Categoría: Fiscalidad en Baleares

Noviembre es el mes clave para la planificacion fiscal de cierre del IS en Mallorca. Con el ejercicio a punto de cerrarse, los grupos hoteleros y empresas baleares deben analizar: dotacion de la RIB (si el beneficio provisional justifica la dotacion y si hay inversiones disponibles para materializarla en los proximos tres anos), reserva de capitalizacion (incremento de fondos propios del ejercicio), reserva de nivelacion para micropymes, posibilidad de anticipar gastos deducibles (revisiones, reparaciones, seguros anuales) al ejercicio actual, y calculo del importe de los pagos fraccionados del IS del cuarto trimestre. En LRB Tax & Legal realizamos el analisis de cierre anticipado en noviembre para maximizar los incentivos del IS en Baleares. Contacto: Contacto@LRB.es / ValiTax.es.

Un procedimiento sencillo en el papel, pero con muchas formas de salir mal

En Baleares, donde buena parte del tejido empresarial depende del turismo, la logística y los servicios vinculados a clientes internacionales, es habitual que las empresas de Mallorca soporten IVA en otros países de la UE sin saber que pueden recuperarlo. El procedimiento de devolución del IVA soportado en otros países de la Unión Europea parece, sobre el papel, relativamente sencillo: identificar el gasto, reunir la factura y presentar la solicitud. En la práctica, sin embargo, un porcentaje significativo de las solicitudes de Devolución de IVA nacional y extranjero que se presentan cada año en la Unión Europea son rechazadas, total o parcialmente, por errores que podrían haberse evitado con una revisión previa. Conocer cuáles son los más frecuentes es la mejor forma de no repetirlos.

Error 1: dejar pasar el plazo de presentación

El error más costoso, porque no tiene remedio, es simplemente no presentar la solicitud a tiempo. El plazo límite —el 30 de septiembre del año siguiente al del ejercicio en que se soportó el IVA— no admite prórroga ni subsanación posterior. Muchas empresas descubren, ya fuera de plazo, que tenían IVA extranjero recuperable de dos o tres ejercicios acumulado, sin ninguna posibilidad de reclamarlo retroactivamente. La solución pasa por incorporar una revisión sistemática, al menos una vez al año y con margen suficiente antes del límite, dentro del calendario fiscal de la empresa.

Error 2: reclamar gastos que el país de destino no admite

Cada Estado miembro de devolución mantiene su propia lista de exclusiones: algunos países limitan o excluyen la devolución del IVA de gastos de restauración, otros restringen el alquiler de vehículos, y otros aplican criterios distintos sobre qué porcentaje de un gasto mixto (uso profesional y personal) es deducible. Incluir en la solicitud partidas que el país de destino no admite no solo provoca el rechazo de esas partidas concretas, sino que puede ralentizar la resolución de toda la solicitud si la Administración extranjera decide revisar el conjunto con mayor detalle a raíz de esas incidencias.

Error 3: facturas que no cumplen los requisitos formales del país de origen del gasto

Una factura perfectamente válida para la normativa española de IVA puede no cumplir los requisitos formales exigidos por el país donde se soportó el gasto —datos del emisor, desglose del impuesto, menciones obligatorias específicas de ese Estado miembro—. Este es uno de los motivos de rechazo más habituales y, a la vez, uno de los más evitables si se revisa la documentación con criterios específicos del país de destino antes de presentar la solicitud, en lugar de asumir que lo que vale en España vale también en el extranjero.

Error 4: no alcanzar el importe mínimo de solicitud

La normativa comunitaria fija importes mínimos distintos según el periodo de solicitud sea trimestral o anual. Presentar una solicitud por un importe inferior al umbral exigido supone su rechazo automático, con independencia de que el gasto sea perfectamente legítimo. La solución, en estos casos, suele ser sencilla: agrupar varios trimestres en una sola solicitud anual, o esperar a acumular un volumen suficiente antes de presentar la reclamación, en lugar de fragmentarla innecesariamente.

Error 5: no tener en cuenta las vías de recurso disponibles

Cuando una solicitud se rechaza, total o parcialmente, muchas empresas asumen que no hay nada más que hacer y renuncian a esa parte del IVA. Sin embargo, la mayoría de los Estados miembros ofrecen vías de recurso administrativo contra estas resoluciones, con sus propios plazos y requisitos, que no siempre coinciden con los españoles. No agotar esas vías cuando el rechazo se debe a un malentendido subsanable (por ejemplo, documentación que sí existía pero no se aportó correctamente) supone perder una devolución que podría haberse recuperado con un recurso bien planteado.

Por todo esto, contar con el mejor abogado fiscalista posible para este tipo de procedimientos no es un lujo, sino la diferencia entre recuperar sistemáticamente el IVA extranjero de la empresa o dejarlo perder ejercicio tras ejercicio por errores evitables. LRB Tax & Legal, con experiencia en fiscalidad internacional desde Madrid y Mallorca, revisa la documentación antes de presentar cada solicitud precisamente para evitar estos cinco errores.

Cómo prevenir estos errores de forma sistemática

La mejor forma de evitar los cinco errores anteriores no es corregirlos uno a uno cuando ya se han producido, sino incorporar una revisión previa y sistemática de cada solicitud de Devolución de IVA nacional y extranjero antes de presentarla: comprobar el plazo, verificar que los gastos incluidos son admisibles en el país de destino, revisar el formato de las facturas y confirmar que se alcanza el importe mínimo exigido. Esta revisión previa, que lleva relativamente poco tiempo cuando se hace de forma recurrente, reduce drásticamente el porcentaje de solicitudes rechazadas o retrasadas, y convierte un procedimiento con fama de complicado en una fuente de ahorro fiable ejercicio tras ejercicio.

Preguntas frecuentes

¿Cuál es el error más costoso en la devolución de IVA extranjero?

Dejar pasar el plazo límite de presentación (30 de septiembre del año siguiente), porque no admite subsanación posterior y el derecho se pierde de forma definitiva.

¿Por qué se rechazan partidas concretas dentro de una solicitud?

Porque cada Estado miembro de devolución excluye determinados conceptos de gasto (restauración, alquiler de vehículos, usos mixtos) según su propia normativa interna de IVA.

¿Qué pasa si una factura no cumple los requisitos formales del país de destino?

La partida correspondiente puede ser rechazada, aunque la factura sea perfectamente válida según la normativa española de IVA.

¿Se puede recurrir un rechazo de la solicitud?

Sí, la mayoría de los Estados miembros permiten recurrir administrativamente la resolución, con sus propios plazos y requisitos, que conviene conocer de antemano para no perder esa vía.

El Modelo 202 del tercer pago fraccionado del IS debe presentarse en diciembre (del 1 al 20) para las empresas que determinan el pago fraccionado por la modalidad de base imponible del periodo (articulo 40.3 LIS). Las empresas con cifra de negocios superior a 6 millones de euros en el ejercicio anterior estan obligadas a usar esta modalidad. Para los grupos hoteleros en Mallorca que han tenido una buena temporada de verano 2026, el tercer pago fraccionado puede ser significativo. La correcta estimacion de la base imponible hasta diciembre permite ajustar el pago fraccionado y evitar tanto el exceso de ingreso a cuenta (que genera un credito frente a la AEAT hasta la liquidacion del IS en julio) como el defecto (que genera intereses de demora sobre el importe no ingresado). En LRB Tax & Legal calculamos el Modelo 202 optimo para empresas en Baleares. Contacto: Contacto@LRB.es / ValiTax.es.

La fiscalidad de los locales turísticos de planta baja en el centro historico de Palma de Mallorca y en zonas comerciales de Calvia, Magaluf y El Arenal tiene implicaciones especificas en el IVA (alquiler al 21%), en el IBI (el Ayuntamiento de Palma aplica recargos a determinados usos) y en las transmisiones (IVA si es primera entrega o ITP si es segunda). En el contexto de la regulacion del mercado de alquiler en Baleares, donde existe un importante debate politico sobre la turistificacion y la limitacion de los locales turisticos en determinadas zonas, la fiscalidad debe contemplarse en el contexto de los permisos y licencias urbanisticas que condicionan el uso del local. En LRB Tax & Legal asesoramos sobre fiscalidad de locales turisticos en Palma de Mallorca. Contacto: Contacto@LRB.es / ValiTax.es.

El plazo que más dinero hace perder a las empresas: el 30 de septiembre

En Baleares, donde buena parte del tejido empresarial depende del turismo, la logística y los servicios vinculados a clientes internacionales, es habitual que las empresas de Mallorca soporten IVA en otros países de la UE sin saber que pueden recuperarlo. De todos los requisitos que rodean la devolución del IVA soportado en otros países de la Unión Europea, el que genera más pérdidas económicas evitables es, con diferencia, el plazo de presentación: la solicitud debe presentarse, como máximo, el 30 de septiembre del año siguiente a aquel en que se soportó el IVA. Superado ese plazo, el derecho a la devolución se pierde de forma definitiva, sin posibilidad de subsanación ni de presentación tardía. Para evitarlo, conviene tratar la revisión del IVA extranjero recuperable, a través del procedimiento de Devolución de IVA nacional y extranjero, como una tarea más del cierre fiscal anual, no como un trámite opcional que se revisa «si hay tiempo».

Plazos del procedimiento, paso a paso

Más allá del plazo límite de presentación, el procedimiento tiene varios hitos temporales que conviene tener presentes: el periodo mínimo de solicitud es, por regla general, trimestral (aunque puede solicitarse también de forma anual, agrupando todo el ejercicio); el Estado miembro de devolución dispone de cuatro meses para resolver desde la recepción de la solicitud; si solicita información adicional, el plazo se amplía dos meses más desde que recibe esa información, y hasta ocho meses en total si la solicitud de información es especialmente compleja; y, una vez aprobada la devolución, el Estado miembro debe abonarla en un plazo de diez días hábiles desde que expira el plazo de resolución, generando intereses de demora en caso de retraso.

Requisitos formales que hay que cumplir desde el primer momento

Para que una solicitud de devolución de IVA extranjero tenga opciones reales de ser aprobada sin incidencias, debe cumplir, entre otros, los siguientes requisitos: la empresa solicitante debe estar dada de alta como sujeto pasivo de IVA en su Estado miembro de establecimiento y no debe realizar en el Estado miembro de devolución operaciones que la obliguen a presentar declaraciones de IVA allí; las facturas deben cumplir los requisitos formales exigidos por la normativa del país donde se soportó el gasto (no solo los españoles); el importe mínimo de la solicitud debe alcanzar el umbral fijado para el periodo solicitado; y los conceptos de gasto reclamados deben estar entre los que el Estado miembro de devolución admite, lo que exige conocer previamente las exclusiones específicas de cada país.

Qué empresas deberían revisar sistemáticamente estos plazos

Cualquier empresa con actividad internacional recurrente —viajes de negocio frecuentes, participación en ferias, logística transfronteriza, servicios contratados en otros países de la UE— debería incorporar una revisión anual, idealmente antes del verano, del IVA extranjero soportado durante el ejercicio anterior, precisamente para evitar llegar al límite de septiembre sin margen de maniobra si se detecta documentación incompleta o facturas que necesitan subsanarse ante el proveedor extranjero antes de poder incluirse en la solicitud.

Contar con asesores fiscales en Madrid especializados en fiscalidad internacional permite calendarizar esta revisión dentro de los procesos recurrentes de cierre fiscal de la empresa, en lugar de depender de que alguien se acuerde del plazo en el último momento.

Qué hacer si se detecta IVA de ejercicios anteriores aún recuperable

Si al revisar la contabilidad se detecta IVA extranjero de un ejercicio cuyo plazo de solicitud (el 30 de septiembre del año siguiente) ya ha expirado, lamentablemente no existe vía de recuperación: el derecho se ha perdido de forma irreversible. Esto convierte la gestión preventiva —revisar cada ejercicio antes de que termine el plazo del siguiente— en la única estrategia realmente eficaz, frente a intentar «rescatar» IVA de años anteriores una vez vencido el plazo, lo que no es posible bajo la normativa comunitaria actual.

Cómo no quedarse sin margen antes del límite del 30 de septiembre

La forma más eficaz de evitar llegar al límite sin margen de maniobra es fijar, dentro del calendario fiscal interno de la empresa, una fecha de revisión del IVA extranjero bastante anterior al 30 de septiembre —idealmente en el primer semestre del año—, de modo que quede tiempo suficiente para subsanar facturas incompletas, solicitar duplicados a proveedores extranjeros o resolver cualquier incidencia documental antes de presentar la solicitud de Devolución de IVA nacional y extranjero. Dejar esta revisión para las últimas semanas antes del plazo multiplica el riesgo de perder el derecho a recuperar el IVA simplemente por falta de tiempo para corregir incidencias menores.

Preguntas frecuentes

¿Cuál es el plazo máximo para solicitar la devolución del IVA soportado en otro país de la UE?

El 30 de septiembre del año siguiente a aquel en que se soportó el IVA; superado ese plazo, el derecho se pierde de forma definitiva.

¿Se puede solicitar la devolución de IVA de ejercicios ya prescritos?

No. Una vez superado el plazo del 30 de septiembre del año siguiente, no existe ninguna vía para recuperar ese IVA, por lo que la revisión preventiva anual es fundamental.

¿Con qué periodicidad se puede solicitar la devolución?

Como mínimo de forma trimestral, aunque también puede solicitarse de forma anual agrupando todo el ejercicio, siempre que se alcance el importe mínimo exigido para cada periodo.

¿Qué pasa si el Estado miembro de devolución tarda en pagar una solicitud aprobada?

Debe abonar la devolución en un plazo de diez días hábiles desde que expira el plazo de resolución; si se retrasa, genera intereses de demora a favor de la empresa solicitante.

La exencion por reinversion en vivienda habitual en el IRPF de Mallorca permite al contribuyente no tributar por la plusvalia obtenida al vender su vivienda habitual si reinvierte el total de lo obtenido en otra vivienda habitual en el plazo de dos anos. Dada la elevada revalorizacion de las viviendas en Palma y otras zonas de Mallorca, esta exencion puede suponer un ahorro muy significativo. Los requisitos son: que la vivienda vendida haya sido la residencia habitual efectiva del contribuyente durante al menos los 3 anos anteriores a la venta, que el importe total de la venta se reinvierta en la nueva vivienda habitual, y que la nueva vivienda se adquiera o construya en el plazo de 2 anos. Los mayores de 65 anos estan exentos de tributar por la venta de su vivienda habitual sin necesidad de reinvertir. En LRB Tax & Legal planificamos la compraventa de vivienda habitual para residentes en Mallorca. Contacto: Contacto@LRB.es / ValiTax.es.

La fiscalidad de los dividendos en Mallorca es uno de los aspectos mas relevantes para los empresarios que tienen excedentes de tesoreria en sus sociedades. Los dividendos que distribuye una sociedad espanola a su socio persona fisica residente en Mallorca tributan como rendimiento del capital mobiliario en la base del ahorro del IRPF: al 19% los primeros 6.000 euros, al 21% entre 6.000 y 50.000, al 23% entre 50.000 y 200.000, al 27% entre 200.000 y 300.000 y al 30% por encima de 300.000. Para el empresario con una empresa muy rentable en Mallorca, la decision de repartir dividendos o dejar los fondos en la sociedad depende de la comparacion entre el tipo marginal del IRPF en el ahorro y la rentabilidad que la empresa puede generar reinvirtiendo esos fondos. En LRB Tax & Legal planificamos la politica de dividendos para empresas baleares. Contacto: Contacto@LRB.es / ValiTax.es.

La fiscalidad de las ampliaciones de capital en empresas baleares tiene implicaciones tanto para la sociedad como para los socios. La ampliacion de capital no genera renta para la sociedad (es una aportacion de fondos propios). Para el socio que suscribe la ampliacion, el desembolso es un coste de adquisicion adicional de sus participaciones, que minorara la plusvalia cuando las venda. Para los socios que no suscriben la ampliacion y ven diluida su participacion, no hay tributacion inmediata pero si una reduccion de su porcentaje de participacion. Cuando la ampliacion de capital la suscribe un nuevo socio con una prima de emision significativa, hay que analizar si se genera renta en la valoracion de las participaciones preexistentes. En LRB Tax & Legal asesoramos sobre ampliaciones de capital en empresas baleares con plena eficiencia fiscal. Contacto: Contacto@LRB.es / ValiTax.es.

Un procedimiento armonizado, pero con ejecución distinta en cada país

En Baleares, donde buena parte del tejido empresarial depende del turismo, la logística y los servicios vinculados a clientes internacionales, es habitual que las empresas de Mallorca soporten IVA en otros países de la UE sin saber que pueden recuperarlo. La Directiva 2008/9/CE armonizó el procedimiento para que las empresas de la Unión Europea puedan solicitar la devolución del IVA soportado en otro Estado miembro, pero la armonización no elimina las diferencias prácticas entre países: cada Administración tributaria conserva margen para exigir documentación adicional, fijar sus propios criterios de admisión de gastos o aplicar plazos de resolución distintos dentro del marco general. Entender el procedimiento paso a paso, y las particularidades que pueden surgir en cada fase, es la mejor forma de evitar que una solicitud legítima de Devolución de IVA nacional y extranjero termine rechazada o retrasada por un defecto de forma.

Paso 1: identificar el IVA recuperable y el Estado miembro de devolución

El primer paso es revisar, dentro de la contabilidad de la empresa, qué facturas corresponden a gastos soportados en otros países de la UE y determinar en cuál de ellos se soportó el IVA que se quiere recuperar —el «Estado miembro de devolución»—. Esto exige distinguir correctamente entre operaciones donde el IVA se repercutió correctamente por el proveedor extranjero (susceptibles de devolución) y aquellas donde debería haberse aplicado la regla de inversión del sujeto pasivo y, por tanto, no procede reclamar un IVA que nunca debió facturarse de ese modo.

Paso 2: comprobar el importe mínimo y el periodo de solicitud

La normativa comunitaria fija importes mínimos distintos según se solicite la devolución correspondiente a un periodo inferior al año natural (habitualmente trimestral) o a todo el ejercicio. Presentar una solicitud por debajo del umbral mínimo supone, directamente, su rechazo automático, por lo que conviene planificar el periodo de solicitud en función del volumen de IVA acumulado, agrupando trimestres si es necesario para alcanzar el importe exigido.

Paso 3: preparar la documentación según los requisitos del país de destino

Cada Estado miembro de devolución puede exigir que determinadas facturas de importe elevado se acompañen de una copia digitalizada del original, y aplica sus propios criterios sobre qué conceptos de gasto considera deducibles a efectos de esta devolución (por ejemplo, algunos países excluyen parcial o totalmente los gastos de restauración o de alquiler de vehículos). Es en esta fase donde se concentran la mayoría de los rechazos: una solicitud técnicamente correcta en cuanto a plazos y formato puede ser rechazada si incluye partidas que el país de destino no admite, o si las facturas no incorporan los datos exigidos por su normativa interna.

Un despacho de fiscalidad internacional con experiencia en este procedimiento conoce de antemano qué conceptos suelen generar problemas en cada país, lo que permite depurar la solicitud antes de presentarla y reducir el riesgo de que la Administración extranjera abra un requerimiento de información adicional.

Paso 4: presentación del Modelo 360 ante la AEAT

Una vez preparada la documentación, la empresa española presenta el Modelo 360 por vía electrónica ante la AEAT, que realiza una primera comprobación formal (por ejemplo, que la empresa no esté dada de alta como sujeto pasivo de IVA en el Estado miembro de devolución, lo que invalidaría la vía de la Directiva 2008/9/CE a favor del procedimiento ordinario de ese país) antes de remitir la solicitud al Estado miembro correspondiente. Esta fase intermedia en España suele resolverse en un plazo breve si la solicitud está correctamente formalizada.

Paso 5: resolución por parte del Estado miembro de devolución

Recibida la solicitud, el Estado miembro de devolución dispone de un plazo general de cuatro meses para resolver. Si solicita información adicional, el plazo se amplía hasta dos meses más desde la recepción de esa información; si la solicitud de información adicional se dirige a un tercero (por ejemplo, el proveedor extranjero que emitió la factura), el plazo puede extenderse todavía más. Una vez resuelta favorablemente, el reembolso debe abonarse dentro de los diez días hábiles siguientes a la expiración del plazo de resolución, y los retrasos en el pago generan derecho a intereses de demora a favor del solicitante.

Qué hacer si la solicitud es rechazada total o parcialmente

Un rechazo, total o parcial, de la solicitud puede recurrirse ante la propia Administración tributaria del Estado miembro de devolución, siguiendo sus propios plazos y procedimientos de recurso administrativo, que no coinciden necesariamente con los plazos españoles. Por eso, cuando se gestiona un volumen relevante de solicitudes en distintos países, resulta especialmente útil contar con asesoramiento que conozca no solo el procedimiento de presentación, sino también las vías de recurso disponibles en cada jurisdicción, para no dejar perder un rechazo que podría revertirse con la documentación adecuada.

Diferencias prácticas según el Estado miembro de devolución

Aunque el procedimiento esté armonizado por la Directiva 2008/9/CE, la experiencia práctica muestra diferencias notables entre países: algunos Estados miembros resuelven con rapidez y rara vez solicitan documentación adicional, mientras que otros son sistemáticamente más exigentes con el formato de las facturas o con la justificación de determinados gastos. Conocer de antemano estas diferencias, país por país, permite anticipar qué solicitudes de Devolución de IVA nacional y extranjero requerirán una preparación más cuidadosa y cuáles tienen más probabilidades de resolverse sin incidencias, lo que ayuda a priorizar el trabajo interno y a fijar expectativas realistas sobre los plazos de cobro.

Preguntas frecuentes

¿Cuáles son los pasos principales del procedimiento de devolución del IVA extranjero?

Identificar el IVA recuperable y el Estado miembro de devolución, comprobar el importe mínimo, preparar la documentación según los requisitos de ese país, presentar el Modelo 360 ante la AEAT, y esperar la resolución del Estado miembro de devolución.

¿Qué plazo tiene el Estado miembro de devolución para resolver?

Con carácter general, cuatro meses desde la recepción de la solicitud, ampliable si se solicita información adicional al contribuyente o a terceros.

¿Qué ocurre si la solicitud se rechaza?

Puede recurrirse ante la Administración tributaria del Estado miembro de devolución, siguiendo sus propios plazos y procedimientos, que conviene conocer de antemano para no perder la vía de recurso.

¿Por qué se producen tantos rechazos parciales?

Principalmente porque cada país aplica sus propios criterios sobre qué conceptos de gasto son deducibles a efectos de esta devolución, y una solicitud que no tiene en cuenta esas particularidades puede ver rechazadas partidas concretas aunque el resto se apruebe.