Fiscalidad de no residentes con inmuebles en Mallorca: IRNR, ISD y Modelo 720

Obligaciones fiscales de los no residentes con inmuebles en Mallorca

Mallorca es uno de los destinos preferidos de inversión inmobiliaria para ciudadanos de la Unión Europea, especialmente alemanes, británicos, escandinavos y franceses. Este colectivo tiene obligaciones fiscales específicas en España que muchos desconocen o aplican incorrectamente, lo que genera regularizaciones de la AEAT con cuotas, recargos e intereses significativos. El marco fiscal aplicable a los no residentes con inmuebles en Baleares incluye fundamentalmente el Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR), el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) autonómico balear cuando el inmueble se transmite por causa de muerte o donación, y el Impuesto sobre el Patrimonio cuando el valor neto del patrimonio situado en España supera el mínimo exento.

IRNR: qué rentas debe declarar un no residente por su inmueble en Mallorca

• Rendimientos de alquiler (Modelo 210): cuando el no residente alquila su inmueble en Mallorca, obtiene un rendimiento de fuente española que debe declarar en el IRNR. Para residentes en la UE o EEE, pueden deducirse los gastos directamente relacionados con el alquiler (hipoteca, IBI, comunidad, amortización, seguros) en proporción al período de alquiler. Para residentes en terceros países, el rendimiento tributa sobre el ingreso bruto sin deducción de gastos, al tipo del 24%. El tipo para residentes en la UE/EEE es del 19%.
• Imputación de rentas inmobiliarias (Modelo 210): cuando el inmueble no está alquilado o solo lo está parte del año, el no residente debe declarar una imputación de renta del 1,1% o el 2% del valor catastral del inmueble por los días en que no está arrendado. Esta obligación existe aunque el inmueble no genere ingreso alguno.
• Ganancias patrimoniales (Modelo 211 y 210): cuando el no residente vende el inmueble en Mallorca, la ganancia tributa en el IRNR al 19% (residentes UE/EEE) o al 24% (otros). El comprador está obligado a retener el 3% del precio de venta e ingresarlo en Hacienda (Modelo 211) como retención a cuenta del IRNR del vendedor no residente.

ISD balear: la herencia de un inmueble en Mallorca para herederos no residentes

Cuando un no residente fallece con un inmueble en Mallorca y sus herederos quieren adquirir esa propiedad, están obligados a presentar el Impuesto sobre Sucesiones ante la Agencia Tributaria de les Illes Balears. La normativa autonómica balear establece reducciones y bonificaciones sobre la cuota estatal que pueden hacer la tributación significativamente más favorable que en otras comunidades autónomas, aunque nunca tan generosa como en Madrid o Andalucía. La correcta valoración del inmueble a efectos del ISD (valor de referencia catastral o valor de mercado si es superior) es uno de los focos más habituales de comprobación por parte de la administración autonómica balear.

Impuesto sobre el Patrimonio para no residentes en Baleares

Los no residentes en España que son propietarios de inmuebles en Mallorca están sujetos al Impuesto sobre el Patrimonio por los bienes situados en territorio español. El mínimo exento general es de 700.000 euros, aunque la comunidad autónoma de Baleares puede modificar este mínimo. Además, el Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas (ITSGF) actúa como complementario para patrimonios en España superiores a 3 millones de euros, aunque el no residente solo tributa por el patrimonio situado en España.

Asesoramiento fiscal especializado para no residentes en Mallorca

La correcta gestión fiscal de la propiedad inmobiliaria en Mallorca por parte de no residentes requiere un asesor fiscal que conozca tanto la normativa española de IRNR e ISD como los convenios de doble imposición aplicables con el país de residencia del propietario. En LRB Tax & Legal, despacho especializado en fiscalidad de no residentes en Baleares, gestionamos todas las obligaciones fiscales del inversor extranjero en Mallorca: declaraciones de IRNR (alquiler, imputación y ganancias), ISD en herencias y donaciones, Impuesto sobre el Patrimonio y asesoramiento sobre los convenios de doble imposición que puedan reducir la tributación. Cuando surgen disputas valorativas con la administración tributaria balear, ValiTax elabora informes periciales de valoración de inmuebles para la tasación pericial contradictoria y los litigios ante el TEAR de Baleares. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.