Qué es el Règim Especial de les Illes Balears
El Règim Especial de les Illes Balears (REIB) es el conjunto de incentivos fiscales reconocidos por la Ley 22/2021, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 2022, que establece un régimen fiscal especial para las Islas Baleares con la finalidad de compensar los costes derivados de la insularidad y estimular la inversión y diversificación económica del archipiélago. El REIB es el sucesor del anterior Règim Especial de les Illes Canàries (RIC) adaptado a la realidad económica balear, aunque con diferencias significativas en su configuración técnica.
La Reserva para Inversiones en Baleares (RIB): el incentivo más relevante
La Reserva para Inversiones en Baleares (RIB) permite a las entidades con establecimiento permanente en las Islas Baleares reducir su base imponible del Impuesto sobre Sociedades dotando una reserva indisponible por un importe de hasta el 90% de la parte de beneficio no distribuido obtenido en el ejercicio, con el límite del 90% de la base imponible antes de aplicar la RIB. La dotación debe materializarse en inversiones en activos fijos nuevos en Baleares en el plazo de tres años desde el cierre del ejercicio en que se dotó la reserva.
Inversiones que materializan la RIB
- Adquisición de activos fijos materiales nuevos situados en las Islas Baleares y afectos a actividades económicas.
- Adquisición de activos fijos inmateriales (software, propiedad intelectual, licencias) para el desarrollo de actividades en Baleares.
- Suscripción de acciones o participaciones en el capital de entidades domiciliadas en las islas que realicen actividades económicas en Baleares (bajo determinadas condiciones).
- Inversiones en instalaciones para el desarrollo de actividades de exportación desde las islas.
Cómo calcular el ahorro fiscal por la RIB
El ahorro fiscal depende del tipo de gravamen aplicable. Para una empresa con tipo general del 25% y una base imponible de 1.000.000 de euros, la dotación máxima de la RIB sería de 900.000 euros, lo que reduciría la base imponible de 1.000.000 a 100.000 euros. La cuota del IS bajaría de 250.000 euros (sin RIB) a 25.000 euros (con RIB): un ahorro fiscal de 225.000 euros en el ejercicio, siempre que se realice la inversión prevista en los tres años siguientes. Si la inversión no se materializa en plazo, debe ingresarse la cuota diferida más los intereses de demora.
Incentivos adicionales del REIB para inversiones en islas no capitalinas
El REIB incluye beneficios adicionales para las inversiones en las islas no capitalinas de las Baleares (Ibiza, Menorca, Formentera y las islas menores): deducciones específicas en la cuota del IS por inversiones nuevas en activos productivos en esas islas, con porcentajes superiores a los de Mallorca. Esto hace que las empresas que operan en Menorca o Ibiza puedan beneficiarse de incentivos especialmente potentes que los asesores fiscales generalistas frecuentemente desconocen o no aplican.
Requisitos formales y riesgos de incumplimiento
La aplicación de la RIB requiere: (1) dotar la reserva contablemente en el ejercicio de generación del beneficio, (2) mantenerla dotada durante los tres años del plazo de materialización más otros cinco años adicionales, (3) materializar la inversión en activos nuevos en Baleares dentro del plazo, (4) identificar en la Memoria de las cuentas anuales los activos en que se ha materializado la RIB y el ejercicio de dotación correspondiente. El incumplimiento de cualquiera de estos requisitos determina la integración en la base imponible del importe indebidamente reducido más los intereses de demora, y puede generar sanción si hay negligencia en el cumplimiento. En LRB Tax & Legal, especialistas en fiscalidad balear y el REIB, gestionamos la dotación, la materialización y la defensa ante las comprobaciones de la AEAT sobre la RIB. También emitimos informes periciales tributarios cuando la AEAT cuestiona los activos en que se ha materializado la reserva. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.
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