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  • Operadores petrolíferos en Baleares: hidrocarburos, DAE y garantías

    Operadores petrolíferos en Baleares: hidrocarburos, DAE y garantías

    El suministro de carburantes en Baleares es un negocio con una logística propia: producto que se almacena, se mueve entre instalaciones autorizadas y llega a estaciones de servicio y consumidores repartidos por varias islas. Para un operador con actividad en Mallorca, la fiscalidad de los operadores petrolíferos combina el Impuesto sobre Hidrocarburos, el IVA y un control administrativo muy estricto sobre depósitos fiscales, circulación y proveedores. Un error documental se traduce en cuotas, recargos y sanciones. En este artículo repasamos lo esencial, apoyándonos en el marco normativo vigente y en las reformas recientes.

    Baleares dentro del ámbito de los impuestos especiales

    El Impuesto sobre Hidrocarburos es uno de los impuestos especiales de fabricación regulados en la Ley 38/1992. Según su artículo 5, el hecho imponible lo constituyen la fabricación, la importación y la introducción irregular de estos productos en el ámbito comunitario. La norma se aplica en la Península y Baleares, y no en Canarias, Ceuta ni Melilla (art. 3), que tienen un régimen indirecto propio. Para un operador balear esto significa que se rige por el mismo marco de suspensión, devengo y garantías que un operador peninsular.

    A esa ley se suman su Reglamento (Real Decreto 1165/1995), la Directiva (UE) 2020/262, que desde febrero de 2023 fija el régimen general de los impuestos especiales, y la Ley 34/1998 del sector de hidrocarburos, que regula las actividades de suministro y distribución. Conviene tener presentes las tres capas, porque la inspección cruza datos de todas ellas.

    Devengo: salida a consumo o salida en suspensión

    La regla general del artículo 7.1.a) de la Ley 38/1992 es que el impuesto se devenga en el momento de la salida de fábrica o del depósito fiscal, salvo que el producto salga en régimen suspensivo hacia otro establecimiento autorizado. En la importación, el devengo sigue la normativa aduanera. Esa distinción entre salida a consumo y salida en suspensión es la clave de la fiscalidad del sector: mientras el producto circula en suspensión no se paga el impuesto, pero se asume la obligación de acreditar su llegada a un destino autorizado. Si la llegada no se justifica, la salida se considera irregular y el devengo se produce con sus consecuencias.

    Depósitos fiscales, destinatarios y expedidores registrados

    El régimen suspensivo solo funciona entre sujetos autorizados. El artículo 4 de la ley define las figuras principales, que el operador debe distinguir con precisión:

    • Depósito fiscal: establecimiento, o red de tuberías, autorizado para recibir, almacenar, expedir y transformar productos en suspensión. Exige contabilidad de existencias, control de entradas y salidas y garantía.
    • Destinatario registrado: persona autorizada a recibir productos en suspensión procedentes de otro Estado miembro. Debe acusar recibo del envío y declarar la recepción.
    • Expedidor registrado: persona autorizada a expedir productos en suspensión únicamente desde el lugar de importación, tras el despacho aduanero.

    La autorización, las existencias y las mermas se auditan con frecuencia. Una diferencia de inventario no justificada es una de las regularizaciones más habituales, porque se interpreta como producto salido a consumo sin haber pagado el impuesto.

    Circulación con DAE y garantías

    Los productos en régimen suspensivo circulan amparados por un documento administrativo electrónico (DAE), generado en el sistema informatizado de circulación de impuestos especiales (EMCS). El DAE identifica al expedidor, al destinatario, la mercancía, las cantidades y el itinerario, y se cierra con el informe de recepción cuando el producto llega a destino. Los errores más frecuentes son el cierre fuera de plazo, las diferencias entre lo expedido y lo recibido, los cambios de destino sin actualizar el documento y las expediciones sin DAE válido. Conviene conciliar mensualmente los DAE emitidos y recibidos con la contabilidad de existencias.

    La normativa exige además garantías a quienes operan en suspensión, para asegurar el pago de la deuda si el producto no llega a su destino autorizado o sale a consumo sin tributar. Su cuantía y forma se rigen por la ley y su Reglamento, y varían según la figura y el volumen de operaciones. Mantenerlas vigentes y suficientes es una obligación continua y no un trámite de alta.

    Registro de operadores de la CNMC y prueba del pago del impuesto

    Para vender al por mayor productos petrolíferos hay que cumplir los requisitos de la Ley 34/1998 y figurar en el listado de operadores que publica la Comisión Nacional de los Mercados y la Competencia (CNMC). Tras la reforma de la Ley 7/2024, la Ley 38/1992 establece que una factura o documento de circulación no acredita el pago del Impuesto sobre Hidrocarburos si se detectan en el carburante productos distintos de los marcadores y trazadores autorizados, o si se compró a operadores que no figuran en ese listado. En la práctica, comprar a un proveedor no inscrito deja al adquirente sin prueba del pago del impuesto.

    IVA tras la Ley 7/2024: último depositante y garantía

    Según las novedades de la AEAT, la Ley 7/2024, publicada en el BOE el 21 de diciembre de 2024, modificó el artículo 19.5.º de la Ley 37/1992 del IVA. La ultimación del régimen de depósito distinto del aduanero se entiende realizada por el último depositante del producto extraído del depósito fiscal, que debe liquidar el IVA de la operación asimilada a una importación. La misma norma añade una garantía del IVA de las entregas posteriores, mediante aval de entidad de crédito o de seguro, o mediante pago a cuenta del IVA de una entrega concreta; están exentos los operadores económicos autorizados y los operadores confiables. Además, el Reglamento del IVA fija el mes natural como período de liquidación para los titulares de depósitos fiscales de estos productos y para las empresas que extraen producto de ellos.

    Fuera de la reforma subsiste el artículo 87.5 de la Ley del IVA: responde subsidiariamente el destinatario que debía presumir razonablemente que el impuesto no se ingresaría, lo que se presume cuando paga un precio notoriamente anómalo.

    Tramo autonómico: una cuestión abierta

    El antiguo impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos, el «céntimo sanitario», se integró en el Impuesto sobre Hidrocarburos en 2013, lo que dio lugar al llamado tramo autonómico. El Tribunal de Justicia de la Unión Europea declaró en su sentencia de 30 de mayo de 2024 (asunto C-743/22) que ese tramo autonómico es contrario a la Directiva 2003/96/CE, porque permite tipos distintos para el mismo producto según dónde se consume. Queda abierta la cuestión de quién puede reclamar la devolución.

    Riesgos de inspección más frecuentes

    • Diferencias de existencias o mermas superiores a las admisibles en el depósito fiscal.
    • DAE cerrados fuera de plazo, sin recepción o con cambios de destino no documentados.
    • Compras a operadores que no constan en el listado de la CNMC o con precios anormalmente bajos.
    • Garantías insuficientes, caducadas o no ajustadas al volumen real de operaciones.
    • Falta de acreditación del último depositante ante el titular del depósito antes de la extracción.
    • Incoherencias entre el IVA declarado, las existencias y las facturas emitidas y recibidas.

    La Agencia Tributaria controla el sector con varias herramientas a la vez: cruces de DAE y contabilidad de existencias, inspecciones en depósitos, actuaciones en estaciones de servicio, análisis de marcadores y trazadores y control del despacho aduanero. La acción de la Administración prescribe a los cuatro años, la inspección tiene una duración general de 18 meses, ampliable a 27 en los supuestos previstos, y la reclamación económico-administrativa se presenta en el plazo de un mes desde la notificación. La defensa empieza antes del requerimiento: un operador protegido conserva contratos, facturas, albaranes, DAE, justificantes de pago y comprobaciones de proveedores. Puede ampliar el análisis en nuestra guía sobre la fiscalidad de operadores petrolíferos e inspecciones fiscales.

    LRB Tax & Legal en Palma para operadores del sector

    LRB Tax & Legal es un despacho experto en asesoramiento fiscal a operadores petrolíferos y en defensa en inspecciones fiscales, con delegación en Palma de Mallorca (Parc Bit). Revisamos la estructura de depósitos, garantías y proveedores, preparamos la documentación antes de la comprobación y asumimos la defensa en el procedimiento inspector, en la vía económico-administrativa y en la contenciosa. Cuando el debate es cuantitativo, como una merma, un precio o un margen, puede apoyarse en un informe independiente de ValiTax Informes Periciales.

    Preguntas frecuentes

    ¿Se aplica el Impuesto sobre Hidrocarburos en Baleares?

    Sí. Según el artículo 3 de la Ley 38/1992, la norma se aplica en la Península y Baleares, y no en Canarias, Ceuta ni Melilla, que tienen un régimen indirecto propio.

    ¿Cuándo se devenga el Impuesto sobre Hidrocarburos?

    Con carácter general, en la salida de fábrica o del depósito fiscal, salvo que el producto salga en régimen suspensivo hacia otro establecimiento autorizado. En la importación, el devengo sigue la normativa aduanera.

    ¿Qué pasa si compro a un proveedor que no figura en el listado de la CNMC?

    Su factura o documento de circulación no acredita el pago del Impuesto sobre Hidrocarburos, según la Ley 38/1992 tras la reforma de la Ley 7/2024, por lo que Hacienda puede exigir el impuesto al adquirente.

    Si su empresa opera en el sector petrolífero en Mallorca o Baleares y necesita revisar su cumplimiento o prepararse ante una comprobación, contacte con LRB Tax & Legal. Contenido informativo y orientativo; no sustituye el asesoramiento sobre un caso concreto.

  • Heladerías en Mallorca: temporada, efectivo y control de mermas

    Heladerías en Mallorca: temporada, efectivo y control de mermas

    En Mallorca, una heladería abre con la primavera, vive su momento álgido en pleno verano y baja la persiana, o reduce la actividad, cuando termina la temporada. Esa concentración de ventas en pocos meses, con miles de clientes que pagan en el acto y producto de bajo importe unitario, explica por qué la fiscalidad de las heladerías atrae tanta atención de la Agencia Tributaria. El patrón es el mismo para chiringuitos, cafeterías de playa, terrazas, kioscos y restaurantes de temporada. En este artículo repasamos qué debe controlar un negocio de este tipo en Baleares para llegar a una inspección con las cuentas explicadas.

    Pocos meses, muchas ventas: por qué se mira a la hostelería estacional

    Una heladería concentra sus ingresos en poco tiempo y atiende a un cliente que paga en efectivo o con tarjeta sin pedir factura. Esa combinación facilita que la Administración construya una comparación sencilla entre lo comprado, lo producido y lo declarado: si las compras de materias primas no cuadran con las ventas, Hacienda sospecha de ventas no declaradas. En todos estos negocios importan tres cosas: declarar todas las ventas, justificar todas las compras y conservar la documentación que lo demuestre.

    IVA de los helados: local y para llevar

    La Ley 37/1992 del IVA aplica el tipo reducido del 10 % al suministro de comidas y bebidas para consumir en el acto, es decir, a los servicios de restauración. Para la venta para llevar, el criterio general es que se trata de una entrega de bienes y, cuando el producto es un alimento destinado a la nutrición humana, tributa también al 10 % conforme al artículo 91.Uno.1.1.º. Los helados encajan, con carácter general, en esa categoría, de modo que el mismo helado suele tributar al 10 % tanto si se toma en la terraza como si se lleva en cucurucho.

    Conviene no generalizar, porque el tipo depende de cada producto. Las bebidas alcohólicas vendidas como producto y los artículos no alimenticios, como el merchandising o los envases de regalo, tributan al 21 %. Si el negocio vende productos con tipos diferentes, el programa de caja debe desglosar cada tipo en el ticket y en el cierre diario. Ante dudas con un producto concreto, lo prudente es consultar la doctrina de la DGT antes de fijar el criterio.

    Efectivo y TPV: lo que ve Hacienda

    El efectivo no es ilegal, pero es el cobro que más sospechas despierta. La Administración cruza datos de forma sistemática y las entidades financieras comunican a la Agencia Tributaria los cobros realizados con tarjeta en cada establecimiento. Si el TPV refleja una parte muy elevada de la facturación real y la caja declarada es muy inferior, la discrepancia salta de inmediato. Para reducir el riesgo, conviene seguir unas reglas básicas:

    • Registrar cada venta, también las pagadas en efectivo, en un sistema de caja que no permita borrados sin rastro.
    • Realizar un cierre de caja diario y conservar el listado de cierre y su cuadre con el efectivo y los cobros por tarjeta.
    • Ingresar el efectivo en el banco con regularidad y de forma coherente con las ventas.
    • No pagar con efectivo operaciones empresariales por encima del límite legal, que con carácter general es de 1.000 euros por operación entre empresarios.
    • Separar los gastos personales de los del negocio.

    Temporada y personal: fijos discontinuos y cotizaciones

    La plantilla de una heladería crece y decrece con la temporada. Desde la reforma laboral de 2021, la contratación temporal está muy limitada y la vía ordinaria para actividades cíclicas es el contrato fijo discontinuo. Un error en la modalidad contractual no solo tiene consecuencias laborales: también afecta a las cotizaciones y, por tanto, a la deducibilidad del gasto de personal. En una inspección se contrastan las altas en Seguridad Social con el volumen de ventas y con las horas realmente abiertas; si hay mucha actividad y pocos trabajadores dados de alta, la Administración puede presumir trabajo sin declarar. Conviene registrar el calendario de apertura, los turnos y las nóminas, y retener y declarar correctamente el IRPF de los trabajadores (modelos 111 y 190).

    Materias primas y mermas: donde se deciden las actas

    El inspector parte de las compras de leche, nata, azúcar, pasta, fruta, cucuruchos y tarrinas, aplica un rendimiento por kilo o por litro y calcula cuántos helados podrían haberse vendido. Si el resultado supera las ventas declaradas, la diferencia se considera ingreso no declarado. Para defenderse, el negocio necesita documentar tres elementos: las recetas y rendimientos reales, el inventario inicial y final de cada temporada y un registro de mermas con su causa (producto caducado, roturas de frío, degustaciones, devoluciones, regalos de promoción). Una merma sin soporte no suele aceptarse; una merma documentada permite combatir el rendimiento teórico que aplica la Administración.

    Verifactu: calendario vigente y cautela

    El Real Decreto-ley 15/2025, de 2 de diciembre, fijó el 1 de enero de 2027 para los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades y el 1 de julio de 2027 para el resto de empresarios y profesionales, incluidos los autónomos. El 5 de octubre de 2026 el Ministerio de Hacienda comunicó que prevé ampliar de nuevo el plazo hasta octubre de 2028, pero esa previsión no se ha plasmado todavía en una norma publicada en el BOE, por lo que las fechas legales siguen siendo las de 2027 hasta que se apruebe la disposición que las modifique. Un negocio estacional debería elegir su programa de caja antes de abrir la temporada, no en mitad de ella, y exigir al proveedor una declaración responsable de que el software cumplirá el reglamento.

    Obrador propio, local alquilado y régimen de tributación

    Una heladería con obrador propio fabrica su helado y compra materias primas; otra puede revender helado elaborado por un proveedor. Fiscalmente la diferencia es relevante: cambia el tipo de existencias, los rendimientos esperables y los gastos deducibles. Si el obrador está en un local distinto del punto de venta, o abastece a varios locales, hay que documentar los traslados de mercancía y valorar si conviene separar la actividad en una sociedad. El alquiler del local, principal gasto fijo, lleva IVA, y el arrendatario empresario debe practicar retención sobre la renta y presentar los modelos 115 y 180; olvidarla es un error frecuente que acaba en sanción.

    El régimen de estimación objetiva (módulos) sigue existiendo para actividades de hostelería y comercio minorista que cumplan los límites de facturación y compras, pero su vigencia año a año depende de la orden ministerial anual. Para un autónomo no siempre es evidente cuál conviene: los módulos simplifican, pero no tienen en cuenta el resultado real. Las sociedades no pueden acogerse. Antes de renunciar o de aplicarlos, conviene simular ambas opciones.

    Inspección: cierre de caja, inventario y defensa

    En una visita al local, la Inspección puede pedir el cierre del día, comparar la numeración de los tickets y comprobar si hay saltos, anulaciones o ventas sin registrar. También puede realizar observaciones presenciales para contar clientes y cobros durante varias horas y cotejarlos con la caja declarada. Cuando concluye que hay ventas ocultas, regulariza IVA e IRPF o Impuesto sobre Sociedades, cobra intereses de demora y propone una sanción que, conforme a la Ley General Tributaria, puede situarse entre el 50 % y el 150 % de la cuota si hay ocultación.

    1. Revisar la comunicación de inicio: alcance, impuestos y ejercicios afectados.
    2. Reunir libros, facturas de compra, cierres de caja, inventarios, nóminas y extractos bancarios.
    3. Responder dentro de plazo y solo a lo que se pregunta.
    4. Cuestionar los métodos indirectos si no están bien motivados, con apoyo en recetas, rendimientos y mermas acreditadas.
    5. Valorar un informe pericial que cuantifique el rendimiento real de la actividad.
    6. Recurrir las liquidaciones y sanciones en vía económico-administrativa y, si procede, judicial.

    Para ampliar el análisis, puede consultar nuestra guía sobre la fiscalidad de heladerías e inspecciones en hostelería estacional.

    LRB Tax & Legal en Palma para la hostelería de temporada

    LRB Tax & Legal es un despacho experto en asesoramiento fiscal a heladerías y negocios de hostelería y en defensa en inspecciones fiscales, con delegación en Palma de Mallorca (Parc Bit). Revisamos el tratamiento del IVA, la política de caja, la adaptación a la facturación electrónica y el régimen de tributación más conveniente, y acompañamos al empresario en comprobaciones, inspecciones y recursos. Si necesita cuantificar el rendimiento real de la actividad con un informe independiente, puede acudir a ValiTax Informes Periciales.

    Preguntas frecuentes

    ¿Qué IVA llevan los helados para llevar?

    Con carácter general, los helados son alimentos y tributan al 10 % tanto si se consumen en el local como si se venden para llevar. Otros productos, como las bebidas alcohólicas o el merchandising, pueden tributar al 21 %.

    ¿Cuándo es obligatorio Verifactu para una heladería?

    Según el calendario legal vigente, el 1 de enero de 2027 para sociedades y el 1 de julio de 2027 para autónomos. Hacienda ha anunciado un nuevo aplazamiento hasta octubre de 2028, pendiente de publicarse en el BOE.

    ¿Cómo calcula Hacienda las ventas no declaradas de una heladería?

    Suele aplicar métodos indirectos: parte de las compras de materias primas, aplica un rendimiento por kilo o litro y compara el resultado con las ventas declaradas. Se combate con recetas, inventarios y un registro documentado de mermas.

    Si tiene una heladería o un negocio de hostelería de temporada en Mallorca o Baleares, contacte con LRB Tax & Legal para revisar su situación fiscal o prepararse ante una comprobación. Este artículo es informativo y no sustituye al asesoramiento personalizado.

  • Zapaterías en Mallorca: IVA, rebajas y existencias ante Hacienda

    Zapaterías en Mallorca: IVA, rebajas y existencias ante Hacienda

    Una zapatería de Mallorca trabaja con dos ritmos a la vez: el de las colecciones de calzado, que caducan cada temporada, y el de una isla donde la afluencia de clientes cambia radicalmente entre el invierno y el verano. Al mismo escaparate llegan el vecino de toda la vida, el residente extranjero y el visitante de paso. La fiscalidad de una zapatería combina IVA al tipo general del 21 %, un posible recargo de equivalencia, existencias muy estacionales y un cobro mixto entre tarjeta y efectivo. Hacienda las comprueba cruzando inventario, compras y márgenes, y exige una facturación fiable. Este artículo recoge lo esencial para un comercio de calzado balear.

    Un comercio con picos de temporada y rebajas

    El comercio de calzado tiene rasgos propios: mucho producto con pocas referencias repetidas, tallas que no rotan, colecciones que caducan y campañas de rebajas que concentran buena parte de las ventas. En una isla turística, a ello se añade la estacionalidad del cliente. Todo ello deja huella contable y es precisamente lo que revisa la Administración. Para Hacienda, un margen bruto que cae de golpe en un trimestre no es un problema por sí mismo, pero exige una explicación documentada: calendario de rebajas, descuentos aplicados y stock vendido.

    IVA al 21 % y recargo de equivalencia

    La venta de calzado tributa, con carácter general, al tipo del 21 % de la Ley 37/1992 del IVA, tanto en el calzado de adulto como en el infantil. Esto simplifica el día a día, porque no hay mezcla de tipos, pero obliga a ser rigurosos con los servicios accesorios (arreglos, plantillas a medida, reparaciones), que conviene facturar y registrar de forma separada.

    El régimen especial del recargo de equivalencia puede aplicarse al comerciante minorista que sea persona física o comunidad de bienes, venda habitualmente bienes sin transformarlos y destine la gran mayoría de sus ventas al consumidor final. Las sociedades mercantiles, como una sociedad limitada, quedan fuera y tributan en el régimen general. Los tipos de recargo vigentes son del 5,2 % sobre operaciones al 21 %, del 1,4 % sobre las del 10 % y del 0,5 % sobre las del 4 %; en una zapatería, el recargo habitual es el 5,2 %. El proveedor repercute IVA más recargo en cada factura de compra y el comerciante no presenta autoliquidaciones de IVA por esas ventas ni deduce lo soportado. Un error de encuadre es una causa frecuente de regularización, de modo que conviene confirmarlo cada ejercicio.

    Rebajas y liquidaciones: qué conviene dejar documentado

    Las rebajas y las liquidaciones están reguladas en la Ley 7/1996 de Ordenación del Comercio Minorista. Las rebajas son ventas con reducción de precio de artículos que ya se ofrecían antes; la liquidación es una venta excepcional por cese de actividad, cambio de local, reforma o causa de fuerza mayor. Desde el punto de vista fiscal conviene recordar tres ideas:

    • El descuento debe quedar reflejado en el ticket o la factura; el IVA se calcula sobre el precio realmente cobrado.
    • Las ventas por debajo del coste de adquisición exigen soporte: obsolescencia, defecto, fin de serie o decisión comercial justificada.
    • Los precios de partida y de rebaja deben conservarse en el sistema para poder reconstruir el margen de cada campaña.

    Existencias y obsolescencia: la partida que más ajustes genera

    Las existencias son el activo principal de una zapatería. El Plan General de Contabilidad obliga a valorarlas por su precio de adquisición y a asignar el coste a las unidades salidas por el método de coste medio ponderado o FIFO; no admite el método LIFO. Si el valor neto realizable cae por debajo del coste, procede registrar un deterioro. En calzado, la obsolescencia es real: modelos fuera de temporada, tallas extremas sin salida o producto dañado. Sin embargo, Hacienda desconfía de las dotaciones genéricas y sin soporte, por lo que conviene contar con:

    • Inventario físico valorado a cierre de ejercicio, firmado y conservado.
    • Antigüedad del stock por temporada y referencia, y criterio de depreciación aplicado de forma constante.
    • Histórico de precios de rebaja y ventas posteriores al cierre que acrediten el valor neto realizable.
    • Soporte de las bajas por rotura, donación o destrucción, con fecha, unidades y valor.

    Efectivo, TPV, devoluciones y venta online

    El comercio minorista con cobro en efectivo es uno de los sectores más vigilados. La Ley 7/2012 limita los pagos en efectivo en operaciones en las que interviene un empresario (1.000 euros con carácter general, con un umbral superior para determinados clientes no residentes), de modo que una venta de importe elevado cobrada en metálico merece documentarse con identificación del comprador. Los cobros con tarjeta dejan rastro: la AEAT recibe información de las entidades que prestan el servicio de TPV y puede comparar el importe cobrado con las ventas declaradas. La regla práctica es sencilla: cada cobro debe tener su ticket o factura, y cada ticket debe llegar a la contabilidad.

    Las devoluciones con reembolso deben documentarse con una factura o ticket rectificativo conforme al Reglamento de facturación, y ajustar el IVA repercutido y el stock. Si la zapatería vende también por internet, debe vigilar el IVA de las ventas a consumidores de otros Estados miembros, que puede declararse en la ventanilla única (OSS) una vez superado el umbral comunitario de 10.000 euros, y conciliar lo que liquida el marketplace con lo que se contabiliza.

    Verifactu: calendario vigente

    El Real Decreto-ley 15/2025 fijó como fechas legales de aplicación el 1 de enero de 2027 para los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades y el 1 de julio de 2027 para el resto de obligados. El Ministerio de Hacienda ha anunciado en octubre de 2026 un nuevo aplazamiento hasta octubre de 2028, pero a la fecha de redacción no consta publicado en una norma, por lo que esas fechas siguen siendo las legalmente vigentes hasta que se apruebe la modificación. Antes de renovar el TPV o el programa de gestión, conviene exigir al proveedor su declaración responsable, y recordar que está prohibido el software que permita alterar o ocultar ventas.

    Inspección de comercio: cómo reconstruye Hacienda las ventas

    En una inspección a una zapatería, el técnico rara vez parte de una sola prueba. Lo habitual es reconstruir las ventas con la fórmula básica de existencias iniciales más compras menos existencias finales, y compararla con las ventas declaradas, con los cobros por TPV y con los márgenes brutos de empresas similares. Si las cifras no cuadran y la contabilidad no resulta fiable, la Administración puede acudir a la estimación indirecta del artículo 53 de la Ley General Tributaria. Las consecuencias incluyen la cuota, los intereses de demora y las sanciones por dejar de ingresar, cuya cuantía parte del 50 % de la cuota y puede ser superior si se aprecia ocultación.

    La defensa empieza antes de recibir el requerimiento: contabilidad ordenada, inventarios fechados y una política de precios documentada. Una vez iniciadas las actuaciones, que con carácter general tienen una duración máxima de 18 meses, conviene limitar la documentación a lo solicitado, reconstruir el inventario y el margen con datos propios, cuestionar las comparaciones sectoriales cuando el negocio tenga rasgos distintos (ubicación, marca, estacionalidad) e impugnar la estimación indirecta cuando no concurran los presupuestos legales. Para el análisis completo puede consultar nuestra guía sobre la fiscalidad de zapaterías, IVA, existencias e inspecciones.

    LRB Tax & Legal en Palma para el comercio de calzado

    LRB Tax & Legal es un despacho experto en asesoramiento fiscal a zapaterías y comercio minorista y en defensa en inspecciones fiscales, con delegación en Palma de Mallorca (Parc Bit). Revisamos el encaje en recargo de equivalencia o régimen general, ordenamos la valoración de existencias, preparamos la adaptación a Verifactu y acompañamos al comerciante en comprobaciones y recursos. Si necesita respaldar la valoración de su stock o de su negocio, puede acudir a ValiTax Informes Periciales.

    Preguntas frecuentes

    ¿Qué IVA se aplica a la venta de zapatos?

    Con carácter general el 21 %, tanto al calzado de adulto como al infantil. Si el comerciante está en recargo de equivalencia, el proveedor añade además un 5,2 % en sus facturas de compra.

    ¿Puede una zapatería constituida como sociedad limitada aplicar el recargo de equivalencia?

    No. El recargo de equivalencia está pensado para personas físicas y comunidades de bienes. Las sociedades mercantiles tributan en el régimen general del IVA y presentan sus autoliquidaciones periódicas.

    ¿Cómo comprueba Hacienda las ventas de una zapatería?

    Reconstruye las ventas con existencias iniciales, compras y existencias finales, y las compara con los cobros por TPV, el margen del sector y el recuento físico del inventario. Si la contabilidad no es fiable, puede aplicar la estimación indirecta.

    Si tiene una zapatería en Mallorca o Baleares y quiere revisar su fiscalidad o prepararse ante una inspección, contacte con LRB Tax & Legal. Este artículo es informativo y no sustituye al asesoramiento sobre un caso concreto.

  • Agentes y corredores de seguros en Mallorca: IVA, IRPF y prorrata

    Agentes y corredores de seguros en Mallorca: IVA, IRPF y prorrata

    Un mediador de seguros que trabaja desde Palma, Manacor o Ibiza atiende a una cartera muy variada: vecinos de la isla, propietarios de segundas residencias, pequeños negocios turísticos y clientes extranjeros que contratan pólizas en Baleares. Ese perfil, sumado a la dispersión de comisiones entre varias aseguradoras, hace que la fiscalidad de agentes y corredores de seguros tenga más matices de los que parece. La regla básica es sencilla: las comisiones por mediar en contratos de seguro están exentas de IVA, pero tributan por IRPF o por el Impuesto sobre Sociedades, soportan retenciones y quedan bajo la mirada de Hacienda. Este artículo repasa lo esencial desde el punto de vista de un mediador con actividad en Mallorca.

    Un mediador con cartera diversa: por qué el orden fiscal importa

    La Agencia Tributaria dispone de datos masivos sobre el sector: las aseguradoras informan de las comisiones que pagan y de las retenciones practicadas, de modo que Hacienda cruza lo que el mediador declara con lo que cada compañía comunica. Cuando el mediador trabaja con varias aseguradoras, mantiene subagentes o factura parte de su actividad a través de una sociedad, el volumen de certificados y de modelos informativos crece, y cualquier desajuste se detecta con facilidad. Por eso conviene tener un circuito ordenado de contratos, certificados de retenciones, contabilidad y facturas.

    La exención de IVA en la mediación de seguros

    El artículo 20.Uno.16.º de la Ley 37/1992 declara exentas las operaciones de seguro, reaseguro y capitalización, y extiende la exención a las prestaciones de servicios relativas a ellas que realizan los agentes y corredores de seguros. La comisión que cobra el mediador a la aseguradora no lleva IVA, y la factura debe emitirse sin repercutir impuesto y con la mención expresa de la exención.

    La doctrina de la Dirección General de Tributos subraya que la exención es objetiva: depende del servicio prestado y no de que el prestador figure como agente, subagente o corredor. En la consulta vinculante V2659-23, de 2 de octubre de 2023, la DGT consideró exentos los servicios de captación de clientes, asesoramiento previo y celebración del contrato, y no exentos el mero suministro de datos de posibles clientes (los llamados leads), que tributa al 21 %. Un mediador que además presta servicios distintos de la mediación, como consultoría o formación, debe facturarlos con IVA.

    Agente exclusivo, vinculado y corredor: tres figuras, tres riesgos

    La distribución de seguros se rige por el Real Decreto-ley 3/2020, que distingue varias figuras con efectos fiscales distintos. El agente exclusivo trabaja con una sola aseguradora y percibe comisiones de una única pagadora, con riesgo de recalificación laboral si existe subordinación real. El agente vinculado actúa para varias aseguradoras, siempre que los productos no compitan entre sí, lo que implica varios certificados de retenciones y un mayor control de ingresos cruzados. El corredor es un mediador independiente que asesora al cliente y elige entre aseguradoras, y suele operar con más estructura de gastos y personal.

    Desde la perspectiva tributaria, lo decisivo no es la etiqueta del contrato sino su realidad: ordenación propia de medios, asunción del riesgo, libertad de horario y de clientes.

    Retenciones sobre las comisiones: 15 % y 7 %

    Cuando el mediador es persona física, la aseguradora debe practicar retención o ingreso a cuenta sobre las comisiones. Según el cuadro de tipos publicado por la Agencia Tributaria, los tipos son los siguientes:

    • 15 % con carácter general en actividades profesionales.
    • 7 % para mediadores de seguros que utilicen los servicios de auxiliares externos.
    • 7 % para profesionales de nuevo inicio, en el año de inicio y en los dos siguientes, si cumplen los requisitos.

    Si el mediador factura a través de una sociedad, la comisión no sufre retención de IRPF, porque este mecanismo solo opera cuando el perceptor es persona física. Además, el mediador que contrata personal, subagentes o profesionales externos asume sus propias obligaciones de retención y debe ingresarlas mediante los modelos 111 y, en su caso, 190.

    Autónomo o sociedad: cómo decidir

    Si el mediador actúa como persona física, sus comisiones son rendimientos de actividades económicas y tributan a la escala general del IRPF, con estimación directa normal o simplificada según la cifra de negocios. Si factura desde una sociedad, el beneficio tributa en el Impuesto sobre Sociedades al tipo general del 25 %, con tipos reducidos para microempresas y entidades de nueva creación cuando se cumplan los requisitos. La sociedad permite reinvertir beneficios y diferir la tributación personal, pero obliga a retribuir correctamente al socio que trabaja y a asumir más gestión contable y registral.

    No existe una respuesta universal: la decisión depende del volumen de comisiones, de los gastos, del patrimonio y de la intención de reinvertir. El paso a sociedad exige cuidar la aportación del negocio, el contrato con la aseguradora y la cartera de clientes; un traspaso mal planteado puede acabar en una discusión sobre valoración de la cartera.

    IAE y prorrata de IVA

    Los agentes y corredores se encuadran en la sección segunda de las tarifas del IAE (actividades profesionales), grupo 712, y el alta censal es obligatoria al iniciar la actividad. La cuota queda en la práctica exenta para las personas físicas y para las sociedades cuyo importe neto de la cifra de negocios no supere un millón de euros, por lo que conviene vigilar ese límite.

    Un mediador cuyos ingresos proceden solo de comisiones exentas no tiene derecho a deducir el IVA soportado en sus gastos. Si además realiza operaciones sujetas y no exentas, como asesoramiento no vinculado a la mediación, debe aplicar las reglas de deducción de los artículos 93 a 106 de la Ley del IVA: deducción directa cuando el IVA se utiliza exclusivamente en operaciones con derecho a deducir y puede separarse con criterios objetivos, o prorrata cuando hay gastos comunes. Los errores típicos son deducir todo el IVA de un gasto común, no regularizar la prorrata definitiva al cierre y no distinguir los servicios de mediación de los servicios sujetos.

    Riesgos de inspección y defensa

    • Ingresos no declarados o desajustes entre la comisión certificada y la declarada.
    • Gastos no justificados, mixtos o con uso privado, como vehículo, vivienda o viajes.
    • Facturar con IVA lo que está exento, o dejar de repercutirlo en servicios que no son mediación.
    • Prorrata incorrecta y deducción de IVA no deducible.
    • Sociedad interpuesta sin medios ni actividad real, con retribución de socios irregular.
    • Recalificación laboral del agente exclusivo con dependencia efectiva.

    Ante un requerimiento, la defensa se construye desde el primer día: ordenar el contrato con la aseguradora, los certificados de retenciones, la contabilidad y las facturas, analizar la corrección de la prorrata y no aportar documentación sin revisarla. El procedimiento de inspección tiene un plazo general de duración de 18 meses, ampliable en los supuestos de la Ley General Tributaria, y si la liquidación llega se puede recurrir en reposición o ante el Tribunal Económico-Administrativo. Puede ampliar el análisis en nuestra guía sobre la fiscalidad de agentes y corredores de seguros, IVA e inspección.

    LRB Tax & Legal en Palma para mediadores de seguros

    LRB Tax & Legal es un despacho experto en asesoramiento fiscal a mediadores de seguros y en defensa en inspecciones fiscales, con delegación en Palma de Mallorca (Parc Bit). Revisamos la estructura entre autónomo y sociedad, diseñamos la facturación y la prorrata y acompañamos al mediador en comprobaciones y recursos. Si la operación incluye la compra o venta de una cartera o corredoría, un informe independiente de ValiTax Informes Periciales puede respaldar su valoración.

    Preguntas frecuentes

    ¿Están exentas de IVA las comisiones de un mediador de seguros?

    Sí. El artículo 20.Uno.16.º de la Ley del IVA exenta los servicios de mediación de agentes y corredores. La exención es objetiva: servicios distintos de la mediación, como la mera cesión de datos de clientes, tributan al 21 %.

    ¿Qué retención se aplica a las comisiones de un agente persona física?

    La retención general es del 15 %. Se aplica el 7 % si utiliza auxiliares externos o si está en su año de inicio y los dos siguientes. Si factura una sociedad, no hay retención de IRPF.

    ¿Cuándo tiene un mediador prorrata de IVA?

    Solo cuando realiza operaciones exentas y otras con derecho a deducir y tiene gastos comunes. Se divide el volumen de operaciones con derecho a deducir entre el total y se aplica ese porcentaje al IVA soportado de los gastos comunes.

    Si es agente o corredor de seguros en Mallorca o Baleares y necesita ordenar su fiscalidad o prepararse ante una comprobación, contacte con LRB Tax & Legal. Este artículo es informativo y no sustituye al asesoramiento sobre un caso concreto.

  • Ferretería y bricolaje en Mallorca: IVA, caja y Verifactu

    Ferretería y bricolaje en Mallorca: IVA, caja y Verifactu

    Una ferretería o una tienda de bricolaje en Mallorca atiende a públicos muy distintos: el vecino que arregla su casa, el propietario de una segunda residencia que pasa fuera buena parte del año, el pequeño instalador, la comunidad de propietarios y el negocio turístico que necesita mantener sus instalaciones. Cada cliente exige un tipo de documento y deja un rastro distinto. La fiscalidad de una ferretería o tienda de bricolaje gira en torno al IVA, el control de existencias, los cobros en efectivo y la facturación, que son los puntos que más revisa Hacienda en el comercio minorista de materiales. En este artículo los repasamos desde la realidad de un comercio balear.

    Un comercio de materiales con clientes muy diversos

    La actividad combina miles de referencias, ventas pequeñas, mucho stock y márgenes que se pueden reconstruir. Parte de la clientela son particulares que pagan en efectivo o con tarjeta; otra parte son profesionales que necesitan factura. Esa mezcla genera riesgos concretos: tickets sin factura, descuentos no documentados, devoluciones difíciles de seguir y diferencias de inventario que nadie sabe explicar. La Agencia Tributaria cruza las compras con las ventas, compara el margen bruto con el de empresas similares, analiza los cobros con tarjeta y revisa los pagos a proveedores.

    IVA: tipo general, factura completa y recargo de equivalencia

    La venta de herramientas, pintura, tornillería, material eléctrico o de fontanería tributa, en general, al tipo del 21 % del IVA. Los tipos reducidos se reservan a supuestos concretos de ejecución de obra con requisitos propios, por lo que la mera entrega de materiales no suele beneficiarse de ellos. Cuando el cliente es un empresario o profesional y pide factura completa para deducirse el IVA, el comercio debe expedirla con los datos fiscales de ambas partes: la factura simplificada, el ticket, se admite con carácter general hasta 400 euros, IVA incluido, y no sustituye a la factura cuando el destinatario la exige.

    El régimen especial del recargo de equivalencia está pensado para comerciantes minoristas que son personas físicas, o entidades en régimen de atribución de rentas, y exige que más del 80 % de las ventas del año anterior se destinen a consumidores finales. Las sociedades mercantiles no pueden aplicarlo. La trampa para el sector es que, según la Agencia Tributaria, el régimen no alcanza a la venta de determinados productos, entre ellos los materiales de construcción, la maquinaria industrial y el hierro, el acero y otros metales sin manufacturar. Un ferretero persona física con un surtido mixto debe analizar qué parte de su actividad queda dentro y cuál fuera, y encuadrarse correctamente en el censo y en el IAE.

    Existencias y mermas en una tienda con picos estacionales

    El inventario es la primera prueba que pide un inspector en un comercio. Si las existencias contables no coinciden con las físicas, Hacienda puede concluir que hay ventas no declaradas, compras sin factura o gastos que no corresponden a la actividad. En Mallorca, la demanda de materiales suele concentrarse en las épocas de reformas y en los meses previos a la temporada turística, de modo que el stock cambia mucho a lo largo del año y conviene dejar constancia de ello en los recuentos.

    Las mermas existen: roturas, caducidad de productos como adhesivos o pinturas, hurtos o errores de unidad de medida en artículos a granel. Para que sean deducibles hay que acreditar su realidad:

    • Realizar inventarios físicos periódicos y conservar las hojas de recuento firmadas.
    • Documentar cada baja con partes de rotura, actas de destrucción o fotografías.
    • Fijar un porcentaje de merma razonable por familia de producto y compararlo con el real.
    • Conciliar el stock del programa de gestión con el balance y con las compras facturadas.

    Efectivo y TPV: el límite legal y las señales de alerta

    El efectivo atrae la atención de la inspección porque es la vía clásica de ocultación. Según el artículo 7 de la Ley 7/2012, no pueden pagarse en efectivo operaciones de 1.000 euros o más en las que intervenga un empresario o profesional, y el umbral sube a 10.000 euros cuando el pagador es un particular sin domicilio fiscal en España que no actúa como empresario. La multa es del 25 % del importe pagado en efectivo y responden de forma solidaria pagador y cobrador. Esto es relevante en una isla con clientes no residentes y con propietarios de segundas residencias que a veces pretenden pagar importes elevados en metálico.

    Para blindar la caja conviene cerrar cada día con arqueo, conservar la numeración correlativa de tickets, conciliar los cierres del TPV con el extracto bancario y limitar los accesos que permitan modificar o borrar ventas en el programa.

    Verifactu: calendario vigente y cautela con el aplazamiento

    Los programas de caja, TPV y facturación deberán cumplir el Reglamento de sistemas informáticos de facturación, aprobado por el Real Decreto 1007/2023. El calendario vigente, fijado por el Real Decreto-ley 15/2025, es el siguiente: el 1 de enero de 2027 para los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades y el 1 de julio de 2027 para el resto de obligados tributarios. El 5 de octubre de 2026 el Ministerio de Hacienda comunicó que prevé ampliar el plazo, y la prensa especializada habla de octubre de 2028, pero esa ampliación se presenta como una previsión y no como una norma aprobada: hasta que se publique, el calendario de 2027 es el que consta en el BOE.

    Con independencia de la fecha, hay dos riesgos inmediatos. El primero es usar programas que permitan alterar o ocultar ventas: la Ley General Tributaria prevé una multa fija de 50.000 euros por ejercicio para quien produzca o tenga sistemas con esa capacidad. El segundo es contratar un software sin acreditar su conformidad, por lo que antes de cambiar de sistema conviene exigir al proveedor la declaración responsable.

    Compras intracomunitarias y proveedores

    Muchas ferreterías compran herramienta, fijaciones o producto de jardín a proveedores de otros Estados miembros. Una adquisición intracomunitaria tributa en España: el comprador se autorrepercute el IVA, lo declara como devengado y, si tiene derecho, lo deduce como soportado en la misma autoliquidación, e informa en el modelo 349. El riesgo aparece cuando la cadena incluye intermediarios dudosos, ya que Hacienda puede negar la deducción a quien sabía, o debía saber, que participaba en una operación fraudulenta. Conviene documentar la diligencia aplicada: contratos, transportes y comprobación del NIF-IVA.

    Inspección de comercio: inventario, márgenes y estimación indirecta

    El inspector parte de los libros, pide el inventario y los listados de ventas y compras y contrasta los resultados con otras fuentes. Cuando la contabilidad es insuficiente o poco fiable, Hacienda puede recurrir a la estimación indirecta del artículo 53 de la Ley General Tributaria, un método excepcional que debe estar motivado y que no puede ser un simple promedio sectorial aplicado sin más. Si se aprecia infracción, la sanción por dejar de ingresar oscila entre el 50 % y el 150 % de la cuota, según la gravedad, además de intereses de demora.

    La defensa empieza antes de la notificación: revisar el alcance de la comunicación, ordenar la documentación y aportar solo lo que se pide, preparar una explicación técnica de márgenes, mermas y descuentos y calcular una reconstrucción propia de ventas si la Administración plantea una estimación. Para el análisis completo del sector, consulte nuestra guía sobre la fiscalidad de bricolaje y ferretería, IVA e inspecciones.

    LRB Tax & Legal en Palma para comercios de materiales

    LRB Tax & Legal es un despacho experto en asesoramiento fiscal a empresas de bricolaje, ferretería y comercio de materiales, y en defensa en inspecciones fiscales, con delegación en Palma de Mallorca (Parc Bit). Revisamos el circuito de existencias, ventas y facturación antes de que llegue el requerimiento y acompañamos al empresario en las actuaciones inspectoras y en los recursos. Si necesita respaldar márgenes o existencias con un informe técnico independiente, puede acudir a ValiTax Informes Periciales.

    Preguntas frecuentes

    ¿Puede una ferretería aplicar el recargo de equivalencia?

    Solo si es persona física, o entidad en atribución de rentas, y vende más del 80 % a consumidores finales. Las sociedades no pueden, y el régimen excluye ciertos productos, como materiales de construcción o hierro y acero sin manufacturar.

    ¿Cuándo es obligatorio Verifactu para una tienda de bricolaje?

    Según el Real Decreto-ley 15/2025, el 1 de enero de 2027 para los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades y el 1 de julio de 2027 para el resto. Hacienda ha anunciado una posible ampliación, pero no está aprobada en una norma.

    ¿Cuál es el límite para cobrar en efectivo en una tienda de materiales?

    No se pueden cobrar en efectivo operaciones de 1.000 euros o más cuando interviene un empresario o profesional; el umbral es de 10.000 euros para particulares sin domicilio fiscal en España. La multa es del 25 % del importe.

    Si su ferretería o tienda de bricolaje en Mallorca necesita asesoramiento fiscal o apoyo ante una inspección, contacte con LRB Tax & Legal y consulte su caso. Contenido informativo, actualizado a octubre de 2026, que no sustituye al asesoramiento individualizado.

  • Imprentas y artes gráficas en Mallorca: IVA, existencias e inspección

    Imprentas y artes gráficas en Mallorca: IVA, existencias e inspección

    Una imprenta de Mallorca imprime hoy cartas de restaurante, folletos para excursiones, etiquetas para productos locales, packaging, papelería corporativa y, a veces, libros o revistas. Es un negocio industrial con una demanda muy ligada a la temporada turística: pedidos que se concentran antes del verano y un papel que se acumula en almacén. Esa mezcla de productos, maquinaria cara y plazos apretados explica por qué la fiscalidad de las imprentas y de las artes gráficas exige método. Este artículo repasa los puntos que más pesan en una empresa gráfica de las islas.

    Un negocio gráfico con clientes turísticos y producto muy variado

    Una imprenta vende productos muy distintos con la misma maquinaria, y cada uno puede tener un tratamiento diferente en el IVA. Un error en el tipo repercutido se multiplica por miles de facturas. A ello se suman las inversiones en prensas offset, equipos digitales o líneas de acabado, que condicionan la amortización y el Impuesto sobre Sociedades, y la subcontratación de fases como el plegado, el encuadernado o el troquelado, que genera operaciones con proveedores y retenciones que la Agencia Tributaria sabe cruzar con facilidad.

    IVA: el 21 % general y el 4 % de libros y publicaciones

    El tipo general del IVA es del 21 % y se aplica a todo lo que no tenga un tipo especial. El tipo superreducido del 4 % del artículo 91.Dos de la Ley 37/1992 alcanza a los libros, periódicos y revistas que no contengan única o fundamentalmente publicidad, con sus elementos complementarios entregados conjuntamente. Quedan fuera los productos que no son libros o publicaciones en sentido propio y los que consisten sobre todo en publicidad: folletos comerciales, catálogos, etiquetas, packaging o papelería de empresa tributan, con carácter general, al 21 %. La clave está en el producto final que recibe el cliente, no en el proceso productivo.

    Para una imprenta que trabaja para hoteles, restaurantes y empresas de ocio, esto significa que la inmensa mayoría de su facturación (cartas, folletos, material promocional) se factura al tipo general. El tipo del 4 % queda reservado a quien edita o imprime libros y publicaciones que cumplan el concepto legal, y conviene revisar cada línea de producto antes de aplicarlo.

    Producto impresoTipo de IVA orientativo
    Libros, revistas y periódicos sin contenido principalmente publicitario4 %
    Folletos, catálogos y publicidad impresa21 %
    Etiquetas, envases, packaging y papelería corporativa21 %
    Libros de actas, registros y similares21 % (criterio de la DGT)

    Entrega de bienes o prestación de servicios

    En el IVA, vender un producto impreso puede ser una entrega de bienes o una prestación de servicios, y la diferencia importa porque determina el lugar de realización, el devengo y, a veces, el tipo aplicable. El artículo 8 de la Ley 37/1992 regula las ejecuciones de obra según quién aporta los materiales. Cuando el cliente entrega el papel o el soporte, la operación se aproxima a un servicio de impresión. Y cuando el encargo incluye diseño, maquetación, impresión y encuadernación, la DGT tiende a tratarlo como una prestación única si forman una operación económica indivisible, de modo que conviene documentar en el presupuesto qué se contrata.

    Maquinaria, amortización e incentivos para empresas de reducida dimensión

    La maquinaria es el mayor activo de una imprenta y su amortización es una de las partidas más comprobadas. En el Impuesto sobre Sociedades, la amortización es deducible si es efectiva y se contabiliza, de acuerdo con el artículo 12 de la Ley 27/2014 y con las tablas oficiales de coeficientes. Las empresas de reducida dimensión, las que facturaron menos de 10 millones de euros el ejercicio anterior, disponen de incentivos como la amortización acelerada y la reserva de nivelación, siempre que se cumplan los requisitos en el ejercicio concreto.

    • Distinguir entre reparación y mejora: el gasto que alarga la vida útil de una prensa se activa.
    • Mantener un registro de inmovilizado con fecha de puesta en funcionamiento, coste, vida útil y bajas.
    • Documentar el uso real de cada máquina: una máquina parada o vendida no puede seguir amortizándose.
    • Revisar los contratos de renting y leasing, que reciben un tratamiento distinto al de la compra.

    Papel, mermas y existencias: el foco de la inspección

    El papel, las tintas, las planchas y los productos en curso constituyen las existencias de la imprenta. La Inspección examina el inventario final, los costes de producción imputados y las diferencias entre el stock contable y el físico. Las mermas merecen atención especial: un cierto desperdicio de papel en el arranque de máquina o en el corte es normal, pero una merma excesiva o sin justificar puede interpretarse como ventas no declaradas o gasto no deducible. Conviene documentar los porcentajes habituales por tipo de trabajo y conservar partes de producción y regularizaciones de inventario.

    En una empresa con campañas estacionales, el riesgo añadido es el papel acopiado para un pedido que no se materializa. También hay que separar el papel que pertenece al cliente del papel propio: si el primero aparece en el balance como existencia, se infla el inventario y se altera la base imponible. Las existencias obsoletas solo permiten deducir un deterioro cuando se acredita la pérdida de valor.

    Subcontratación, ventas online y retenciones

    Si se contratan diseñadores, correctores u otros profesionales, hay que practicar retención de IRPF sobre sus honorarios e ingresarla mediante el modelo 111. Además, quien subcontrata servicios correspondientes a su actividad principal puede ser responsable subsidiario de las deudas tributarias del subcontratista, según el artículo 43.1.f de la Ley General Tributaria; el certificado de contratistas y subcontratistas, vigente durante 12 meses, protege frente a esa responsabilidad cuando es positivo. Un foco habitual de regularización son las facturas de subcontratistas inexistentes o desproporcionadas respecto del servicio prestado.

    Las empresas que venden por internet tarjetas, packaging o papelería personalizada a particulares de otros Estados miembros deben recordar que el IVA se devenga en el país del consumidor cuando se supera el umbral conjunto de 10.000 euros anuales en la Unión Europea; para declararlo existe el régimen de ventanilla única (OSS), con presentación trimestral del modelo 369. Las retenciones afectan además a la nómina, a los profesionales externos y al alquiler de naves, y la Agencia Tributaria las cruza con los modelos 190, 180 y 347.

    Riesgos de inspección más frecuentes

    • Aplicación incorrecta del tipo del 4 % a productos que no son libros ni publicaciones.
    • Calificación errónea de entregas y prestaciones de servicios.
    • Amortizaciones superiores a las tablas o de máquinas ya dadas de baja.
    • Mermas excesivas, diferencias de inventario y papel de clientes tratado como propio.
    • Facturas de subcontratistas sin prestación real o con precios fuera de mercado.
    • Retenciones insuficientes y falta de coherencia entre los modelos informativos.

    La defensa empieza con el primer requerimiento: identificar el alcance, reunir pedidos, albaranes, partes de producción, facturas y contratos, y responder dentro de plazo. En una imprenta, la trazabilidad entre el encargo, el consumo de papel y la factura es la mejor prueba. Si la liquidación se confirma, cabe recurrir en vía económico-administrativa y, en su caso, contenciosa. Para el análisis completo del sector puede consultar nuestra guía sobre la fiscalidad de imprentas y artes gráficas, el IVA y la inspección.

    LRB Tax & Legal en Palma para empresas gráficas

    LRB Tax & Legal es un despacho experto en asesoramiento fiscal a imprentas y empresas industriales y en defensa en inspecciones fiscales, con delegación en Palma de Mallorca (Parc Bit). Revisamos el tipo de IVA de cada línea de producto, ordenamos el inmovilizado y las existencias, analizamos la subcontratación y acompañamos a la empresa en comprobaciones y recursos. Si la discusión se centra en una valoración de maquinaria o de la empresa, puede acudir a ValiTax Informes Periciales.

    Preguntas frecuentes

    ¿Qué IVA llevan los folletos y cartas que imprime una imprenta?

    Los folletos, catálogos y la publicidad impresa tributan, con carácter general, al 21 %. El tipo del 4 % se reserva a libros, periódicos y revistas que no sean única o fundamentalmente publicitarios.

    ¿Puede una imprenta amortizar más rápido su maquinaria?

    Las empresas de reducida dimensión, con menos de 10 millones de euros de cifra de negocios el año anterior, pueden aplicar la amortización acelerada, siempre que cumplan los requisitos legales del ejercicio.

    ¿Qué revisa Hacienda en una inspección a una imprenta?

    Revisa el tipo de IVA aplicado, las existencias y mermas de papel, las amortizaciones, las facturas de subcontratistas, las ventas online y las retenciones. La mejor defensa es documentar cada operación.

    Si su imprenta o empresa de artes gráficas en Mallorca necesita asesoramiento fiscal o apoyo ante una inspección, contacte con LRB Tax & Legal. Este artículo es informativo y no sustituye al asesoramiento sobre un caso concreto.

  • Inspección fiscal a agencias de viajes en Mallorca: margen y anticipos

    Inspección fiscal a agencias de viajes en Mallorca: margen y anticipos

    Una agencia de viajes con sede en Mallorca trabaja con una estacionalidad muy marcada: reservas que se cobran meses antes del viaje, picos de actividad entre primavera y verano y una clientela que combina residentes en la isla con viajeros llegados de otros países. Esa dinámica convierte el cálculo del margen en el punto más sensible de cualquier inspección fiscal a una agencia de viajes. En este artículo analizamos qué mira la Agencia Tributaria, qué errores se repiten y cómo conviene preparar la documentación desde el primer día.

    Por qué la temporada multiplica el riesgo en las agencias baleares

    Una agencia de viajes combina un volumen elevado de cobros y pagos, proveedores en varios países, operaciones dentro y fuera de la Unión Europea y un régimen de IVA propio que no funciona como el general. En una isla turística todo ello se concentra en pocos meses: la agencia cobra anticipos en invierno y primavera, contrata hoteles y transportes con condiciones que pueden cambiar después y cierra la mayor parte de su facturación en una ventana corta del año. Basta con que una de esas piezas se contabilice mal para que el margen declarado no coincida con el real.

    A ello se suma la dificultad de conocer, operación por operación, cuánto ha costado realmente cada servicio contratado a terceros. Descuentos de hoteles, rappels, penalizaciones por subocupación o cambios de precio posteriores a la venta alteran el margen, y la agencia debe reflejarlos en sus registros y en sus autoliquidaciones.

    El margen bruto: la base imponible que se discute

    El régimen especial de las agencias de viajes (REAV) se regula en los artículos 141 a 147 de la Ley 37/1992 del IVA y se aplica cuando la agencia actúa en nombre propio frente al viajero y se sirve de bienes y servicios de otros empresarios. La base imponible no es el precio del viaje, sino el margen bruto: la diferencia entre lo que se cobra al cliente, sin IVA, y el importe efectivo, con IVA incluido, de los servicios adquiridos a terceros que benefician directamente al viajero. Según el Manual práctico del IVA de la Agencia Tributaria, esa base se determina operación por operación.

    Cuando resulta difícil conocer el coste efectivo de cada operación, por ejemplo por rappels, subocupación o anticipos, la Administración admite la determinación global del margen, con un porcentaje provisional basado en el año anterior y una regularización en la última autoliquidación del ejercicio. Es un criterio útil, pero exige coherencia contable y documentación. Si la agencia se limita a intermediar en nombre y por cuenta de otro cobrando una comisión, no aplica el REAV a esa operación y tributa por la comisión con las reglas generales.

    Cobros anticipados y ajustes del margen

    Es habitual que el cliente pague reservas o señales mucho antes del viaje, mientras que el coste definitivo de los proveedores no se conoce hasta después. Para los cambios posteriores, la Agencia Tributaria ha habilitado en los libros registro un tipo de asiento específico de ajuste de margen, disponible desde el 1 de julio de 2023, que se informa hasta el día 15 del mes siguiente a la circunstancia que lo origina. La agencia no emite factura rectificativa al cliente, porque su precio de venta no varía.

    En una agencia con fuerte carga estacional, este mecanismo adquiere especial importancia: los ajustes de final de temporada, tras liquidar rappels o penalizaciones con hoteleros y transportistas, deben quedar trazados en el momento en que se producen y no al cierre del ejercicio.

    Viajeros residentes y no residentes: dentro y fuera de la UE

    Las operaciones sujetas al régimen se entienden realizadas donde la agencia tiene su sede de actividad, con independencia del destino del viaje. Los servicios prestados fuera de la Unión Europea están exentos y, en los viajes mixtos, la exención alcanza solo a la parte realizada en países terceros, proporcionalmente a los costes en cada territorio. Una agencia de Palma que organiza un viaje con un tramo europeo y otro intercontinental debe fraccionar el margen y conservar la prueba de dónde se prestó cada servicio.

    Para la agencia no es lo mismo una venta a un viajero particular que a un cliente empresario que puede deducir el IVA: en ese caso puede proceder el régimen general, operación por operación. Por eso conviene identificar desde la reserva quién es el destinatario y en nombre de quién actúa la agencia.

    Libros registro y claves: lo que detecta el cruce de datos

    Una clave equivocada en los registros de facturación puede hacer que la AEAT detecte automáticamente incongruencias entre lo declarado y lo registrado, y es habitual que un cruce de datos sea el punto de partida de un requerimiento. Según la información de la sede electrónica, las facturas emitidas bajo el régimen especial se informan con la clave de régimen 05, las operaciones sujetas y no exentas con la clave de operación S1 (con el margen como base) y las exentas por servicios fuera de la UE con la E6. Mezclar en una misma factura servicios en nombre propio y servicios de mediación sin separarlos es una de las incidencias que más se detectan.

    Errores típicos que desencadenan una regularización

    • Aplicar el régimen general a operaciones del REAV, o al revés, sin documentar la calificación de cada operación.
    • Calcular el margen sobre el precio con IVA, olvidando que el coste se toma con IVA incluido.
    • Deducir el IVA soportado en servicios que benefician directamente al viajero, como hoteles o transporte.
    • Aplicar la exención de viajes fuera de la UE sin prueba suficiente o sin prorratear los viajes mixtos.
    • No registrar los ajustes de margen cuando cambian los costes de proveedores.
    • Falta de correlación entre la contabilidad, los libros registro y las autoliquidaciones de IVA y de sociedades.

    Cómo se desarrolla una inspección y cómo defenderse

    Una actuación suele comenzar con un requerimiento de información o una comunicación de inicio que delimita los impuestos y periodos afectados. La inspección solicita contratos con proveedores, facturas emitidas y recibidas, extractos bancarios, justificantes de cobro de anticipos y la documentación que acredita el lugar de prestación de los servicios. Después contrasta el margen declarado con la contabilidad y con la información de terceros.

    La actitud correcta es colaborar con orden: entregar solo lo requerido, en plazo y con una explicación clara del método de cálculo del margen. La defensa se construye con la calificación jurídica correcta de las operaciones, la prueba documental del margen y de la exención y el cuestionamiento de las estimaciones que carezcan de motivación. Si el acta se firma en disconformidad, caben alegaciones y recurso de reposición o reclamación económico-administrativa; y puede corregirse de forma voluntaria una autoliquidación errónea antes de que llegue el requerimiento. Cuando la discusión es cuantitativa, un informe pericial independiente que reconstruya el margen operación por operación suele tener un valor probatorio decisivo.

    Para el análisis general del régimen, de las claves y de la defensa, puede consultar nuestra guía sobre la inspección fiscal a agencias de viajes, el REAV y la defensa.

    LRB Tax & Legal en Palma para agencias de viajes

    LRB Tax & Legal es un despacho experto en asesoramiento fiscal a agencias de viajes y en defensa en inspecciones fiscales, con delegación en Palma de Mallorca (Parc Bit). Revisamos la calificación de cada operación, auditamos el cálculo del margen y de la exención, ordenamos la documentación y representamos a la agencia ante la Administración. Si necesita reconstruir el margen con una prueba técnica independiente, puede acudir a ValiTax Informes Periciales.

    Preguntas frecuentes

    ¿Cómo se calcula la base imponible de una agencia de viajes?

    Por el margen bruto: la diferencia entre el precio cobrado al cliente, sin IVA, y el coste efectivo, con IVA incluido, de los servicios de terceros que benefician directamente al viajero, determinado operación por operación.

    ¿Qué ocurre si cambian los costes de proveedores después de la venta?

    La agencia debe reflejar el cambio mediante el asiento de ajuste de margen en los libros registro, disponible desde el 1 de julio de 2023 y que se informa hasta el día 15 del mes siguiente. No emite factura rectificativa al cliente.

    ¿Qué hacer si Hacienda inicia una inspección a mi agencia?

    Revise el alcance de la comunicación, reúna contratos, facturas y pruebas del margen y no responda sin asesoramiento. Una defensa temprana, con el cálculo del margen bien documentado, reduce el riesgo de estimaciones y sanciones.

    Si su agencia de viajes de Mallorca o Baleares necesita revisar el cálculo del margen o prepararse ante una comprobación, contacte con LRB Tax & Legal y consulte su caso con nuestro equipo. Este artículo es informativo y no sustituye al asesoramiento personalizado.

  • Clubs deportivos en Mallorca: retenciones y contratos en neto

    Clubs deportivos en Mallorca: retenciones y contratos en neto

    Un club deportivo de Mallorca vive al ritmo de la temporada: altas y bajas de jugadores que llegan en verano o a mitad de campaña, técnicos de otros países, patrocinadores locales y una plantilla que mezcla vecinos de la isla con deportistas que apenas permanecen unos meses. Esa realidad tiene una consecuencia fiscal directa. El club es el retenedor, y cada fichaje, cada renovación y cada contrato pactado en neto añade riesgo a su contabilidad y a sus declaraciones. En este artículo repasamos qué debe vigilar una entidad deportiva con sede en Baleares y por qué conviene resolverlo antes de que llegue un requerimiento.

    El club como pagador y retenedor en una isla de plantillas cambiantes

    El club que satisface rendimientos del trabajo a jugadores y técnicos debe retener e ingresar a cuenta del IRPF, conforme a la Ley 35/2006. Esa obligación es autónoma respecto de la obligación principal del jugador: Hacienda puede reclamar al club la retención que debió practicar aunque el deportista haya declarado correctamente su renta. En un territorio insular con mucha rotación de plantilla, el problema se multiplica, porque cada incorporación exige comprobar desde el primer día qué impuesto corresponde y qué modelo debe utilizarse.

    La obligación de retener no desaparece porque el club sea pequeño o de ámbito regional. Un equipo que compite en categorías no profesionales también paga nóminas, primas y compensaciones, y también responde de lo que no retiene. Por eso conviene tratar la fiscalidad de la plantilla como un proceso con calendario propio y no como una tarea de cierre de ejercicio.

    Contratos en neto: cuánto cuesta realmente al club

    Cuando un club promete a un deportista una cantidad líquida determinada, es la entidad quien soporta el impuesto. Como ese impuesto asumido es a su vez retribución, el cálculo es circular: el bruto necesario no es el neto más el tipo, sino el neto dividido entre uno menos el tipo efectivo. Con un tipo efectivo hipotético del 45 %, un neto de 1.000.000 de euros exigiría un bruto aproximado de 1.818.182 euros, sin contar la Seguridad Social. Es un ejemplo aritmético simplificado: el cálculo real depende de la escala aplicable y de las circunstancias personales de cada jugador.

    Lo que sí admite pocas dudas es el método. El club debe presupuestar el bruteo antes de firmar y dejar escrito qué se entiende por neto, qué impuestos y cotizaciones incluye y qué ocurre si cambian la residencia del jugador, la normativa o sus circunstancias. En un club con presupuesto ajustado, un error de planteamiento en un solo contrato puede desequilibrar la temporada entera.

    Qué incluir en la base de retención

    El impuesto que el club asume constituye retribución adicional del trabajador y debe integrarse en la base de retención. El error más frecuente es firmar un neto y elaborar la nómina sobre un bruto incompleto, con retenciones calculadas sobre una base que no refleja el compromiso real. Para evitarlo, la disciplina mínima es la siguiente:

    • Documentar en el contrato el significado exacto del neto y las circunstancias personales tomadas como referencia.
    • Calcular el bruto con una metodología reproducible y conservarla como soporte.
    • Alinear contrato, nómina, modelos de retenciones y certificado entregado al jugador.
    • Revisar el cálculo en cada prórroga, renovación, prima o cambio de residencia.

    Residentes y no residentes: IRPF o IRNR según cada jugador

    Un club de Mallorca fichará con frecuencia a deportistas extranjeros o de otras comunidades, y algunos cambiarán de residencia durante la temporada. El club debe determinar en cada momento si corresponde IRPF o IRNR. En el primer caso declara las retenciones mediante el modelo 111; cuando el perceptor no es residente y no hay establecimiento permanente, las retenciones se ingresan a través del modelo 216, cuya presentación general es trimestral según las instrucciones de la Agencia Tributaria.

    Los convenios para evitar la doble imposición basados en el modelo de la OCDE suelen atribuir al Estado donde se actúa la potestad de gravar las rentas de los deportistas, de modo que conviene revisar el convenio concreto, los certificados de residencia y la naturaleza de cada pago. En contratos en neto con no residentes, el principio del bruteo se mantiene: el impuesto que asume el club forma parte de la renta sujeta.

    Incoherencias entre modelos: el origen de muchos requerimientos

    Una discrepancia entre el modelo 111, el resumen anual 190 y las nóminas suele ser el punto de partida de una comprobación. Lo mismo ocurre con los jugadores que llegan o se marchan a mitad de ejercicio y cuya situación de residencia no queda bien documentada. Para un club con sede en Baleares, la combinación de plantilla temporal y pagos desde varias cuentas o patrocinadores exige un control documental especialmente ordenado.

    A ello se suman otros focos habituales: retribuciones en especie, primas y bonus, pagos a agentes e intermediarios y el tratamiento en IVA e Impuesto sobre Sociedades de los ingresos del club. Cada uno de ellos debe analizarse operación por operación, atendiendo a la naturaleza jurídica de la entidad y a la documentación que respalda su actividad.

    Cómo afrontar una inspección en un club deportivo

    Una comprobación a un club suele combinar retenciones, IRNR, IVA e Impuesto sobre Sociedades, y con frecuencia se extiende a ejercicios anteriores. La defensa eficaz empieza el día del primer requerimiento: ordenar la documentación, cuantificar el bruteo con criterios técnicos, valorar si la regularización propuesta es correcta y, en su caso, impugnar la liquidación y la sanción. Las sanciones requieren además que se acredite la culpabilidad, y una actuación diligente y documentada del club es un elemento relevante de la defensa.

    Para un análisis más amplio del régimen de retenedor, de los modelos y de los derechos de imagen, puede consultar nuestra guía sobre la fiscalidad de los clubs deportivos, sus retenciones y contratos en neto.

    LRB Tax & Legal en Palma para clubs de Baleares

    LRB Tax & Legal es un despacho experto en asesoramiento fiscal al sector deportivo y en defensa en inspecciones fiscales, con delegación en Palma de Mallorca (Parc Bit). Revisamos los contratos antes de su firma, calculamos y presupuestamos el bruteo, ordenamos las retenciones de jugadores residentes y no residentes y acompañamos al club ante la Agencia Tributaria. Si la discusión requiere una valoración técnica independiente, también puede acudir a ValiTax Informes Periciales.

    Preguntas frecuentes

    ¿Qué modelo usa un club para un jugador no residente?

    Cuando el jugador no es residente y no hay establecimiento permanente, las retenciones de IRNR se ingresan mediante el modelo 216; para residentes se utiliza el modelo 111 de IRPF.

    ¿Cómo se calcula el coste de un contrato en neto?

    El bruto necesario es el neto dividido entre uno menos el tipo efectivo, porque el impuesto asumido por el club es a su vez retribución. Por ejemplo, con un tipo hipotético del 45 %, un neto de 1.000.000 de euros exige un bruto aproximado de 1.818.182 euros.

    ¿Puede Hacienda reclamar al club una retención no practicada?

    Sí. La obligación de retener es autónoma respecto de la del jugador, por lo que la Administración puede regularizar al club con intereses y, en su caso, sanciones, aunque el jugador haya declarado su renta.

    Si su club de Mallorca o Baleares necesita revisar sus contratos en neto, ordenar sus retenciones o prepararse ante una comprobación, contacte con LRB Tax & Legal y consulte su caso con nuestro equipo. Este artículo es informativo y no sustituye al asesoramiento personalizado.

  • Fiscalidad de influencers en Mallorca: canjes e IVA

    Fiscalidad de influencers en Mallorca: canjes e IVA

    La fiscalidad de influencers en Mallorca sigue las normas estatales: quien cobra por colaborar con hoteles y restaurantes realiza una actividad económica, debe facturar con IVA y declarar el ingreso. Lo mismo ocurre cuando el pago llega en estancias o comidas. Esos canjes tienen valor de mercado y exigen documentación.

    Mallorca concentra marcas de turismo y hostelería que contratan a creadores de contenido para promocionar hoteles, restaurantes, beach clubs y experiencias. Muchas de esas colaboraciones se pagan sin transferencia. El creador recibe una noche de hotel o una cena a cambio de publicaciones. Este artículo explica cómo tributa esa fórmula y qué papeles conviene conservar.

    Una aclaración previa. Las reglas de IVA, retenciones y procedimiento que se describen aquí son normas generales. Cualquier particularidad territorial o autonómica debe comprobarse caso por caso antes de aplicarla, y este texto no afirma ninguna.

    Qué es un canje y por qué tributa

    Un canje es una colaboración en la que la marca paga con bienes o servicios en lugar de dinero. En el sector turístico es habitual: dos noches en un hotel, una comida de degustación o una excursión en barco a cambio de fotos, vídeos e historias en redes sociales.

    Que no haya dinero no significa que no haya ingreso. Cuando una marca entrega productos, estancias o cenas como contraprestación, ese pago no dinerario computa como ingreso del creador. Se valora por su valor normal de mercado, es decir, lo que costaría contratar ese servicio en condiciones ordinarias.

    La operación también está sujeta aunque ninguna de las partes mueva efectivo. Por eso debe documentarse el valor de lo entregado y emitirse la factura correspondiente. El hotel, por su parte, registra un gasto de publicidad que debe poder justificar ante una comprobación.

    Una invitación puntual sin obligación de publicar nada es un supuesto distinto. Lo relevante es si existe un intercambio: la marca entrega algo y el creador se compromete a difundirla. Cuando hay compromiso de contenido, la Administración puede apreciar una prestación de servicios.

    IVA de los servicios de publicidad y colaboración

    Los influencers que desarrollan una actividad económica son empresarios o profesionales a efectos del IVA. Tienen las obligaciones del artículo 164.Uno de la Ley del IVA: alta en el censo, facturación, contabilidad y declaraciones periódicas.

    Los servicios de publicidad y de colaboración con marcas tributan al tipo general del 21 % (artículo 90.Uno de la Ley del IVA). Pueden consultarse los tipos vigentes en el documento de tipos de IVA 2026 de la AEAT.

    Un detalle práctico evita confusiones. El servicio que presta el creador es publicidad, no alojamiento ni restauración. Su factura lleva el tipo de la publicidad, con independencia de lo que se entregue como pago.

    Para comprender el IVA propio del cliente hotelero conviene revisar el artículo sobre el IVA en hoteles y restaurantes de Mallorca. Y para el marco general del sector, el análisis de los tipos de IVA en el sector turístico balear.

    Cuando la marca es extranjera

    Muchos creadores trabajan también para cadenas o agencias de otros países. La regla general (artículo 69.Uno de la Ley del IVA) considera no sujeto en España el servicio de publicidad prestado a un empresario establecido fuera del territorio de aplicación del impuesto.

    Existe, sin embargo, una cláusula de utilización o explotación efectiva (artículo 70.Dos, en la redacción de la Ley 11/2020). Puede localizar en España ciertos servicios de publicidad cuando se difunden desde aquí. La Dirección General de Tributos lo analizó en la consulta V0773-22 y lo trató como cuestión de hecho, que se valora con la prueba aportada en cada caso.

    La consecuencia es clara: una colaboración con un cliente extranjero no se da por no sujeta de forma automática. Hay que acreditar dónde está establecido el cliente y desde dónde se difunde el contenido.

    Factura aunque no haya dinero ni IVA

    La obligación de facturar no depende de que se cobre en efectivo. El artículo 164.Uno.3.º de la Ley del IVA y los artículos 2 y 5 del Real Decreto 1619/2012 exigen expedir factura, incluso si la operación no está sujeta al impuesto.

    El destinatario, o un tercero, puede emitirla en nombre del creador. Para ello debe existir un acuerdo previo, la aceptación de cada factura por el emisor real y el envío de una copia. Quien delega esta tarea en la marca conserva la responsabilidad de comprobar lo que se emite.

    En un canje, la factura debe describir el servicio de publicidad, la fecha, el valor de mercado de la contraprestación y la forma de pago en especie. Una factura que diga solo «colaboración» dificulta la defensa posterior.

    Retenciones: cuándo aplican y cuándo no

    Si el creador ejerce una actividad profesional, el pagador practica por regla general una retención del 15 % de IRPF (artículo 95.1 del Reglamento del IRPF). Se aplica un 7 % durante el año de inicio y los dos siguientes, si no se ejerció actividad profesional el año anterior y se comunica por escrito al pagador.

    La clave está en calificar la actividad. En la consulta V0773-22, la DGT consideró empresariales, y no profesionales, las actividades de un influencer que produce vídeos y fotografías. Otra consulta, la V1417-20, reconoció la actividad como profesional en un caso concreto. Ninguna debe generalizarse: depende de los hechos de cada creador.

    Conviene tratar con prudencia el pago en especie. Si la marca entrega una estancia en lugar de dinero, la mecánica de la retención exige un análisis específico que este artículo no resuelve.

    En sentido inverso, si el pagador es una marca extranjera sin establecimiento permanente ni actividad en España, no está obligada a retener a un creador residente (artículos 74 a 76 del Reglamento del IRPF). Y cuando un hotel balear paga a un creador no residente sin establecimiento permanente, la retención general es del 24 %, o del 19 % para residentes en la UE o el EEE, salvo convenio. Se declara en los modelos 216 y 296.

    Qué documentar en cada colaboración

    La carga de la prueba pesa sobre ambas partes del procedimiento. Quien conserva un expediente ordenado llega a una inspección en mejor posición. Estos son los documentos que conviene reunir en cada canje:

    • Contrato o correo de acuerdo con las prestaciones de cada parte: publicaciones, plazos y exclusividad.
    • Valoración del servicio recibido, con la tarifa pública del hotel o restaurante en la fecha.
    • Factura emitida o, si la emite la marca, el acuerdo previo y la aceptación de cada factura.
    • Capturas y enlaces de las publicaciones, con fecha, para acreditar el cumplimiento.
    • Identificación y país de establecimiento del cliente, esencial para decidir el tratamiento del IVA.
    • Comunicación firmada al pagador si se aplica el tipo reducido de retención.

    El artículo 29.2.j de la Ley General Tributaria exige sistemas de facturación íntegros y trazables. Respecto a los plazos de adaptación, Hacienda anunció el 5 de octubre de 2026 que aplazaría las obligaciones pendientes de Verifactu a octubre de 2028, aplazamiento que requiere una norma con rango de ley.

    Cruces de información e inspección

    El Plan de Control Tributario 2026 señala los nuevos modelos de negocio en torno a las redes sociales. Cita expresamente el marketing de influencia, con publicaciones patrocinadas, reseñas y eventos promocionales, y anuncia la verificación de su correcta tributación.

    Hacienda cuenta además con datos de terceros. El modelo 238 (DAC7) es una declaración informativa que presentan los operadores de plataformas sobre los vendedores que operan en ellas. Permite a la AEAT cruzar los ingresos de quienes prestan servicios personales a través de esas plataformas.

    Si la Administración abre un procedimiento, las actuaciones inspectoras duran 18 meses, ampliables (artículo 150 de la LGT). La prescripción general es de cuatro años. Dejar de ingresar puede acarrear sanciones del 50 % al 150 % de la cuota (artículo 191 de la LGT). Los pagos en efectivo entre empresarios tienen un límite de 1.000 euros.

    Para quien se enfrenta a una comprobación, el contenido de la fiscalidad de las influencers y creadores de contenido ofrece el análisis general. Si el procedimiento ya está en marcha, una defensa fiscal con LRB permite ordenar la estrategia desde el primer requerimiento.

    La prueba pericial como contrapeso

    Un canje presenta un problema probatorio evidente: el valor de una estancia o de una cena puede discutirse. La Administración propone su valoración y el contribuyente puede proponer la suya. Ambas partes soportan la carga de la prueba, y la Administración es una parte más del procedimiento.

    Un informe pericial para influencers aporta una valoración técnica y razonada del valor de mercado de la contraprestación. Es prueba válida y debe recibir la misma consideración que la opinión del inspector. No hay motivo para temer una comprobación cuando el expediente está documentado y se defiende con rigor.

    Antes de concluir, un apunte sobre el otro actor de estas colaboraciones: el establecimiento. Los hoteles y restaurantes de la isla también responden de su gasto publicitario. El análisis de la fiscalidad de empresas de eventos en Mallorca muestra cómo se aborda un sector vecino con riesgos parecidos.

    Conclusión

    El canje no es una zona libre de impuestos. Es una forma de cobro con valor de mercado, sujeta a IVA, con factura obligatoria y con efectos en el IRPF. La mejor protección es documental: contrato, valoración, factura y prueba del cumplimiento. Con ese expediente, el creador puede explicar cada operación con orden y sin improvisar.

    Preguntas frecuentes sobre la fiscalidad de influencers en Mallorca

    ¿Tributa una estancia de hotel que recibo a cambio de publicaciones?

    Sí, tributa. La estancia es una contraprestación no dineraria que se valora por su valor normal de mercado y computa como ingreso. La operación está sujeta aunque no haya dinero, por lo que debe documentarse el valor y emitirse la factura correspondiente.

    ¿Qué tipo de IVA se aplica a una colaboración con una marca?

    El tipo general del 21 %. Los servicios de publicidad y de colaboración con marcas tributan a ese tipo según el artículo 90.Uno de la Ley del IVA. El creador que desarrolla actividad económica es empresario o profesional y asume las obligaciones del artículo 164.Uno.

    ¿Debo emitir factura si el cliente es extranjero y no hay IVA?

    Sí, la obligación de facturar subsiste. El artículo 164.Uno.3.º de la Ley del IVA y el Real Decreto 1619/2012 exigen expedir factura aunque la operación no esté sujeta. El destinatario o un tercero puede emitirla si hay acuerdo previo y aceptación de cada factura.

    ¿Qué retención me aplica un hotel de Mallorca?

    Depende de cómo se califique su actividad. Si es profesional, la retención general es del 15 %, o del 7 % en los primeros años con comunicación firmada al pagador. La calificación como profesional o empresarial se decide caso por caso, según los hechos.

    ¿Puede Hacienda conocer mis ingresos por colaboraciones?

    Sí, por varias vías. El Plan de Control Tributario 2026 incluye el marketing de influencia, y el modelo 238 (DAC7) aporta datos de plataformas sobre quienes prestan servicios a través de ellas. Además, las facturas de las marcas figuran en su contabilidad.

    Autor: Luis Miguel Larriba, Socio Director de LRB Tax & Legal. Contenido informativo, actualizado a 15 de octubre de 2026. No sustituye el asesoramiento individualizado.

  • Fiscalidad de empresas de eventos en Mallorca: riesgos clave

    Fiscalidad de empresas de eventos en Mallorca: riesgos clave

    La fiscalidad de empresas de eventos en Mallorca exige controlar tres frentes: el IVA de los servicios prestados a clientes extranjeros, las retenciones sobre artistas y proveedores no residentes, y la documentación que respalda cada factura ante una inspección. La estacionalidad agrava los riesgos, porque concentra operaciones, pagos y decisiones rápidas en pocos meses.

    Fiscalidad de empresas de eventos en Mallorca: por qué la estacionalidad importa

    Las bodas, los congresos y los eventos turísticos se concentran en una temporada corta. En esos meses la empresa contrata decenas de proveedores, cobra anticipos y paga a artistas con poco margen para revisar papeles. Esa velocidad es el origen de la mayoría de los errores fiscales del sector.

    Conviene separar tres momentos. El primero es la contratación, donde se decide quién presta cada servicio y a nombre de quién. El segundo es la ejecución, donde se acumulan facturas, suplidos y pagos. El tercero es el cierre, cuando se declaran impuestos con la información dispersa que haya quedado.

    Una empresa que ordena el primer momento reduce de forma notable los problemas posteriores. Por eso el análisis fiscal debe empezar al firmar el contrato, no al presentar la declaración. Las particularidades que pueda tener la normativa autonómica de Baleares deben contrastarse siempre en fuente oficial para cada caso concreto.

    IVA de servicios prestados a clientes extranjeros

    La pregunta inicial es dónde se entiende prestado el servicio, porque de ello depende si se repercute IVA español. La regla general entre empresarios, recogida en el artículo 69.Uno.1.º de la Ley del IVA, localiza el servicio en la sede del destinatario. Un cliente empresarial extranjero suele quedar fuera del IVA español.

    Existe una excepción relevante. El artículo 70.Uno.3.º de la Ley del IVA sitúa en el lugar de celebración los servicios de acceso a manifestaciones culturales, artísticas, deportivas, científicas, educativas, recreativas o similares, como ferias y exposiciones, junto con sus servicios accesorios. Si el evento se celebra en Mallorca y el destinatario es empresario, el servicio tributa en España.

    El Tribunal Económico-Administrativo Central aplicó esa regla el 26 de febrero de 2020 (resolución 6158/2016) a facturas por el acceso de empleados a un evento. El criterio demuestra que la calificación del servicio pesa más que el nombre que figure en la factura.

    Aquí aparece la duda clásica del sector: si organizar un congreso es un solo servicio o una suma de servicios. La Dirección General de Tributos considera la organización de eventos un servicio complejo que no procede fraccionar. Su consulta vinculante V0642-22, de 24 de marzo de 2022, distingue la organización del evento del mero servicio de acceso.

    El Tribunal Económico-Administrativo Central ha tratado además como prestación global la organización integral de la participación de empresas no establecidas en la Unión Europea en ferias y congresos. Ese enfoque influye en el artículo 119 bis.1.3.º de la Ley del IVA, sobre devolución a no establecidos por servicios conexos a ferias y congresos.

    Tipos de IVA aplicables a cada parte del evento

    Un mismo evento puede mezclar tipos distintos, y equivocarse en uno genera una liquidación completa. El tipo general es el 21 % según el artículo 90.Uno. Las tablas de tipos de 2026 de la Agencia Tributaria sirven para contrastar cada partida.

    • General, 21 %: la organización del evento como servicio complejo y los servicios independientes que no tengan tipo reducido.
    • Reducido, 10 %: la entrada a teatros, conciertos y espectáculos culturales en vivo, únicamente por el acceso (artículo 91.Uno.2.6.º).
    • Reducido, 10 %: los servicios de hostelería (artículo 91.Uno.2.2.º) y el transporte de viajeros.
    • Reducido, 10 %: los servicios de intérpretes, artistas, directores y técnicos personas físicas a organizadores de obras teatrales y musicales (artículo 91.Uno.2.13.º).

    Dos matices evitan errores comunes. La Dirección General de Tributos aclaró el 12 de junio de 2019 que el tipo reducido de espectáculos cubre solo el acceso, no los demás servicios independientes. Y el tipo del artista persona física no se aplica si este actúa a través de una sociedad.

    Quien necesite repasar el contexto sectorial puede consultar nuestro análisis del IVA en el sector hotelero de Mallorca, cuyos tipos se cruzan a menudo con los de un evento celebrado en un hotel.

    Agencias de viajes y suplidos: dos figuras que se confunden

    Muchas empresas de eventos adelantan gastos de terceros y los trasladan al cliente. Esa práctica puede encajar en dos figuras distintas, con efectos muy diferentes sobre la base imponible.

    El suplido, regulado en el artículo 78.Tres.3.º de la Ley del IVA, exige que la empresa pague en nombre y por cuenta del cliente. Si actúa en nombre propio, el artículo 11.Dos.15.º considera que recibe y presta por sí misma el servicio. En ese caso el importe forma parte de su base imponible.

    El régimen especial de agencias de viajes (artículos 141 a 147) añade otra posibilidad. Se aplica cuando la empresa actúa en nombre propio frente al viajero y utiliza bienes o servicios de terceros en beneficio directo de este. La base imponible es entonces el margen, y no el precio total.

    Si el destinatario es un empresario con derecho a deducir, puede optarse por el régimen general operación a operación. Elegir mal tiene consecuencias en la repercusión, en la deducción y en la prueba que habrá que aportar. Cada contrato debe dejar clara la posición jurídica de la empresa.

    Artistas y proveedores no residentes: retenciones

    Contratar a un artista, un DJ o un técnico que no reside en España plantea una obligación distinta del IVA: la retención. Con carácter general, las rentas de no residentes sin establecimiento permanente soportan una retención del 24 %, o del 19 % si el perceptor reside en la Unión Europea o en el Espacio Económico Europeo.

    Esas cifras pueden cambiar si existe un convenio para evitar la doble imposición con el país del perceptor. La empresa pagadora ingresa la retención y la declara en los modelos 216 y 296. Las retenciones sobre residentes se declaran en los modelos 111 y 190.

    El riesgo práctico es doble. Si se paga sin retener cuando procedía, la Administración puede reclamar a la empresa pagadora. Y si se aplica un convenio sin la documentación que lo acredite, la deducción del gasto queda expuesta. Conviene solicitar y archivar el certificado de residencia antes del pago, no después.

    También hay que decidir si la relación es con la persona o con una sociedad que factura su actuación. Cambia el tipo de IVA aplicable, el régimen de retención y el análisis de la renta. Una agencia intermediaria añade una capa más, con el mismo deber de documentar quién presta realmente cada servicio.

    Impuesto sobre Sociedades y atenciones a clientes

    En el Impuesto sobre Sociedades, el primer asunto es cuándo se reconoce el ingreso. La Resolución del ICAC de 10 de febrero de 2021 regula el criterio contable de los ingresos y condiciona la imputación de anticipos y eventos que cruzan ejercicios. Esto afecta mucho a las bodas contratadas con meses de antelación.

    El segundo asunto son las atenciones a clientes. El artículo 15.e de la Ley del Impuesto sobre Sociedades limita su deducibilidad al 1 % del importe neto de la cifra de negocios. Una empresa de eventos que invita a clientes potenciales a pruebas o catas debe controlar ese límite.

    Conviene distinguir entre un gasto que forma parte del servicio vendido y una atención comercial. El primero se deduce como coste de la actividad si está bien justificado. La segunda queda sujeta al límite. La documentación del propósito de cada gasto decide la calificación.

    Riesgos de inspección y responsabilidad por subcontratistas

    Las empresas de eventos subcontratan montaje, catering, seguridad y transporte. El artículo 43.1.f de la Ley General Tributaria prevé la responsabilidad subsidiaria de contratistas y subcontratistas, y el certificado de estar al corriente de pago es la herramienta de protección. Pedirlo a cada subcontratista debería ser rutina.

    Respecto al procedimiento, las actuaciones inspectoras duran 18 meses, ampliables según el artículo 150, y el derecho a liquidar prescribe a los cuatro años. Las sanciones por dejar de ingresar oscilan entre el 50 % y el 150 % de la cuota, conforme al artículo 191. La cuantía depende de la calificación de la conducta.

    Los puntos que más atención reciben en este sector suelen ser tres: las operaciones con clientes extranjeros sin IVA, los pagos a no residentes sin retención y los cobros en efectivo. Entre empresarios, el límite de pago en efectivo es de 1.000 euros, y superarlo tiene consecuencias propias.

    Ante un requerimiento, la Administración es una parte más del procedimiento y también soporta la carga de la prueba de lo que afirma. La empresa debe aportar la suya de forma ordenada. Un informe pericial es prueba válida y merece la misma consideración que la opinión del inspector. Sobre ello puede ampliarse en el informe pericial para empresas de eventos.

    Quien se enfrente a una comprobación puede revisar el planteamiento general de asesoramiento fiscal a empresas de eventos y, con carácter sectorial, nuestra página sobre la fiscalidad de las empresas de ocio y espectáculos.

    Facturación: Verifactu y factura electrónica

    El artículo 29.2.j de la Ley General Tributaria exige sistemas de facturación íntegros y trazables. Verifactu desarrolla esa exigencia. El Real Decreto-ley 15/2025 fijó el 1 de enero de 2027 para las sociedades y el 1 de julio de 2027 para el resto.

    El 5 de octubre de 2026 Hacienda anunció el aplazamiento de las obligaciones pendientes hasta octubre de 2028. Ese aplazamiento necesita una norma con rango de ley para ser efectivo, de modo que conviene seguir la tramitación antes de dar por cambiadas las fechas.

    La factura electrónica entre empresas se regula en la Orden HAC/1028/2026, publicada el 5 de octubre de 2026 y en vigor desde el día siguiente. Será exigible en octubre de 2027 para volúmenes de operaciones superiores a 8 millones de euros, y en octubre de 2028 para el resto.

    Para una empresa estacional, el reto es operativo: emitir facturas correctas en plena temporada alta sin retrasos. Preparar el sistema fuera de temporada evita improvisar cuando el volumen es máximo.

    Cómo documentar la posición fiscal de cada evento

    Una buena práctica es crear un expediente por evento. Debe incluir el contrato, la identificación del destinatario y su condición de empresario, la calificación del servicio y los justificantes de los pagos. Esa carpeta permite explicar cada decisión fiscal con rapidez.

    • Contrato que identifique quién presta cada servicio y en nombre de quién.
    • Prueba de la condición de empresario del cliente extranjero y de su sede.
    • Certificados de residencia y de estar al corriente de pago de proveedores.
    • Cálculo de retenciones y justificante de su ingreso.
    • Criterio escrito sobre suplidos, margen o régimen general.

    Cuando el criterio de la empresa difiera del de la Administración, ese expediente es la base de la defensa. La carga de la prueba corresponde a ambas partes, y quien llega con documentación ordenada negocia desde una posición sólida.

    Conclusión

    La fiscalidad del sector depende de calificar bien cada servicio, retener cuando procede y conservar la prueba. Ninguna de esas tareas es compleja de forma aislada, pero la estacionalidad las acumula. Revisar contratos y procedimientos fuera de temporada es la medida preventiva más eficaz y menos costosa.

    Preguntas frecuentes

    ¿Una empresa de eventos en Mallorca repercute IVA a un cliente extranjero?

    Depende de la naturaleza del servicio y del cliente. Entre empresarios, la regla general sitúa el servicio en la sede del destinatario y no se repercute IVA español. Si el servicio es de acceso a un evento celebrado en España, o accesorio a él, tributa donde se celebra. Hay que analizar cada contrato.

    ¿Hay que retener al pagar a un artista no residente?

    Con carácter general sí, salvo que un convenio disponga otra cosa. Las rentas de no residentes sin establecimiento permanente soportan una retención del 24 %, o del 19 % si el perceptor reside en la UE o el EEE. Se declara en los modelos 216 y 296. Conviene exigir antes el certificado de residencia.

    ¿Qué tipo de IVA se aplica a un espectáculo en directo?

    La entrada a conciertos y espectáculos culturales en vivo tributa al 10 %, pero solo el acceso. Los demás servicios independientes, como la organización del evento, tributan en general al 21 %. Los servicios de artistas personas físicas a organizadores de obras teatrales y musicales pueden tributar al 10 %, aunque no si actúan mediante sociedad.

    ¿Cuánto puede durar una inspección a una empresa de eventos?

    Las actuaciones inspectoras duran 18 meses, ampliables en los supuestos del artículo 150 de la Ley General Tributaria. El derecho de la Administración a liquidar prescribe a los cuatro años. Las sanciones por dejar de ingresar van del 50 % al 150 % de la cuota, según la calificación de la conducta.

    ¿Es válido un informe pericial frente a una inspección?

    Sí, el informe pericial es prueba válida y debe recibir la misma consideración que la opinión del inspector. La Administración es una parte más del procedimiento y también soporta la carga de la prueba. Un informe fundamentado y bien documentado puede sostener la posición de la empresa en la comprobación.

    Autor: Luis Miguel Larriba, Socio Director de LRB Tax & Legal. Contenido informativo, actualizado a 15 de octubre de 2026.