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Autor: admin

Valoración de la empresa familiar en sucesiones y donaciones: cómo fundamentar el valor ante Hacienda
La valoración de una empresa familiar en una sucesión o donación es el cálculo del valor real de las participaciones o del negocio que se transmite, y condiciona tanto la base imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones como el alcance de las reducciones y bonificaciones aplicables. No se trata de una formalidad: un valor mal fundamentado puede encarecer el impuesto, poner en riesgo un beneficio fiscal o abrir la puerta a una comprobación de valores por parte de la Administración tributaria.

En Mallorca, donde muchas empresas familiares combinan negocio turístico e inmuebles de gran valor, la valoración exige separar con cuidado lo que es actividad económica de lo que es patrimonio. Esa distinción, que a veces se pasa por alto, es la clave para entender el impuesto que se pagará y los requisitos que habrá que acreditar durante años después de la transmisión. La información de ValiTax sobre las finalidades del informe pericial ayuda a entender por qué la finalidad del encargo (herencia, donación, reestructuración previa) condiciona el planteamiento de la valoración.

Qué valor se declara en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

El impuesto grava el incremento patrimonial que obtiene el heredero o donatario, y se calcula tomando el valor real de los bienes y derechos adquiridos, minorado por las cargas y deudas deducibles. Para las acciones y participaciones sin cotización, la normativa remite a las reglas de valoración del Impuesto sobre el Patrimonio, que parten del valor teórico resultante del último balance aprobado y prevén una regla alternativa basada en la capitalización de beneficios cuando el balance no reúne determinadas condiciones, como una auditoría favorable.

La consecuencia práctica es que el valor por el que se declara no es una cifra libre. Sin embargo, tampoco es automático: el balance puede incluir inmuebles contabilizados a coste histórico, intangibles no reconocidos o pasivos que no reflejan una carga real. Cuando la Administración comprueba valores (art. 18 de la Ley del ISD, que se remite a los medios del art. 57 LGT), el contribuyente puede defender su cifra con una valoración técnica y, si hace falta, promover la tasación pericial contradictoria.

El papel de las reducciones por empresa familiar

La normativa estatal prevé una reducción del 95 % del valor de la empresa individual, el negocio profesional o las participaciones en entidades en las transmisiones mortis causa (art. 20.2.c de la Ley del ISD) y, con requisitos propios, en las donaciones. Las comunidades autónomas pueden mejorar esas reducciones o establecer bonificaciones, y la de Baleares dispone de su propia regulación, que conviene consultar en su versión vigente para cada caso. En todos los supuestos, el beneficio depende de que la empresa cumpla los requisitos del régimen de empresa familiar, trasladados desde el Impuesto sobre el Patrimonio:
- Actividad económica real: la sociedad no puede limitarse a gestionar un patrimonio mobiliario o inmobiliario, salvo que cuente con medios materiales y personales específicos (por ejemplo, una persona empleada a jornada completa para el arrendamiento de inmuebles).
- Participación mínima: con carácter general, el 5 % individual o el 20 % conjunto con el grupo familiar hasta el cuarto grado.
- Funciones de dirección: alguien del grupo familiar debe ejercerlas y obtener por ellas una retribución que represente más de la mitad de sus rendimientos empresariales y profesionales.
- Mantenimiento: el beneficio exige mantener lo adquirido durante un periodo determinado, normalmente diez años, salvo fallecimiento del adquirente.
La relación entre estos requisitos y la valoración es directa. La reducción se aplica, en una sociedad, en la parte proporcional al valor de los elementos afectos a la actividad, minorados por las deudas correspondientes, y no a los activos no necesarios para la actividad, como una cartera de inversión o un inmueble de recreo. Una valoración que diferencie ambos bloques es la que permite calcular correctamente la base reducible. El apartado sobre la acreditación del cumplimiento de requisitos describe cómo se documentan esas condiciones.

Cómo se valora una empresa familiar en la práctica

Delimitar el perímetro

El primer paso es identificar qué se transmite: una empresa individual, participaciones de una sociedad operativa, de una holding o de una patrimonial. Cada caso tiene consecuencias distintas y, en grupos de sociedades, hay que decidir si la valoración es consolidada o individual.

Separar activos afectos y no afectos

Los inmuebles utilizados en la explotación, la maquinaria y el circulante forman parte de la actividad; las inversiones financieras, las fincas de recreo o los activos cedidos sin uso empresarial suelen quedar al margen. La clasificación debe apoyarse en evidencias documentales, porque será lo primero que examine una comprobación.

Elegir el método adecuado

Para una empresa operativa, el descuento de flujos y los múltiplos aportan una visión de negocio en marcha; para activos inmobiliarios, la tasación a valor de mercado; para holdings, el enfoque patrimonial ajustado. El informe debe explicar cómo se conciliaron los resultados y por qué se priorizó un enfoque sobre otro. Es el planteamiento habitual de la valoración de empresas y activos con finalidad fiscal.

Contrastar con las reglas fiscales

La valoración económica y el valor que resulta de la norma del Impuesto sobre el Patrimonio no tienen por qué coincidir. El perito debe identificar las diferencias y recomendar con qué cifra declarar, justificando la decisión.

Un ejemplo hipotético

A efectos meramente ilustrativos, y con cifras inventadas, consideremos una sociedad familiar mallorquina cuyo patrimonio neto contable es de 3.000.000 de euros. Un análisis revela que contiene un hotel operativo cuyo valor de mercado es superior al contable y, además, una finca de recreo ajena a la actividad valorada en 600.000 euros. Al fallecer el socio principal, los herederos deben decidir qué valor declarar.
- El hotel y el resto de activos afectos se valoran a mercado, y su valor se incorpora a la base reducible si se cumplen los requisitos.
- La finca de recreo se identifica como activo no afecto y su parte proporcional queda fuera de la reducción.
- El informe documenta la diferencia entre el valor económico y el valor teórico contable y deja constancia de por qué se adopta la cifra declarada.
Con esta información, los herederos pueden calcular el impuesto con base cierta y, si la Administración cuestiona el valor, tienen ya un soporte técnico para defender su posición. El artículo de esta misma web sobre empresa familiar, protocolo y sucesión en Mallorca complementa este planteamiento con los aspectos de organización y planificación.

Cuándo conviene valorar: antes de la transmisión

El mejor momento para valorar una empresa familiar no es el día del fallecimiento ni el de la escritura de donación, sino antes. Una valoración anticipada permite:
1. Detectar si se cumplen los requisitos del régimen de empresa familiar y corregir lo que falte con tiempo.
2. Ordenar el patrimonio, separando los activos afectos de los no afectos.
3. Elegir con criterio entre donar en vida o dejar la transmisión a la herencia, comparando la carga fiscal prevista y los requisitos de mantenimiento.
4. Planificar la liquidez necesaria para pagar el impuesto sin tener que vender el negocio.
Cuando la transmisión ya se ha producido y aparece una comprobación, el informe sigue siendo útil, pero con menos margen de actuación. En todos los casos, una asesoría legal y fiscal que coordine al abogado, al asesor fiscal y al perito evita que cada uno trabaje con hipótesis diferentes.

Errores frecuentes
- Declarar el valor contable sin revisar si refleja la realidad económica.
- No separar activos afectos y no afectos y perder parte de la reducción.
- Descuidar los requisitos de dirección y remuneración del grupo familiar.
- Olvidar el periodo de mantenimiento posterior a la transmisión.
- Esperar a la comprobación para encargar la valoración.
Preguntas frecuentes

¿Qué valor se toma para las participaciones de una empresa familiar?

El valor real, que para las participaciones sin cotización sigue las reglas de valoración del Impuesto sobre el Patrimonio. Esa cifra puede discutirse con una valoración técnica si no refleja la realidad económica.

¿La reducción del 95 % se aplica a todo el patrimonio de la sociedad?

No. Se aplica en proporción al valor de los activos afectos a la actividad económica, minorados por las deudas correspondientes, no a los que no lo estén.

¿Puede la Administración comprobar el valor declarado?

Sí, mediante los medios del art. 57 LGT. El contribuyente puede aportar su propia valoración o promover la tasación pericial contradictoria dentro de los plazos legales.

¿Es mejor donar en vida o esperar a la herencia?

Depende de cada caso: los requisitos de la donación, el valor de la empresa, la edad de los donantes y la normativa autonómica influyen. Conviene comparar ambas opciones con cifras antes de decidir.

¿Qué pasa si no se mantiene la empresa el tiempo exigido?

Si se incumple el requisito de mantenimiento, el beneficio puede perderse y el contribuyente debería pagar la parte del impuesto no ingresada, con los intereses de demora correspondientes.

Conclusión

Valorar una empresa familiar para una sucesión o donación es mucho más que calcular una cifra: es decidir qué se transmite, qué parte es actividad, qué requisitos se cumplen y cómo se defenderá el resultado. Una valoración rigurosa y anticipada reduce incertidumbres, protege las reducciones aplicables y deja preparado el expediente por si la Administración pide explicaciones. Para las familias empresarias de Mallorca, abordar esta tarea con tiempo es una de las mejores inversiones en la continuidad del negocio.

Luis Miguel Larriba, perito judicial acreditado
octubre 19, 2026
Reducción de capital con devolución de aportaciones en Mallorca: tributación y planificación

La reduccion de capital con devolucion de aportaciones en empresas de Mallorca tiene un tratamiento fiscal especifico que depende de si la sociedad tiene reservas: si hay reservas acumuladas, la devolucion de aportaciones puede calificarse como distribucion de reservas (tributando como dividendo en el IRPF del socio) antes de que se agoten las reservas. Solo cuando no hay reservas, la devolucion de aportaciones reduce el valor de adquisicion de las participaciones del socio sin tributacion inmediata. La planificacion de la reduccion de capital en empresas baleares debe contemplar la situacion de las reservas para evitar sorpresas fiscales. La AEAT presta especial atencion a las reducciones de capital realizadas para extraer fondos de empresas en Mallorca con grandes reservas acumuladas. En LRB Tax & Legal planificamos reducciones de capital con plena eficiencia fiscal en Baleares. Contacto: Contacto@LRB.es / ValiTax.es.

octubre 19, 2026
Valoración de una empresa en la compraventa y due diligence fiscal: lo que revisa el comprador
La valoración de una empresa en una compraventa es el ejercicio con el que comprador y vendedor tratan de acordar cuánto vale un negocio, y la due diligence fiscal es la revisión que comprueba si los números y los riesgos tributarios que sostienen ese precio son reales. Las dos tareas están ligadas: una contingencia fiscal no detectada reduce el valor del negocio, y un precio mal fundamentado puede acabar discutiéndose años después, cuando ya no hay margen para corregirlo.

En Mallorca la compraventa de empresas se concentra en sectores muy concretos: hoteles y apartamentos turísticos, restauración, servicios náuticos, empresas de ocio y negocios inmobiliarios patrimoniales. En todos ellos hay particularidades que condicionan el análisis, desde la estacionalidad de los ingresos hasta el peso de los inmuebles en el balance o la existencia de operaciones con partes vinculadas.

Qué mira un comprador y qué debería ofrecer un vendedor

El comprador quiere responder a tres preguntas: cuánto genera realmente el negocio, qué obligaciones pendientes hereda y qué parte del precio es riesgo. El vendedor, por su parte, gana credibilidad cuando prepara la información antes de que se la pidan. Un proceso ordenado suele incluir estas piezas:
- Resultado normalizado: el beneficio depurado de partidas extraordinarias, retribuciones atípicas de los socios y operaciones fuera de mercado.
- Posición financiera neta: deuda financiera, pasivos laborales y fiscales, y cualquier compromiso fuera de balance.
- Activos relevantes: inmuebles, licencias, marcas y contratos que sostienen el negocio, con su valor de mercado y no solo el contable.
- Contingencias: litigios, inspecciones abiertas, criterios fiscales discutibles o ejercicios pendientes de prescribir.
La valoración se apoya en métodos conocidos —flujos de caja descontados, múltiplos de operaciones comparables y enfoque patrimonial ajustado—, pero en una compraventa lo que de verdad decide el precio es la calidad de la información que hay detrás de cada cifra. Un múltiplo de EBITDA aplicado a un resultado que no ha sido normalizado es un número vacío.

La due diligence fiscal: qué se revisa

La revisión fiscal examina el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la sociedad durante los ejercicios no prescritos, que con carácter general son cuatro (art. 66 LGT). Se centra en los impuestos de mayor riesgo para el sector:
1. Impuesto sobre Sociedades: deducibilidad de gastos, amortizaciones, bases imponibles negativas pendientes y aplicación de incentivos como los propios de Baleares.
2. IVA: tipos aplicados, prorrata, operaciones intracomunitarias y regularización de bienes de inversión.
3. Retenciones e ingresos a cuenta: trabajadores, profesionales, alquileres y retribuciones en especie.
4. Tributos locales y autonómicos: IBI, tasas y, cuando procede, la tasa turística.
5. Operaciones vinculadas: precios entre sociedades del grupo o con los socios, que la Administración puede ajustar a valor de mercado.
6. Estructura societaria: reestructuraciones anteriores que se acogieron a regímenes especiales y que podrían cuestionarse.
El resultado es un informe que clasifica los riesgos por probabilidad e importe y propone cómo tratarlos en el contrato: ajustando el precio, constituyendo una garantía o pidiendo al vendedor una declaración específica. El artículo de esta misma web sobre la due diligence fiscal en la compraventa de hoteles en Mallorca profundiza en el caso más frecuente en la isla.

Por qué una contingencia fiscal acaba afectando al comprador

En una compraventa de participaciones, la sociedad sigue siendo la misma y conserva todas sus deudas, incluidas las tributarias de ejercicios anteriores. Quien compra las participaciones adquiere la sociedad con su historia fiscal. En una compraventa de activos o de una unidad productiva, la Ley General Tributaria prevé que el adquirente de una explotación o actividad económica responda solidariamente de las deudas tributarias de la actividad contraídas por el anterior titular, con el límite que la propia norma establece (art. 42.1.c LGT). Para acotar ese riesgo, la ley permite al adquirente solicitar un certificado de las deudas pendientes, cuyo contenido limita su responsabilidad si se emite en plazo (art. 175.2 LGT).

Por eso la due diligence no es un lujo en operaciones relevantes: es la herramienta con la que se decide cuánto del riesgo asume cada parte. La documentación del proceso sirve, además, para justificar ante terceros —financiadores, socios o la propia Administración— cómo se llegó al precio. Esa función de respaldo documental coincide con la de los informes jurídico-empresariales, que recogen en un único documento los análisis jurídicos y económicos que sustentan una decisión.

Cómo se traducen los hallazgos en el contrato

Ajuste de precio

Cuando se detecta una contingencia probable y cuantificable, lo habitual es descontarla del precio. El dictamen pericial ayuda a medirla con rigor: una cosa es discutir si hay riesgo y otra distinta cuánto cuesta en el peor y en el mejor escenario.

Declaraciones y garantías

El vendedor declara que la sociedad ha cumplido sus obligaciones fiscales y responde de los daños si la declaración resulta falsa. La fiscalidad suele contar con una cláusula específica, con plazos de reclamación vinculados a la prescripción.

Garantías de pago

Retener una parte del precio, depositarla en una cuenta de garantía o exigir un aval son fórmulas habituales para asegurar que el vendedor responderá si el riesgo se materializa.

Estructura de la operación

A veces la solución pasa por cambiar la forma de la operación: comprar activos en lugar de participaciones, escindir un negocio problemático antes de la venta o aplazar parte del pago hasta que prescriba un ejercicio conflictivo.

Un ejemplo hipotético

A efectos ilustrativos, y con cifras inventadas, supongamos que se negocia la compra de una sociedad que explota un hotel de temporada en Mallorca con un EBITDA normalizado de 1.000.000 de euros. Los compradores proponen aplicar un múltiplo de 7 veces, lo que da un valor de empresa de 7.000.000 de euros. En la revisión fiscal se detecta que durante dos ejercicios la sociedad dedujo gastos de una vivienda de los socios por unos 60.000 euros al año, y que existe un riesgo de que la Inspección los regularice con intereses y sanción.

El riesgo no es descomunal, pero tampoco es irrelevante: con una cuota anual del 25 % aproximadamente sobre esos gastos, más intereses y una posible sanción, la cifra a provisionar es identificable. Las partes pueden acordar que el vendedor asuma ese importe mediante un ajuste del precio o que se retenga una cantidad hasta que prescriban los ejercicios afectados. Lo importante es que la discusión se produzca con datos y antes de firmar.

Errores frecuentes
- Fijar el precio sin normalizar el resultado ni conocer la deuda real.
- Limitar la revisión al Impuesto sobre Sociedades y olvidar IVA, retenciones o tributos locales.
- Dejar las declaraciones y garantías fiscales sin plazo ni garantía de cobro.
- Subestimar el valor del inmueble o ignorar su plusvalía latente.
- Realizar la revisión cuando el calendario de la operación ya no permite negociar los hallazgos.
Cuando la operación requiere coordinar el análisis financiero, el contrato y la defensa de las contingencias, una asesoría legal y fiscal permite que los equipos trabajen sobre una misma lista de riesgos. Y cuando la decisión final depende de justificar el valor ante la propiedad o el consejo, el informe de valoración sirve como respaldo de decisiones directivas.

Preguntas frecuentes

¿Es obligatoria la due diligence fiscal en una compraventa?

No lo es legalmente, pero es práctica habitual en operaciones relevantes. Quien compra sin revisarla asume el riesgo de heredar contingencias que no ha podido valorar.

¿Cuánto tarda una due diligence fiscal?

Depende del tamaño de la empresa, de la calidad de la documentación y de la rapidez de respuesta del vendedor. Conviene planificarla con margen dentro del calendario de la operación.

¿Quién la paga?

Normalmente el comprador, aunque el vendedor puede encargar una revisión previa (vendor due diligence) para ordenar la información y acelerar el proceso.

¿Sirve una valoración hecha por el vendedor?

Sirve como punto de partida, pero el comprador suele contrastarla con la suya. La valoración más útil es la que explica sus hipótesis y puede ser reproducida por la otra parte.

¿Qué ocurre con las contingencias descubiertas después del cierre?

Dependerá de lo pactado: si hay declaraciones y garantías, el comprador puede reclamar al vendedor dentro de los plazos y límites del contrato. Sin ellas, el riesgo queda en la sociedad adquirida.

Conclusión

Valorar una empresa en una compraventa y revisar su situación fiscal son dos mitades de la misma tarea. El precio solo se sostiene si las cifras que lo componen están depuradas y los riesgos tributarios se han identificado, cuantificado y repartido en el contrato. Para quienes compran o venden empresas en Mallorca, trabajar con un análisis ordenado desde las primeras conversaciones reduce discusiones posteriores y mejora la posición negociadora de ambas partes.

Luis Miguel Larriba, perito judicial acreditado
octubre 18, 2026
De Madrid a Mallorca: la trayectoria de LRB Tax & Legal reconocida en los Iberian Lawyer Awards

Un crecimiento que el sector ya reconoce

Para las empresas y particulares que en Mallorca buscan asesoría fiscal de confianza, hay un dato que refuerza esa elección: en la 14ª edición de los Iberian Lawyer Forty Under 40 Awards, celebrada el 24 de septiembre de 2026 en el Palacio de la Prensa de Madrid, Luis Miguel Larriba, abogados fiscalistas en Madrid al frente de LRB Tax & Legal como Socio Director, fue distinguido como Mejor Profesional Fiscal del Año de España y Portugal, mientras que el equipo fiscal de la firma llegaba como finalista a Mejor Equipo Fiscal frente a EY y KPMG.

Este doble reconocimiento es también la crónica de una expansión: la de un despacho que nació en Madrid y que, con el paso de los años, ha construido una presencia sólida en Mallorca, hasta convertirse en referencia para empresas turísticas, hoteleras y tecnológicas de las Islas Baleares.

De la Castellana a Parc Bit: la expansión territorial de LRB

La sede central de LRB Tax & Legal se encuentra en el Paseo de la Castellana 194 de Madrid, una de las principales arterias de negocio de la capital, con una segunda oficina en San Sebastián de los Reyes. Pero el crecimiento de la firma no se detuvo en Madrid: LRB abrió una delegación específica en Parc Bit, en Palma de Mallorca, para atender de cerca a un tejido empresarial muy particular, marcado por el peso del turismo, la hostelería y, cada vez más, el sector tecnológico vinculado al ocio y los viajes.

Esa presencia en Mallorca no es meramente simbólica: implica un conocimiento profundo de la fiscalidad especial de Baleares (el régimen RIB/RIIB), que ofrece incentivos fiscales específicos a las empresas que invierten en las Islas y que exige un asesoramiento muy especializado para aprovecharlo correctamente sin incurrir en riesgos fiscales.

Un despacho construido sobre la especialización, no sobre el volumen

Al frente de este crecimiento está Luis Miguel Larriba, Socio Director de LRB Tax & Legal, acreditado como Perito Judicial, con tres carreras universitarias y cuatro másteres de especialización, y una faceta docente que lo ha llevado a impartir formación fiscal y legal en la CAEB (Confederación de Asociaciones Empresariales de Baleares) durante más de seis años, además de en universidades y escuelas de negocio nacionales e internacionales. Esa combinación entre práctica profesional y docencia explica, en parte, el nivel técnico que el jurado de los Iberian Lawyer Awards ha reconocido en su trabajo.

Bajo su dirección, LRB ha evitado el camino de convertirse en una asesoría generalista para centrarse en tres áreas de alta especialización: defensa ante inspecciones tributarias, reestructuración empresarial bajo el régimen FEAC, e informes periciales judiciales tributarios, estos últimos prestados también a través de la marca hermana ValiTax con peritos judiciales acreditados.

Por qué la presencia territorial importa en fiscalidad

En materia fiscal, conocer el territorio no es un detalle menor. Cada comunidad autónoma tiene competencias normativas propias en determinados impuestos, y en el caso de Baleares existen particularidades —como el régimen especial de inversión en las Islas— que un despacho sin presencia local difícilmente puede dominar en la misma profundidad que una firma instalada físicamente allí. Lo mismo ocurre en sentido inverso: un despacho balear sin presencia en Madrid tendría más difícil el acceso a determinados procedimientos y foros profesionales de ámbito estatal.

La combinación de ambas presencias —Madrid como sede central y Mallorca como delegación especializada— es, precisamente, uno de los elementos que distingue a LRB Tax & Legal de otros despachos de tamaño similar, y ayuda a entender por qué un jurado como el de los Iberian Lawyer Awards, que valora la complejidad de los asuntos gestionados, ha reconocido tanto al profesional como al equipo.

Qué significa este premio para los clientes de LRB

Para las empresas y particulares que ya confían en LRB Tax & Legal, tanto en Madrid como en Mallorca, este reconocimiento supone una validación externa de la calidad del servicio que reciben. Para quienes todavía no conocen la firma, es una señal clara de que, a la hora de elegir asesoramiento fiscal, el tamaño no lo es todo: la especialización, la experiencia acreditada y el reconocimiento de los propios pares del sector legal pesan, y mucho, en la decisión.

Preguntas frecuentes

¿Dónde tiene sede LRB Tax & Legal?

La sede central está en el Paseo de la Castellana 194, Madrid, con oficina adicional en San Sebastián de los Reyes y delegación en Parc Bit, Palma de Mallorca.

¿Qué reconocimiento ha recibido su Socio Director?

Luis Miguel Larriba ha sido nombrado Mejor Profesional Fiscal del Año de España y Portugal en los Iberian Lawyer Forty Under 40 Awards 2026.

¿Qué ventaja aporta la presencia de LRB en Mallorca?

Un conocimiento especializado del régimen fiscal balear (RIB/RIIB) y de los sectores turístico y hotelero, clave para las empresas instaladas en las Islas.

octubre 18, 2026
Procedimiento de verificación de datos en Baleares: cómo responder a la AEAT en Mallorca

El procedimiento de verificacion de datos en Baleares es el mas basico de los procedimientos tributarios: la AEAT contrasta los datos de la declaracion con sus bases de datos para detectar inconsistencias matematicas, datos que no cuadran con los informados por terceros o aplicacion incorrecta de normas claras. No puede comprobar la contabilidad ni exigir documentacion adicional mas alla de la que ya obra en poder de la AEAT. Los motivos mas frecuentes de inicio en Mallorca son: rendimientos del capital inmobiliario no declarados detectados por el cruce con el Modelo 179 de plataformas de alquiler, retenciones soportadas que no coinciden con los certificados del pagador, y deducciones calculadas incorrectamente. En LRB Tax & Legal gestionamos los procedimientos de verificacion de datos para contribuyentes en Baleares. Contacto: Contacto@LRB.es / ValiTax.es.

octubre 18, 2026
Fiscalidad de la cirugía plástica: IVA en Mallorca
La fiscalidad de la cirugía plástica depende de la finalidad de cada intervención: la cirugía reparadora, que restablece la salud o corrige secuelas, está exenta de IVA, mientras que la puramente estética tributa al 21 %. Acreditar esa finalidad con documentación clínica anterior a la operación es la cuestión central ante la AEAT.

En Mallorca y Baleares, la cirugía plástica atiende a una clientela internacional y a menudo temporal. El IVA es el mismo que en la península, sin IGIC, de modo que no hay un régimen insular que suavice el análisis. Lo que sí hay es un volumen considerable de pacientes extranjeros, de intervenciones programadas en pocos días y de presupuestos cerrados, factores que obligan a trabajar con una calificación fiscal muy rigurosa desde el primer contacto.

Cirugía reparadora: la exención sanitaria

El artículo 20.Uno.3.º de la Ley del IVA exime la asistencia sanitaria prestada por profesionales médicos con finalidad de diagnosticar, tratar o curar enfermedades, o de proteger y restablecer la salud. Se incluyen aquí, con carácter general, la reconstrucción mamaria tras una mastectomía, la corrección de secuelas de quemaduras o traumatismos, la cirugía de malformaciones congénitas o la reparación tras un accidente. Lo decisivo es la indicación médica, no el nombre del procedimiento.

Para sostener la exención, el expediente debe mostrar con claridad la patología de base, el informe que justifica la cirugía y el consentimiento informado, todo ello fechado con anterioridad a la operación. La clínica no debería construir esa justificación después, cuando ya se ha producido un requerimiento.

Cirugía estética: tipo general del 21 %

Las intervenciones cuyo único objetivo es mejorar la apariencia sin una finalidad terapéutica tributan al tipo general. Es el caso, habitualmente, de la rinoplastia o la mamoplastia de aumento por motivos exclusivamente estéticos, la lipoescultura o el rejuvenecimiento facial sin indicación médica. El precio de esas intervenciones, incluidos honorarios, quirófano y materiales, queda sujeto a IVA.

El Tribunal de Justicia de la Unión Europea ha señalado, en el asunto C-91/12 (PFC Clinic), que las prestaciones de cirugía estética solo se benefician de la exención cuando sirven para diagnosticar, tratar o curar enfermedades o problemas de salud, o para proteger, mantener o restablecer la salud. Es una referencia de interpretación obligada para delimitar los supuestos dudosos.

Zonas grises: intervenciones mixtas

Existen casos en los que la finalidad no es nítida: una reducción mamaria con sintomatología dorsal, una rinoplastia con problema respiratorio asociado, una blefaroplastia que mejora el campo visual. En estas situaciones, la exención puede ser defendible, pero solo si hay una indicación médica real y documentada que no se limite a una etiqueta. Una declaración genérica de que existe una molestia no basta.

Cuando una misma intervención combina un componente funcional y uno estético, hay que valorar si cabe separar prestaciones o si debe predominar la finalidad principal. Documentar el razonamiento médico y fiscal, y aplicar el mismo criterio a casos equivalentes, reduce la discrecionalidad que suele atraer una comprobación.

La prueba: qué debe conservar la clínica

Como la carga de acreditar el derecho a la exención recae en quien la aplica, la clínica debería mantener un expediente tipo para cada intervención exenta. Un conjunto razonable incluye:
- Historia clínica con antecedentes y motivo de consulta.
- Informes, pruebas diagnósticas y, en su caso, informes de otros especialistas.
- Consentimiento informado firmado antes de la intervención.
- Presupuesto coherente con la indicación y factura desglosada.
- Parte quirúrgico y seguimiento posoperatorio.
Prorrata y sectores diferenciados

Una clínica que combina intervenciones exentas y gravadas deduce solo parcialmente el IVA soportado en gastos e inversiones comunes. El quirófano, la esterilización, el personal de apoyo, el equipamiento y el alquiler del inmueble se financian con ambas actividades. La regla general es la prorrata; en determinadas circunstancias es posible acudir al régimen de sectores diferenciados del artículo 9.1.c) de la Ley del IVA, con contabilidad separada y una diferencia significativa entre porcentajes.

Una clínica con mayor peso de actividad estética puede observar que su prorrata es baja y que parte del IVA de las inversiones no resulta deducible. Estudiar estos efectos antes de una gran inversión permite decidir con datos, y no tras haber presentado varias autoliquidaciones.

Pacientes extranjeros y operativa de temporada

La nacionalidad o residencia del paciente no altera la calificación de la intervención: una cirugía reparadora sigue exenta y una estética sigue gravada, con independencia de dónde viva el paciente. Sí requieren atención la identificación del cliente, los cobros por adelantado, las señales y las devoluciones. Una señal cobrada y no aplicada, o un presupuesto modificado, tiene reflejo contable y, en su caso, en la factura rectificativa.

La interlocución con aseguradoras de otros países y con intermediarios de turismo médico exige contratos claros: quién factura a quién, por qué concepto y con qué tratamiento. Para un enfoque más amplio sobre IVA sanitario en las islas, consulte el análisis sobre servicios sanitarios y estéticos en Mallorca.

Equipos, socios y operaciones vinculadas

Los equipos quirúrgicos y de diagnóstico se amortizan según la tabla del artículo 12 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, con un coeficiente lineal máximo del 15 % y un periodo máximo de 14 años para el instrumental médico. Las relaciones entre la clínica, los cirujanos socios y las sociedades patrimoniales que posean el inmueble o los equipos deben valorarse a precios de mercado conforme al artículo 18 de la misma ley.

Es habitual que los cirujanos facturen sus honorarios a través de sociedades propias a la clínica donde operan. Esa estructura exige coherencia entre quién presta el servicio, quién factura al paciente y cómo se reparten los ingresos, con contratos que reflejen la realidad económica.

Inspección y defensa

La Ley General Tributaria fija una duración general de 18 meses para las actuaciones inspectoras, ampliable a 27 en los supuestos previstos. Las comprobaciones sobre cirugía plástica suelen centrarse en la calificación de las intervenciones exentas, en la deducción del IVA y en los cobros en efectivo, cuyo límite es de 1.000 euros entre empresarios y profesionales.

Cuando la discusión es técnica, por ejemplo sobre si una intervención tuvo finalidad terapéutica o sobre el precio de operaciones con socios, un informe pericial tributario aporta un análisis independiente. El tratamiento de conjunto se desarrolla en nuestra guía sobre fiscalidad de la cirugía plástica.

Preguntas frecuentes sobre la fiscalidad de la cirugía plástica

¿Está exenta de IVA la cirugía reparadora?
Sí, cuando su finalidad es diagnosticar, tratar o curar una enfermedad, o restablecer la salud, conforme al artículo 20.Uno.3.º de la Ley del IVA. Ejemplos son la reconstrucción tras una mastectomía o la corrección de secuelas. Debe acreditarse con documentación clínica previa.

¿Tributa al 21 % la cirugía estética?
Sí, cuando solo persigue mejorar la apariencia sin finalidad terapéutica. El TJUE, en el asunto C-91/12 (PFC Clinic), limita la exención a las intervenciones que sirven para tratar o proteger la salud. El resto queda sujeto al tipo general.

¿Qué pasa con las intervenciones mixtas?
Pueden estar exentas si existe una indicación médica real y documentada, por ejemplo una rinoplastia con problema respiratorio. Una etiqueta genérica no basta. Conviene un informe específico y aplicar el mismo criterio a casos equivalentes.

¿Puede deducir todo el IVA una clínica de cirugía plástica?
Solo si no hace operaciones exentas. Si combina cirugía reparadora exenta y estética gravada, aplica la prorrata o, si procede, sectores diferenciados (art. 9.1.c LIVA), con contabilidad separada. El resultado se debe simular antes de invertir.

Si su clínica de cirugía plástica en Mallorca necesita revisar la calificación de sus intervenciones, la prorrata o la documentación clínica, puede escribir a Contacto@LRB.es o llamar al +34 684 234 831.

Por Luis Miguel Larriba, Socio Director de LRB Tax & Legal. Contenido informativo.
octubre 17, 2026
Fiscalidad de la venta de audífonos: IVA y deducciones

La fiscalidad de la venta de audífonos se resume en una pauta: los audífonos de uso personal destinados a suplir una deficiencia auditiva tributan, en general, al 4 % de IVA, mientras que pilas, accesorios y dispositivos de consumo no siguen necesariamente ese tipo. Una factura desglosada y unas existencias bien controladas son las defensas esenciales.

Este artículo se centra en la operación de venta y en lo que la rodea: cómo se factura, qué se puede deducir, cómo se tratan las garantías y la financiación y qué ocurre con las compras a proveedores de otros países. En Baleares el IVA es el mismo que en la península, sin IGIC, y conviene reservar atención a los clientes extranjeros que adquieren o reparan aparatos durante su estancia.

El tipo del 4 % y su matiz

El artículo 91 de la Ley del IVA prevé el tipo superreducido para determinadas prótesis y bienes destinados a suplir deficiencias físicas. En la práctica, se aplica a audífonos concebidos con esa finalidad y de uso personal y exclusivo del usuario. El matiz está en esa descripción: no todo producto con apariencia de audífono responde a ella, y los dispositivos de amplificación de consumo, sin finalidad terapéutica, quedan fuera del tipo reducido.

Por eso conviene documentar la naturaleza de cada modelo: ficha técnica del fabricante, marcado y clasificación como producto sanitario y finalidad declarada. Esa documentación permite sostener el tipo aplicado ante una revisión y evita que un error de parametrización se extienda a cientos de ventas.

Pilas, accesorios y servicios: qué tributa al 21 %

Las pilas, los secadores, los productos de limpieza, las fundas y otros accesorios suelen tributar al tipo general. Los servicios de revisión, ajuste o reparación deben analizarse según su naturaleza y, cuando se prestan por personal sanitario con finalidad terapéutica, puede discutirse su exención. La factura de venta debe identificar cada concepto con su base, tipo y cuota.

Los paquetes con precio único exigen una decisión previa sobre si hay operación única o varias. Si se desglosa, el criterio debe ser razonable y uniforme. Un reparto que traslada artificialmente precio al componente de menor tipo es uno de los argumentos más frecuentes de una regularización.

Garantías y revisiones: provisión en el Impuesto sobre Sociedades

Muchos vendedores ofrecen una garantía de reparación y revisiones durante varios años. El artículo 14 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades admite la deducibilidad de la provisión por garantías de reparación y revisión cuando se basa en una estimación razonable y está documentada con la experiencia histórica de devoluciones y costes. Una provisión estimada de forma arbitraria, o sin respaldo estadístico, es fácilmente discutible.

Por eso conviene mantener un registro de reclamaciones, costes de reparación y duración de las coberturas, y revisar cada ejercicio la estimación. Contablemente, la política debe ser consistente con la práctica del sector y con los compromisos asumidos en el contrato.

Pago aplazado y financiación al paciente

Dado el importe de muchos audífonos, es frecuente que el cliente pague a plazos o mediante una financiera. Si el vendedor concede un precio aplazado, el momento de imputación de ingresos y los intereses implícitos deben tratarse de forma correcta: el artículo 11.4 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades regula la imputación de operaciones a plazos. Si interviene una entidad financiera, hay que distinguir la venta, que se factura al paciente, del servicio financiero, ajeno al vendedor.

Las comisiones que la financiera cobre al vendedor, o las subvenciones de tipo de interés que este asuma, requieren un análisis propio, porque pueden afectar al precio real de la operación y a la base imponible del IVA.

Compras a proveedores: importaciones y adquisiciones intracomunitarias

Una parte importante de los aparatos se compra a fabricantes de otros países. Las adquisiciones intracomunitarias tributan en destino con autorepercusión del IVA español, y las importaciones desde fuera de la UE implican declaración aduanera y liquidación del IVA a la importación. Ambos supuestos requieren un seguimiento cuidadoso para deducir el IVA en el periodo correcto y mantener coherencia con las declaraciones informativas.

Un error frecuente es no conciliar el valor de las compras con el inventario y las ventas. Las diferencias recurrentes, aunque sean pequeñas, suelen atraer la atención de la inspección y pueden conducir a ajustes por mermas no justificadas.

Existencias, efectivo y riesgo de estimación indirecta

Un comercio con productos de alto valor unitario debe llevar un control de existencias por número de serie. Esa trazabilidad permite acreditar qué aparato se vendió, a quién y a qué precio. La ausencia de inventarios fiables puede dar lugar a que la Administración recurra a la estimación indirecta de bases, un escenario difícil de revertir.

Los cobros en efectivo están limitados a 1.000 euros por operación entre empresarios y profesionales, conforme a la Ley 7/2012. Con clientes particulares el análisis difiere, pero conviene priorizar cobros por tarjeta o transferencia por razones de control y prueba.

Operaciones vinculadas y estructura de grupo

Si el vendedor forma parte de un grupo con sociedad importadora, sociedad de servicios y sociedades locales, los precios de transferencia deben respetar el valor de mercado del artículo 18 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. La documentación de los márgenes aplicados, los contratos y la prestación efectiva de los servicios son la base de la defensa. En situaciones controvertidas, un informe pericial tributario permite sustentar técnicamente el precio pactado.

Plazos de comprobación

La Ley General Tributaria fija con carácter general una duración de 18 meses para las actuaciones inspectoras, ampliable a 27 meses en los supuestos previstos. Esto obliga a conservar la documentación del vendedor durante todo el periodo de prescripción y a poder reconstruir cada operación a partir de sus soportes. El análisis completo del tratamiento sectorial está en nuestra guía sobre la fiscalidad de la venta de audífonos.

Preguntas frecuentes sobre la venta de audífonos

¿Qué IVA se aplica a la venta de un audífono?
En general, el 4 % para audífonos concebidos para suplir una deficiencia auditiva y de uso personal y exclusivo del usuario (art. 91 LIVA). Los dispositivos de consumo sin finalidad terapéutica y muchos accesorios tributan al 21 %. Conviene documentar cada modelo.

¿Es deducible la provisión por garantías?
Sí, si responde a una estimación razonable y documentada de los costes de reparación y revisión comprometidos, conforme al artículo 14 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Debe apoyarse en la experiencia histórica y revisarse cada ejercicio.

¿Cómo tributan las compras a fabricantes de otros países?
Las adquisiciones intracomunitarias se declaran con autorepercusión del IVA español y las importaciones extracomunitarias liquidan IVA en aduana. En ambos casos hay que deducir el impuesto en el periodo correcto y conciliar las compras con las existencias.

¿Puedo cobrar un audífono en efectivo?
Entre empresarios y profesionales el límite es de 1.000 euros por operación. Con particulares el régimen es distinto, pero es recomendable cobrar por tarjeta o transferencia para dejar trazabilidad y evitar discusiones en una comprobación.

Si comercializa audífonos en Mallorca o Baleares y quiere revisar sus tipos de IVA, garantías o existencias, puede escribir a Contacto@LRB.es o llamar al +34 684 234 831.

Por Luis Miguel Larriba, Socio Director de LRB Tax & Legal. Contenido informativo.

octubre 17, 2026
Fiscalidad de las ópticas en Mallorca: IVA y gafas

La fiscalidad de las ópticas convive con tres tipos de IVA según el producto: las gafas graduadas y las lentes de contacto graduadas tributan, con carácter general, al 4 %; las gafas de sol sin graduación y los accesorios, al 21 %; y el examen visual puede estar exento como asistencia sanitaria. Facturar cada concepto bien es la base del negocio.

En Mallorca y el resto de Baleares el IVA se aplica como en la península, sin IGIC. Lo característico de las islas es el perfil del cliente: residentes, extranjeros que viven parte del año en la isla y turistas que compran gafas de sol de marca o reponen una lente rota. Cada uno de ellos plantea cuestiones distintas de facturación, devolución y documentación.

Gafas graduadas y lentes de contacto: tipo del 4 %

El artículo 91 de la Ley del IVA aplica el tipo superreducido del 4 % a determinados bienes destinados a suplir deficiencias físicas, entre los que se incluyen, con las condiciones que la norma establece, las gafas y lentes de contacto graduadas. La clave está en el adjetivo: la graduación individualizada es lo que sitúa el producto en el tipo reducido. Un mismo marco de gafas, vendido sin lentes graduadas, no recibe necesariamente el mismo tratamiento.

Por ese motivo la óptica debe poder demostrar que el producto vendido responde a una prescripción o a una graduación realizada en el establecimiento. Conservar la receta o la ficha de graduación y reflejarla en el albarán o la factura convierte en verificable el tipo aplicado. La regla práctica es no dar nada por supuesto y comprobar la lista vigente de la norma para cada categoría de producto.

Gafas de sol, accesorios y complementos: 21 %

Las gafas de sol sin graduación, los estuches, los líquidos de limpieza, las cadenas y otros accesorios tributan al tipo general. Es frecuente que una óptica venda en un mismo ticket una gafa graduada, un tratamiento y un estuche; la factura debe desglosar cada elemento con su tipo, y el programa de caja ha de estar parametrizado por artículo, no por familia genérica.

Las gafas de sol graduadas son un caso intermedio: si llevan graduación individualizada, el análisis se hace sobre esa graduación y no sobre el uso de sol, aunque conviene confirmar el criterio en cada situación y dejar constancia del soporte. Una política interna de calificación por artículo evita incoherencias entre tiendas de un mismo grupo.

El examen visual y la exención sanitaria

El artículo 20.Uno.3.º de la Ley del IVA exime la asistencia sanitaria prestada por profesionales sanitarios. Un examen visual con finalidad diagnóstica, realizado por un profesional con la cualificación exigible, puede quedar exento. Lo importante es que la exención se refiere al servicio de examen, no a la venta posterior de las gafas, que sigue su propio tratamiento.

Por eso conviene separar en factura la graduación o el examen y el producto. Si la óptica anuncia el examen como gratuito, debe revisar cómo se refleja contablemente su coste y si existe una contrapartida encubierta en el precio de la gafa. Y si lo cobra, debe disponer de la acreditación profesional de quien lo realiza.

Prorrata y sectores diferenciados en las ópticas

Una óptica que presta servicios exentos y vende productos gravados, aunque estos últimos lleven tipos distintos, queda sometida a deducción limitada. El IVA soportado en alquiler, suministros, publicidad y equipos comunes se deduce según la prorrata. La inversión en maquinaria de taller, como biseladoras o refractómetros, también está afectada.

Cuando el peso del servicio sanitario es relevante y la contabilidad permite separarlo, puede valorarse la aplicación de sectores diferenciados del artículo 9.1.c) de la Ley del IVA. Si el examen visual es residual frente a la venta, lo habitual es que el efecto sea pequeño; si hay gabinete de optometría o contactología con actividad significativa, el cálculo merece hacerse con datos reales.

Ventas a turistas y viajeros extracomunitarios

Una óptica situada en zona turística puede vender gafas de sol a viajeros residentes fuera de la Unión Europea. En esos casos puede resultar aplicable el régimen de exención por ventas a viajeros, con requisitos de documentación y de salida efectiva de los bienes del territorio. No debe aplicarse automáticamente: exige identificación del comprador, factura adecuada y la tramitación prevista.

Las ventas a clientes comunitarios, en cambio, tributan en España como cualquier otra venta minorista. Si la tienda atiende pedidos online enviados a otros países, entran en juego reglas específicas de ventas a distancia que requieren análisis separado.

Existencias, laboratorio y franquicias

El inventario de monturas y lentes es uno de los activos más sensibles. Un buen control de existencias, con inventarios físicos periódicos y conciliación con la contabilidad, evita diferencias que la Administración puede transformar en ventas no declaradas. Si la óptica dispone de laboratorio propio, deben imputarse bien los costes de producción.

En redes de franquicia o grupos, los cánones, las compras centralizadas y los servicios compartidos son operaciones vinculadas que deben valorarse a precio de mercado conforme al artículo 18 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, con un umbral de vinculación del 25 % de participación entre socio y sociedad. Contratos claros y precios coherentes son el mejor seguro.

Cobros, inspección y defensa

Los pagos en efectivo entre empresarios y profesionales están limitados a 1.000 euros por operación. Con clientes particulares el análisis no es idéntico, pero la trazabilidad de los cobros, la numeración correlativa de las facturas y el cuadre diario de caja son prácticas esenciales. Si la contabilidad no refleja la realidad, la Administración puede acudir a la estimación indirecta.

Las actuaciones inspectoras duran con carácter general 18 meses, ampliables a 27 según la Ley General Tributaria. Si el desacuerdo gira en torno a valoraciones de existencias o precios con el grupo, un informe pericial tributario puede aportar un criterio técnico. Para el tratamiento completo del sector, consulte nuestra guía de fiscalidad de ópticas.

Preguntas frecuentes sobre la fiscalidad de las ópticas

¿Qué IVA llevan las gafas graduadas?
Con carácter general, las gafas y lentes de contacto graduadas tributan al tipo superreducido del 4 % según el artículo 91 de la Ley del IVA. Conviene conservar la graduación o receta que acredite que el producto es personalizado y revisar la lista de la norma.

¿Y las gafas de sol sin graduación?
Tributan al tipo general del 21 %, igual que estuches, líquidos y accesorios. Si se venden junto a gafas graduadas en un mismo ticket, la factura debe desglosar cada artículo con su tipo para evitar errores de repercusión.

¿Está exento el examen visual?
Puede estarlo si tiene finalidad diagnóstica y lo realiza un profesional con la cualificación sanitaria exigible (art. 20.Uno.3.º LIVA). La exención afecta al servicio, no a la venta de las gafas, por lo que ambos conceptos deben facturarse por separado.

¿Puede la óptica deducir todo el IVA soportado?
Solo si no realiza operaciones exentas. Si presta exámenes exentos y vende productos gravados, la deducción de los gastos comunes se limita por la prorrata, salvo que proceda aplicar sectores diferenciados con contabilidad separada.

Si su óptica en Mallorca necesita revisar los tipos de IVA por artículo, la prorrata o el control de existencias, puede escribir a Contacto@LRB.es o llamar al +34 684 234 831.

Por Luis Miguel Larriba, Socio Director de LRB Tax & Legal. Contenido informativo.

octubre 17, 2026
Fiscalidad de clínicas de traumatología en Baleares
La fiscalidad de clínicas de traumatología separa lo que es asistencia sanitaria exenta de IVA, como la consulta, la cirugía o la fisioterapia prescrita, de lo que no lo es, como la preparación física o los masajes sin indicación clínica, gravados al 21 %. La historia clínica es la prueba que sostiene esa frontera ante la AEAT.

En Baleares la traumatología tiene un componente propio: lesiones de visitantes y deportistas, actividad náutica y de montaña, y fuerte demanda en temporada alta. El IVA es el mismo que en la península y no existe IGIC, pero la facturación a pacientes extranjeros, aseguradoras de viaje y centros de rehabilitación exige procedimientos más rigurosos que los de una consulta convencional.

Asistencia traumatológica exenta

El artículo 20.Uno.3.º de la Ley del IVA exime la asistencia médica y sanitaria prestada por profesionales titulados. En una clínica de traumatología esto alcanza a las consultas, los diagnósticos por imagen con finalidad clínica, las infiltraciones, la cirugía ortopédica, la inmovilización de fracturas y la fisioterapia cuando forma parte del tratamiento prescrito. Lo determinante es la finalidad terapéutica o diagnóstica, y la prueba se concreta en el historial del paciente.

Un error frecuente es suponer que, por estar en una clínica, todo lo que se factura queda exento. La exención se reconoce servicio a servicio. Si una prestación no responde a un diagnóstico, a un tratamiento o a una rehabilitación, la clínica debe repercutir IVA, con independencia de quién la realice o del lugar en que se preste.

Servicios deportivos y de bienestar al 21 %

La preparación física, el entrenamiento personalizado, la readaptación deportiva sin indicación médica, los masajes de relajación o los programas de mantenimiento para deportistas no encajan en la exención sanitaria. Tributan al tipo general. Si la clínica ofrece estos servicios junto con los asistenciales, debe distinguirlos en el presupuesto, en la factura y en la contabilidad analítica.

Un ejemplo habitual es el paciente que, tras una cirugía de ligamento cruzado, continúa con un programa de readaptación. Mientras exista pauta médica y finalidad de recuperación de la lesión, puede hablarse de rehabilitación; cuando el programa evoluciona hacia mejorar el rendimiento sin criterio clínico, el tratamiento fiscal cambia. Documentar el momento en que se produce ese cambio evita discusiones.

Prótesis, implantes y ortesis

Los implantes y materiales utilizados durante una intervención quirúrgica forman parte de la prestación sanitaria y siguen su régimen de exención; no se facturan por separado como una venta autónoma. Cuestión distinta es la venta directa al paciente de ortesis, férulas, plantillas o productos ortopédicos. Allí hay que analizar el producto concreto, porque determinados bienes destinados a suplir deficiencias físicas pueden tributar a tipos reducidos conforme al artículo 91 de la Ley del IVA, mientras que otros accesorios van al tipo general.

La conclusión práctica es que cada artículo debe tener su ficha fiscal en el sistema de facturación. No es una decisión que convenga improvisar en el mostrador: un error sistemático se repite en todas las ventas y se arrastra durante años.

Prorrata y sectores diferenciados

Al combinar actividad exenta y gravada, la clínica soporta una limitación en la deducción del IVA de los gastos y las inversiones comunes. La prorrata general se calcula con el peso de las operaciones que dan derecho a deducir respecto del total. En clínicas con un área deportiva o de venta ortopédica importante, la diferencia entre actividades puede ser sustancial.

El artículo 9.1.c) de la Ley del IVA regula los sectores diferenciados, que permiten aplicar la deducción por separado a cada actividad, con contabilidad independiente. Su elección debe estudiarse con proyecciones y, una vez adoptada, no puede cambiarse libremente cada año. Conviene valorarla al inicio de una nueva línea de negocio, no cuando ya se han presentado varias autoliquidaciones.

Pacientes extranjeros, aseguradoras de viaje y estacionalidad

Un turista lesionado puede acudir a la clínica con una póliza de su país. La asistencia sanitaria sigue exenta aunque el pagador sea una aseguradora extranjera, y la residencia del paciente no la convierte en gravada. Lo que sí cambia es la operativa: hay que identificar al asegurado, emitir la factura con los datos del pagador cuando proceda y conservar el informe médico y la autorización de la compañía.

En temporada alta, la facturación se concentra y el riesgo de errores aumenta. Un procedimiento escrito para altas de pacientes extranjeros, cobros con tarjeta o transferencia y emisión inmediata de factura reduce incidencias. Recuerde que el límite para pagos en efectivo entre empresarios y profesionales es de 1.000 euros.

Equipos, quirófano y amortización

Arcos en C, ecógrafos, equipos de ondas de choque, mesas quirúrgicas y plataformas de rehabilitación son activos relevantes. En el Impuesto sobre Sociedades, la tabla del artículo 12 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades permite un coeficiente lineal máximo del 15 % para el instrumental médico, con un periodo máximo de 14 años. Esa pauta debe adaptarse a la vida útil real y al uso previsto, y contabilizarse con coherencia.

Si la clínica opera en un inmueble de uno de los socios, conviene revisar el contrato de arrendamiento. Una renta alejada de mercado puede dar lugar a ajustes por operaciones vinculadas, conforme al artículo 18 de la misma norma, que fija la vinculación socio-sociedad desde una participación del 25 %.

Inspección y defensa

En una comprobación, la Administración cuestiona con frecuencia la exención de servicios mixtos y la deducción del IVA de inversiones. La Ley General Tributaria establece una duración general de 18 meses para las actuaciones inspectoras, ampliable a 27 en los supuestos legales, y la carga de acreditar los hechos que sustentan un beneficio recae sobre quien lo invoca. Por eso una carpeta ordenada con historias, prescripciones y facturas desglosadas es la mejor preparación.

Cuando el debate versa sobre la calificación de servicios o sobre precios con socios, un informe pericial tributario aporta un análisis técnico contrastable. Para un tratamiento más amplio del sector, consulte nuestra guía de fiscalidad de clínicas de traumatología.

Lista de control para la clínica
- Catálogo de servicios con calificación fiscal expresa.
- Historia clínica completa para cada acto facturado como exento.
- Facturas separadas para fisioterapia prescrita y servicios deportivos.
- Ficha fiscal por producto ortopédico.
- Revisión anual de la prorrata provisional y definitiva.
- Contratos con socios a valor de mercado.
Preguntas frecuentes sobre clínicas de traumatología

¿Está exenta la fisioterapia en una clínica de traumatología?
Sí, cuando es parte del tratamiento prescrito y la presta personal sanitario titulado, con finalidad terapéutica. Si se trata de preparación física o masajes sin indicación clínica, tributa al 21 %. La prescripción y la historia clínica son la prueba.

¿Cómo se factura una prótesis utilizada en cirugía?
Los implantes usados en la intervención forman parte de la prestación sanitaria exenta y no se facturan como una venta separada. La venta directa de ortesis o productos ortopédicos se analiza producto a producto, pues puede aplicar un tipo reducido o el general.

¿Cambia algo si el paciente es turista y paga una aseguradora extranjera?
No cambia la exención: la asistencia sanitaria sigue exenta con independencia de la residencia del paciente o de quién pague. Hay que identificar bien al pagador, emitir la factura correctamente y conservar el informe médico y la autorización de la aseguradora.

¿Cuántos años puede amortizarse un equipo quirúrgico?
La tabla del artículo 12 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades fija para el instrumental médico un máximo del 15 % lineal anual y un periodo máximo de 14 años. El plan debe reflejar la vida útil real del equipo.

Si su clínica de traumatología en Baleares quiere revisar la calificación de sus servicios o su estructura societaria, puede contactar en Contacto@LRB.es o en el +34 684 234 831.

Por Luis Miguel Larriba, Socio Director de LRB Tax & Legal. Contenido informativo.
octubre 17, 2026
Fiscalidad de las clínicas de neurología en Mallorca

La fiscalidad de las clínicas de neurología parte de una regla clara: la asistencia sanitaria y el diagnóstico están exentos de IVA, pero otros servicios que presta el neurólogo, como informes periciales, docencia o alquiler de salas, tributan al 21 %. Separar ambos mundos en la facturación determina la deducción del IVA y la seguridad ante la AEAT.

En Mallorca estas clínicas atienden a pacientes residentes, a extranjeros con estancias largas y a derivaciones de aseguradoras. El IVA es el mismo que en el resto de España, sin IGIC, y el análisis debe hacerse operación por operación. Conviene tener en cuenta que la actividad de un neurólogo es, con frecuencia, una mezcla de asistencia, pruebas complementarias y trabajo intelectual no asistencial.

La exención de la asistencia neurológica

El artículo 20.Uno.3.º de la Ley del IVA exime las prestaciones de asistencia médica y sanitaria realizadas por profesionales titulados. Entran, con carácter general, la consulta neurológica, el seguimiento de pacientes con epilepsia, cefaleas, enfermedades neurodegenerativas o patologías vasculares cerebrales, y las pruebas diagnósticas asociadas, como el electroencefalograma o el electromiograma, cuando se prestan con fin diagnóstico o terapéutico.

La exención es objetiva: depende de la naturaleza del servicio y no de la forma jurídica de quien lo presta. Que la actividad se desarrolle como autónomo o a través de una sociedad no cambia su calificación. Sí es relevante que los profesionales cuenten con la titulación exigida y que el acto quede reflejado en la historia clínica con motivo, exploración, diagnóstico y plan.

Servicios que no son asistencia y tributan al 21 %

Algunos ingresos de una consulta neurológica no se consideran asistencia sanitaria en sentido estricto. Es el caso, habitualmente, de los informes periciales emitidos para terceros, de la actividad docente, de las ponencias remuneradas, de los ensayos clínicos contratados por un promotor o de la cesión de salas y equipos a otros profesionales. Cada uno de estos conceptos debe analizarse individualmente, porque la exención no se contagia a toda la actividad del profesional.

La consecuencia práctica es que una misma persona puede emitir facturas exentas y facturas con IVA al 21 % en el mismo mes. Contar con series o conceptos diferenciados en el programa de facturación facilita el control y evita errores de calificación al presentar el modelo 303.

Facturación a aseguradoras y mutuas

Cuando el paciente está cubierto por una aseguradora o una mutua, la asistencia sigue siendo asistencia, aunque pague un tercero. La factura emitida a la compañía por la atención prestada mantiene su carácter exento. En cambio, si la misma factura mezcla asistencia con informes, certificados o suministros, conviene detallar cada concepto por separado, porque el tratamiento puede diferir.

También es recomendable revisar los convenios: tarifas, condiciones de liquidación, descuentos retroactivos y regularizaciones periódicas. Un abono posterior de la aseguradora puede exigir factura rectificativa y reflejo en la contabilidad del periodo correcto.

Prorrata: cuánto IVA puede deducir la clínica

La clínica que combina operaciones exentas y gravadas está sometida a la regla de prorrata. El IVA soportado en gastos comunes (local, suministros, administración, software de gestión) solo se deduce en el porcentaje que resulte de dividir el volumen de operaciones con derecho a deducción entre el total. La inversión en equipos de alto valor se ve especialmente afectada.

El artículo 9.1.c) de la Ley del IVA permite, cuando se cumplen sus requisitos, tratar como sectores diferenciados actividades que tengan regímenes de deducción distintos, con contabilidad separada y una diferencia relevante entre porcentajes. En neurología, esta vía suele plantearse si la parte gravada (periciales, formación, alquileres) alcanza un peso importante. Hay que simularla antes de solicitarla, porque su aplicación añade obligaciones formales.

Equipos de diagnóstico y amortización

Un electroencefalógrafo, un equipo de neurofisiología, un sistema de estimulación o un software de neuroimagen suponen inversiones elevadas. A efectos del Impuesto sobre Sociedades, la tabla del artículo 12 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades fija para el instrumental médico un coeficiente lineal máximo del 15 % y un periodo máximo de 14 años. La amortización contable debe responder a la vida útil real y quedar documentada con facturas, actas de entrega y mantenimiento.

En el momento de la compra conviene decidir si se adquiere, se alquila o se utiliza mediante leasing. La elección afecta al flujo de caja, al IVA soportado y a la deducibilidad de los gastos financieros. No hay una opción mejor en abstracto; depende de la utilización prevista y de la capacidad de generar ingresos con el equipo.

Socios, sociedades y retribución del profesional

Muchos neurólogos ejercen a través de una sociedad profesional o de una sociedad de la que son socios. Las operaciones entre la sociedad y sus socios deben realizarse a valor de mercado según el artículo 18 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, y existe vinculación, entre otros supuestos, cuando el socio participa al menos en el 25 % del capital. Esto afecta a alquileres de consulta, préstamos, cesiones de uso de equipos y retribuciones por servicios.

La retribución debe ser coherente con la función desempeñada y con lo que se pagaría a un tercero. El sueldo del administrador, si lo hay, requiere cobertura estatutaria; el reparto entre sueldo y dividendos tiene efectos fiscales y de Seguridad Social que conviene proyectar con cifras antes de fijarlo.

Cobros, documentación y comprobaciones

Desde el punto de vista del control, hay varios puntos recurrentes en cualquier consulta médica privada: facturación correlativa, justificación de la exención con historia clínica y prescripciones, y límite de 1.000 euros en pagos en efectivo entre empresarios y profesionales. Si el paciente es un particular, el análisis del efectivo no es idéntico, pero la trazabilidad de los cobros sigue siendo una exigencia práctica de control interno.

En materia de plazos, la Ley General Tributaria sitúa la duración general de las actuaciones inspectoras en 18 meses, ampliable a 27 en los supuestos previstos. Conocer esa calendarización ayuda a gestionar los requerimientos y a organizar la prueba. Si el conflicto se centra en la calificación de los ingresos o en la valoración de operaciones con socios, un informe pericial tributario puede reforzar la posición del contribuyente con un análisis técnico independiente.

Cómo documentar la exención en la práctica

Una clínica puede protegerse con medidas sencillas: conservar historias clínicas, informes firmados y volantes de derivación; mantener un catálogo de servicios con su tratamiento fiscal; y revisar periódicamente las facturas rectificativas. El análisis general del sector está recogido en nuestra guía sobre la fiscalidad de clínicas de neurología. Para una visión complementaria del IVA sanitario en las islas, puede consultar también el artículo sobre servicios sanitarios y estéticos en Mallorca.

Preguntas frecuentes sobre clínicas de neurología

¿Está exenta de IVA una consulta de neurología?
Sí. La asistencia médica y el diagnóstico prestados por profesionales sanitarios están exentos conforme al artículo 20.Uno.3.º de la Ley del IVA, aunque los pague una aseguradora. La exención se refiere a la asistencia, no a otros servicios que pueda prestar el médico.

¿Tributan al 21 % los informes periciales de un neurólogo?
Con carácter general sí, porque un informe emitido para un tercero o un proceso no es asistencia sanitaria. Lo mismo ocurre con la docencia o el alquiler de salas. Deben facturarse con IVA y separarse de los actos asistenciales exentos.

¿Cómo afecta la prorrata a la compra de equipos?
Si la clínica realiza operaciones exentas, el IVA soportado en la adquisición de equipos solo se deduce en el porcentaje de prorrata aplicable. En inversiones elevadas, la diferencia es relevante y justifica analizar con antelación la prorrata o los sectores diferenciados.

¿Qué documentación conviene conservar ante una inspección?
Historias clínicas, informes firmados, volantes de derivación, contratos con aseguradoras y facturas desglosadas. Son la prueba principal de que el servicio facturado como exento es realmente asistencia sanitaria. Conviene conservarla durante el plazo de prescripción.

Si su clínica de neurología en Mallorca necesita revisar la facturación, la prorrata o la estructura societaria, puede escribir a Contacto@LRB.es o llamar al +34 684 234 831.

Por Luis Miguel Larriba, Socio Director de LRB Tax & Legal. Contenido informativo.

octubre 17, 2026