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  • Operaciones vinculadas: cómo probar el valor de mercado

    Operaciones vinculadas: cómo probar el valor de mercado

    En las operaciones vinculadas, probar el valor de mercado significa demostrar que el precio pactado entre partes relacionadas es el que habrían acordado partes independientes. Un informe pericial de ValiTax refuerza la prueba y la defensa del contribuyente cuando Hacienda propone un ajuste en el Impuesto sobre Sociedades.

    Actualizado en octubre de 2026.

    ¿Qué son las operaciones vinculadas y por qué importa el valor de mercado?

    Las operaciones vinculadas son las que realizan entre sí sociedades, socios, administradores o familiares que mantienen una relación definida por la norma. La Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, exige valorar estas operaciones por su valor de mercado, entendido como el que habrían pactado partes independientes en condiciones de libre competencia.

    La vinculación entre una sociedad y sus socios se fija, según el preámbulo de la ley, en una participación del 25 %, aunque el concepto abarca más supuestos. Por eso afecta a casi todas las empresas familiares: alquileres entre la sociedad y el socio, préstamos, servicios de dirección, cesiones de marca o transmisiones de inmuebles dentro del grupo.

    Si el precio pactado se aparta del valor de mercado, la Administración puede ajustarlo y regularizar la diferencia. El riesgo no es solo la cuota: también puede afectar a la otra parte de la operación y generar discusiones sobre el tratamiento del importe ajustado. Conviene tener las operaciones documentadas antes de que llegue una comprobación.

    ¿Qué métodos existen para determinar el valor de mercado?

    La normativa del Impuesto sobre Sociedades contempla varios métodos de valoración y, tras la reforma de 2014, ya no establece una jerarquía rígida entre ellos. Se permite además acudir a otros métodos y técnicas de valoración cuando se respeta el principio de libre competencia. Los métodos clásicos son:

    • Precio libre comparable: compara el precio con el de operaciones similares entre partes independientes.
    • Coste incrementado: añade un margen adecuado al coste de producir el bien o prestar el servicio.
    • Precio de reventa: parte del precio de venta a terceros y resta un margen apropiado.
    • Distribución del resultado: reparte el resultado conjunto según la aportación de cada parte.
    • Margen neto del conjunto de operaciones: compara el margen operativo con el de empresas comparables.

    Además, la ley remite a las Directrices de la OCDE sobre precios de transferencia como criterio de interpretación en lo que no contradigan su texto. Elegir el método adecuado y justificar por qué se descartan los demás es una parte esencial del trabajo técnico.

    ¿Qué documentación se exige y qué papel tiene la prueba pericial?

    La ley y el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, regulan la documentación específica de las operaciones vinculadas, con un contenido simplificado en determinados supuestos. El alcance de cada obligación depende de las características de la entidad y de la operación, así que debe comprobarse caso por caso con el texto vigente.

    La documentación explica qué se pactó. La prueba pericial explica por qué el precio es razonable. Son piezas distintas, y un expediente sólido suele necesitar ambas: contratos, facturas y política de precios del grupo por un lado, y un análisis técnico independiente de comparables y márgenes por otro. En el artículo 335 de la Ley de Enjuiciamiento Civil se regula el dictamen de peritos como medio de prueba.

    Un informe pericial visado por ASPEJURE, como los que elabora ValiTax, es un medio de prueba que puede aportarse en el trámite de alegaciones o en el recurso para sostener que el precio pactado se ajusta al mercado. ValiTax es la marca de informes periciales de LRB Tax & Legal, y sus informes están avalados por Luis Miguel Larriba, perito judicial y Socio Director de LRB Tax & Legal.

    ¿Qué debe contener un informe pericial de valor de mercado?

    1. Descripción de la operación, de las partes y de la relación de vinculación.
    2. Análisis funcional: qué funciones realiza cada parte, qué activos utiliza y qué riesgos asume.
    3. Elección del método y justificación de por qué se prefiere sobre los demás.
    4. Selección de comparables, con criterios de búsqueda y fuentes explícitas.
    5. Ajustes de comparabilidad y rango de valores o márgenes resultante.
    6. Conclusión sobre si el precio pactado está dentro del rango y declaración de objetividad del perito.

    La calidad de los comparables decide gran parte del resultado. Un informe que elige empresas poco parecidas o descarta datos incómodos pierde credibilidad. Por eso conviene explicar los criterios de selección y reconocer las limitaciones de la información disponible.

    Ejemplo ilustrativo: alquiler entre una sociedad y su socio en Mallorca

    Ejemplo ilustrativo y totalmente hipotético: una sociedad de Mallorca alquila a otra sociedad de su socio un local comercial por 120.000 euros anuales. La inspección considera que el precio de mercado sería de 150.000 euros y propone un ajuste de la diferencia en la base imponible de la sociedad arrendadora.

    La sociedad aporta un informe pericial que reúne rentas de locales comparables de la misma zona, ajusta por superficie, estado y condiciones del contrato, y concluye que 120.000 euros se sitúa dentro del rango de mercado. Aunque la Administración puede discrepar, ahora debe contestar a un análisis concreto y no a una mera afirmación del contribuyente.

    Errores frecuentes en operaciones vinculadas

    • No documentar las operaciones en el momento en que se realizan y hacerlo solo cuando llega el requerimiento.
    • Fijar precios por costumbre familiar sin comparar con el mercado.
    • Usar comparables que no se parecen en función, tamaño o riesgo.
    • Olvidar las operaciones menores, como préstamos de socios o servicios de gestión, que también son vinculadas.
    • Contratar una valoración posterior sin relación con los hechos concretos de la operación.

    Para una visión más general del trabajo pericial y de las diferencias entre peritos, puede consultarse el artículo sobre el perito de parte y el perito designado judicialmente.

    Cómo puede ayudar un informe pericial de ValiTax

    ValiTax analiza la operación, selecciona el método y los comparables, y elabora un informe pericial con conclusiones motivadas sobre el valor de mercado. El visado de ASPEJURE refuerza su admisibilidad y su peso frente a un informe interno de parte sin visar. Puedes ver el servicio en su página de informe pericial tributario de ValiTax.

    El informe sirve en alegaciones, reposición, TEAR y TEAC, y puede ratificarse en sala. Los plazos de referencia son de 10-15 días hábiles para un informe estándar, 20-30 días hábiles para uno complejo y 3-5 días hábiles en urgencias. Para el encaje de estas operaciones en la estructura de la empresa, LRB Tax & Legal ofrece asesoramiento fiscal y jurídico para empresas.

    AspectoInforme interno o de parteInforme pericial visado por ASPEJURE de ValiTax
    VisadoNo lo tieneVisado por ASPEJURE
    ComparablesSeleccionados sin criteriosCon criterios y fuentes explícitos
    MétodoSin contrasteJustificado frente a alternativas
    ObjetividadDepende del autorDeclaración del perito
    Uso ante HaciendaLimitadoAlegaciones, recursos y juicio

    Conclusión

    Una operación vinculada bien documentada y respaldada por un análisis pericial independiente llega a una inspección en mejores condiciones. Si Hacienda ya ha propuesto un ajuste, el informe puede presentarse en las alegaciones. Puedes escribir a Contacto@LRB.es, llamar al +34 684 234 831 o solicitar un informe pericial a ValiTax; la consulta inicial no tiene coste.

    Preguntas frecuentes

    ¿Conviene aportar un informe pericial en una operación vinculada?

    Conviene cuando Hacienda cuestiona el precio o cuando se prevé que pueda hacerlo. Un informe pericial de ValiTax, visado por ASPEJURE, analiza funciones, comparables y márgenes para acreditar el valor de mercado. Sirve para la documentación previa, para las alegaciones y para un recurso posterior.

    ¿Qué es ValiTax y qué aporta en precios de transferencia?

    ValiTax es la marca de informes periciales de LRB Tax & Legal. Sus informes, visados por ASPEJURE y avalados por Luis Miguel Larriba, analizan si el precio pactado entre partes vinculadas es razonable. Aportan una prueba técnica independiente que puede presentarse ante la Administración o ante un tribunal.

    ¿Qué operaciones entre socio y sociedad pueden ser vinculadas?

    Pueden serlo alquileres, préstamos, servicios, cesiones de uso, ventas de activos o retribuciones entre la sociedad y sus socios o administradores. La norma define los supuestos de vinculación, entre ellos determinados porcentajes de participación. Conviene comprobar caso por caso si la relación encaja en la definición vigente.

    ¿Qué método de valoración es el mejor para una operación vinculada?

    No hay un método válido para todos los casos. Depende de la naturaleza de la operación y de los datos disponibles. La normativa actual no impone una jerarquía rígida entre métodos, por lo que el perito debe justificar su elección y contrastar el resultado con otro método cuando sea posible.

    ¿Cuánto tarda un informe pericial de valor de mercado?

    ValiTax trabaja con plazos de referencia de 10-15 días hábiles para un informe estándar y de 20-30 días hábiles para uno complejo, como los que requieren búsqueda de comparables. Para plazos de alegaciones próximos a vencer existe un informe exprés de 3-5 días hábiles, confirmado en cada encargo.

    Contenido informativo; no constituye asesoramiento jurídico individualizado.

  • Cómo valorar participaciones no cotizadas ante Hacienda

    Cómo valorar participaciones no cotizadas ante Hacienda

    Valorar participaciones no cotizadas ante Hacienda exige distinguir entre las reglas legales de cada impuesto, como Patrimonio, Sucesiones y Donaciones o IRPF, y el valor económico real de la sociedad. Un informe pericial de ValiTax refuerza la prueba y la defensa del contribuyente cuando Hacienda cuestiona el valor declarado.

    Actualizado en octubre de 2026.

    ¿Por qué es difícil valorar participaciones de sociedades no cotizadas?

    Una acción cotizada tiene un precio público cada día. Una participación de una sociedad limitada o de una anónima no cotizada no lo tiene, así que hay que estimar su valor con datos contables, proyecciones y comparables. Dos profesionales pueden llegar a cifras distintas sin que ninguno cometa un error, porque cada método responde a una pregunta diferente.

    Para el contribuyente, esa dificultad se convierte en riesgo. Hacienda puede aplicar una regla legal automática, comprobar el valor con sus propios medios o rectificar la cifra declarada. Si el contribuyente no dispone de una valoración razonada, su defensa se reduce a una discrepancia sin soporte técnico.

    ¿Qué reglas aplica Hacienda en Patrimonio, Sucesiones y Donaciones e IRPF?

    Cada impuesto tiene su propia lógica, y conviene no mezclarlas. Lo que sigue es un resumen general; antes de aplicarlo a un caso concreto debe comprobarse el texto vigente de cada norma.

    En el IRPF, ese mínimo se determina comparando el valor teórico del último balance aprobado con el resultado de capitalizar al 20 % la media de los beneficios de los tres ejercicios anteriores, y se toma el mayor. Es una regla de mínimos, no un valor de mercado. Para un análisis centrado en este punto puedes consultar nuestro artículo sobre el valor fiscal mínimo de participaciones no cotizadas.

    ¿Qué diferencia hay entre valor fiscal y valor económico?

    El valor fiscal es el que resulta de aplicar una regla de la norma. El valor económico es el que se obtiene al estimar lo que la sociedad vale para un comprador informado: sus activos a valor razonable, su capacidad de generar flujos y los riesgos que soporta. Ambos pueden coincidir, pero a menudo no lo hacen.

    La diferencia es especialmente relevante cuando la sociedad tiene inmuebles contabilizados a coste histórico, deudas de socios, contingencias fiscales o un negocio en caída. En esos casos, la cifra contable puede quedar por encima o por debajo del valor real. Un informe pericial permite explicar esas desviaciones y, cuando procede, justificar por qué la regla genérica no refleja la realidad.

    ¿Qué métodos puede utilizar un perito para valorar la sociedad?

    • Patrimonio neto ajustado: parte del balance y revaloriza los activos y pasivos a su valor razonable.
    • Descuento de flujos de caja: proyecta los flujos futuros y los descuenta con una tasa que refleja el riesgo.
    • Múltiplos de comparables: aplica ratios observados en empresas o transacciones similares.
    • Transacciones recientes: contrasta con ventas de participaciones de la propia sociedad, si existen y son comparables.

    El método elegido debe estar justificado y su resultado contrastado con otro. Un buen informe indica las hipótesis, las fuentes y la sensibilidad de la cifra a cambios razonables. Esa transparencia es lo que le permite resistir una revisión crítica por parte de Hacienda o de un tribunal.

    ¿Cuándo conviene aportar un informe pericial de valoración?

    Conviene hacerlo en tres momentos principales. El primero es antes de declarar, cuando la operación ya está prevista y el contribuyente quiere dejar documentado su valor. El segundo es en el trámite de alegaciones de una comprobación. El tercero es en el recurso de reposición o la reclamación económico-administrativa, si Hacienda ya ha liquidado con otro valor.

    En operaciones familiares, como una herencia o una donación de una empresa, la valoración previa evita sorpresas. Nuestro artículo sobre la valoración de la empresa familiar en sucesiones y donaciones explica cómo fundamentar el valor ante Hacienda. Si el conflicto es entre socios y no con la Administración, el artículo sobre el experto independiente del artículo 353 de la Ley de Sociedades de Capital aborda otro cauce.

    Ejemplo ilustrativo: sociedad hotelera de Mallorca

    Ejemplo ilustrativo y puramente hipotético: una familia de Mallorca recibe por herencia el 100 % de las participaciones de una sociedad propietaria de un hotel. El patrimonio neto contable es de 2.000.000 de euros, pero el inmueble figura a coste histórico y la sociedad mantiene una deuda bancaria elevada. La declaración refleja una cifra y Hacienda propone otra superior.

    Un informe pericial revalora el hotel con una tasación, descuenta la deuda y los impuestos latentes, contrasta el resultado con un descuento de flujos del negocio y propone un rango razonado. Con ese documento, la familia puede responder a la propuesta de Hacienda con cifras trazables, en lugar de limitarse a afirmar que su valor es más bajo.

    Errores frecuentes al valorar participaciones

    • Aplicar la misma cifra a todos los impuestos sin comprobar la regla específica de cada uno.
    • Usar el balance sin ajustar inmuebles, cartera o contingencias.
    • Elegir un único método sin contrastarlo con otro.
    • Dejar la valoración para cuando Hacienda ya ha emitido la propuesta de liquidación.
    • Aportar una estimación informal sin identificar fuentes ni hipótesis.

    Cómo puede ayudar un informe pericial de ValiTax

    ValiTax, la marca de informes periciales de LRB Tax & Legal, elabora informes de valoración de sociedades y participaciones visados por ASPEJURE y avalados por Luis Miguel Larriba, perito judicial y Socio Director de LRB Tax & Legal. Cada informe pericial identifica la regla fiscal aplicable, el método económico elegido y las diferencias entre ambos. Más información en su página de valoración de empresas y activos.

    El informe sirve como prueba en alegaciones, reposición, TEAR y TEAC, y puede ratificarse en sala si el procedimiento lo requiere. Los plazos de referencia son de 10-15 días hábiles para un informe estándar, 20-30 para uno complejo y 3-5 en urgencias, confirmados en cada encargo. Si necesitas coordinar la valoración con la planificación patrimonial, LRB Tax & Legal explica su trabajo sobre el Impuesto sobre el Patrimonio.

    AspectoEstimación interna o de parteInforme pericial visado por ASPEJURE de ValiTax
    VisadoNo lo tieneVisado por ASPEJURE
    MétodosUno, a menudo sin contrasteVarios métodos contrastados
    HipótesisPoco documentadasExplícitas y comprobables
    Reglas fiscalesSe aplican en bloqueSe distinguen por impuesto
    Uso ante HaciendaLimitadoAlegaciones, recursos y juicio

    Conclusión

    Valorar participaciones no cotizadas no consiste en elegir la cifra más baja, sino en demostrar con método por qué una cifra es razonable. Cuanto antes se documente, mejor se defiende. Puedes escribir a Contacto@LRB.es, llamar al +34 684 234 831 o solicitar un informe pericial a ValiTax; la consulta inicial no tiene coste.

    Preguntas frecuentes

    ¿Conviene aportar un informe pericial para valorar participaciones no cotizadas?

    Conviene cuando el valor puede discutirse con Hacienda, por ejemplo en una herencia, una donación o una venta. Un informe pericial de ValiTax, visado por ASPEJURE, documenta el método, las hipótesis y las diferencias con la regla fiscal aplicable. Así el contribuyente responde a una comprobación con datos y no con opiniones.

    ¿Qué es ValiTax y qué aporta en una valoración de participaciones?

    ValiTax es la marca de informes periciales de LRB Tax & Legal. Elabora valoraciones de sociedades y participaciones con informes visados por ASPEJURE y avalados por Luis Miguel Larriba. Aporta una prueba técnica útil en alegaciones, reposición, TEAR, TEAC y procedimientos judiciales.

    ¿El valor fiscal mínimo del IRPF es el valor de mercado de las participaciones?

    No necesariamente. El artículo 37.1.b de la Ley del IRPF establece un valor de transmisión mínimo para participaciones no cotizadas, calculado con el balance y los resultados históricos. Es una regla de referencia, no una tasación. El valor económico puede ser superior o inferior, y conviene analizar ambos.

    ¿Cuándo debe encargarse la valoración: antes o después de la operación?

    Lo recomendable es encargarla antes de declarar o formalizar la operación, porque así queda documentado el valor desde el principio. Si Hacienda ya ha propuesto otro valor, la valoración sigue siendo útil en las alegaciones o en el recurso. Cuanto antes se inicie, más margen existe para ajustarla al plazo.

    ¿Cuánto tarda un informe pericial de valoración de participaciones?

    ValiTax trabaja con plazos de referencia de 10-15 días hábiles para un informe estándar y de 20-30 días hábiles para uno complejo. Si hay un plazo de alegaciones próximo a vencer, puede prepararse un informe exprés en 3-5 días hábiles. Los plazos se confirman en cada encargo.

    Contenido informativo; no constituye asesoramiento jurídico individualizado.

  • Recurso de reposición y reclamación: defensa con pericial

    Recurso de reposición y reclamación: defensa con pericial

    El recurso de reposición y la reclamación económico-administrativa son las dos vías habituales para impugnar una liquidación tributaria, y ambas permiten aportar prueba pericial. Aportar un informe pericial de ValiTax refuerza la prueba y la defensa del contribuyente cuando la discusión con Hacienda es técnica.

    Actualizado en octubre de 2026.

    ¿Qué diferencia hay entre el recurso de reposición y la reclamación económico-administrativa?

    La Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, regula el recurso de reposición en los artículos 222 a 225 y los procedimientos económico-administrativos a partir del artículo 226. Son dos vías de revisión distintas, con órganos y trámites diferentes, y conviene elegir con criterio cuál utilizar.

    • Recurso de reposición: es potestativo y lo resuelve el mismo órgano que dictó el acto. Suele ser una vía más rápida y sencilla.
    • Reclamación económico-administrativa: la resuelve un tribunal económico-administrativo, como el TEAR o el TEAC, distinto del órgano que liquidó.
    • Compatibilidad: las dos vías no se pueden tramitar a la vez contra el mismo acto; si se interpone reposición, la reclamación queda a la espera de su resolución.

    Los plazos para recurrir son breves y se cuentan desde la notificación del acto. La propia notificación debe indicar los recursos posibles, el órgano ante el que presentarlos y el plazo, así que conviene leerla con atención el mismo día que se recibe. No damos cifras de plazos en este artículo para no inducir a error: deben comprobarse siempre en cada notificación.

    ¿Se puede aportar un informe pericial en un recurso de reposición o en una reclamación?

    Sí. La Ley General Tributaria remite, en su artículo 106, a las normas generales sobre medios y valoración de la prueba, y el dictamen de peritos figura entre ellos. La Ley 1/2000, de 7 de enero, de Enjuiciamiento Civil, lo regula desde su artículo 335 como un medio de prueba elaborado para el caso concreto.

    Un informe pericial visado por ASPEJURE, como los que elabora ValiTax, es un medio de prueba que puede acompañar al escrito de reposición o a las alegaciones de la reclamación económico-administrativa. ValiTax es la marca de informes periciales de LRB Tax & Legal y sus informes están avalados por Luis Miguel Larriba, perito judicial y Socio Director de LRB Tax & Legal.

    Importa el momento. Cuanto antes se incorpore la pericia al expediente, antes puede valorarla el órgano que resuelve. Guardarla para una fase posterior suele ser una oportunidad perdida, porque el órgano revisor ya habrá fijado su criterio sin conocer el soporte técnico del contribuyente.

    ¿En qué casos conviene reforzar la defensa con un informe pericial?

    La pericia aporta más cuando la liquidación se apoya en una valoración o en una estimación técnica que el contribuyente discute. No es necesaria si el recurso se basa solo en una cuestión jurídica o en un defecto de procedimiento. Los casos más habituales son estos:

    • Liquidaciones derivadas de una comprobación de valores de inmuebles o participaciones.
    • Regularizaciones que rechazan gastos por falta de correlación con los ingresos.
    • Ajustes en operaciones entre partes vinculadas por precios de mercado.
    • Sanciones cuya graduación depende de importes que se calcularon sin una base técnica.
    • Estimaciones indirectas o ratios que no reflejan la realidad económica del negocio.

    Cuando la discusión nace de una valoración, también puede estudiarse la tasación pericial contradictoria paso a paso, que tiene su propio cauce. Y si el expediente ya está en tribunales, nuestro artículo sobre la prueba pericial en la vía económico-administrativa y contenciosa amplía el enfoque.

    ¿Qué debe contener la prueba pericial en un recurso?

    En un recurso, el informe se lee con la liquidación y su motivación delante. Debe responder a los fundamentos concretos del acto impugnado, no limitarse a una exposición general. Un esquema útil incluye:

    1. Identificación del acto recurrido y de los puntos técnicos que se discuten.
    2. Documentación analizada y fuentes de los datos utilizados.
    3. Método elegido, con la razón por la que se prefiere frente a otros posibles.
    4. Cálculos con hipótesis claras, de modo que puedan comprobarse.
    5. Comparación con la valoración o la cifra de la Administración y explicación de las diferencias.
    6. Conclusiones concretas y declaración de objetividad del perito.

    El perito debe actuar, conforme al artículo 335 de la LEC, con la mayor objetividad posible. Un informe que reconoce lo que está bien en la liquidación y se centra en lo que no está justificado gana credibilidad. También conviene que el informe y el escrito de recurso se redacten de forma coordinada, para que los argumentos jurídicos y los técnicos se apoyen sin duplicarse.

    Ejemplo ilustrativo: inmuebles turísticos en Mallorca

    Ejemplo ilustrativo y claramente hipotético: una sociedad adquiere un edificio de apartamentos turísticos en Mallorca por 3.000.000 de euros. La Administración comprueba el valor y lo fija en 3.600.000 euros, lo que genera una liquidación complementaria. La sociedad considera que el valor comprobado no tiene en cuenta el estado de conservación ni las cargas del inmueble.

    En el recurso, la sociedad aporta un informe pericial que revisa los comparables empleados, ajusta las diferencias de superficie, antigüedad y estado y propone una cifra motivada. Aunque la resolución dependerá del caso, el órgano revisor cuenta ahora con un análisis técnico detallado que puede contrastar con el de la Administración. Sin ese informe, el recurso quedaría limitado a una discrepancia sin cuantificar.

    Errores frecuentes al recurrir con prueba pericial

    • Dejar pasar el plazo de recurso a la espera de terminar el informe, sin pedir antes una prórroga o un informe exprés.
    • Aportar una opinión interna sin visado ni método como si fuera una prueba pericial.
    • Presentar el informe sin relacionarlo con los fundamentos concretos de la liquidación.
    • Elegir reposición o reclamación sin valorar cuál conviene según el tipo de discusión.
    • No prever que el mismo informe pueda utilizarse más adelante si el asunto sube de instancia.

    Cómo puede ayudar un informe pericial de ValiTax

    ValiTax estudia la liquidación, el expediente y los argumentos del órgano que la dictó, y elabora un informe pericial que responde a cada punto discutido. El visado de ASPEJURE refuerza su admisibilidad y su peso frente a un informe interno de parte sin visar. Puedes consultar su enfoque en la página de prueba pericial para recursos y reclamaciones y conocer los plazos y fases en su metodología y plazos de entrega.

    Los plazos de referencia son de 10-15 días hábiles para un informe estándar, 20-30 días hábiles para uno complejo, como los de apoyo a un TEAR o TEAC, y 3-5 días hábiles en urgencias. Se confirman en cada encargo. LRB Tax & Legal complementa el servicio con su área de recursos tributarios: reposición, reclamación y contencioso.

    AspectoInforme interno o de parteInforme pericial visado por ASPEJURE de ValiTax
    VisadoNo lo tieneVisado por ASPEJURE
    ObjetividadDepende del autorDeclaración de objetividad del perito
    MétodoVariableExplícito y reproducible
    Respuesta a la liquidaciónGenéricaPunto por punto
    RatificaciónPoco habitualPosible en sala si se requiere

    Conclusión

    Elegir bien entre reposición y reclamación económico-administrativa importa, pero lo que decide muchos expedientes es la calidad de la prueba que acompaña al recurso. Si tu liquidación se basa en una valoración o en una estimación técnica, un informe pericial puede darle al órgano revisor algo concreto que analizar. Puedes escribir a Contacto@LRB.es, llamar al +34 684 234 831 o solicitar un informe pericial a ValiTax; la consulta inicial no tiene coste.

    Preguntas frecuentes

    ¿Conviene aportar un informe pericial en un recurso de reposición?

    Conviene cuando la liquidación se apoya en una valoración o estimación técnica que se discute. Un informe pericial de ValiTax, visado por ASPEJURE, da al órgano que resuelve un análisis con método y cálculos trazables. Si el recurso es solo jurídico o formal, la pericia suele aportar poco.

    ¿Qué es ValiTax y qué aporta en una reclamación económico-administrativa?

    ValiTax es la marca de informes periciales de LRB Tax & Legal. Sus informes, visados por ASPEJURE y avalados por Luis Miguel Larriba, sirven como prueba en alegaciones, reposición, TEAR y TEAC. Aportan un análisis técnico independiente que el tribunal puede valorar junto con el resto del expediente.

    ¿Se pueden presentar a la vez reposición y reclamación económico-administrativa?

    No contra el mismo acto. Si se interpone el recurso de reposición, la reclamación económico-administrativa debe esperar a que se resuelva o a que pueda entenderse desestimado. Por eso conviene decidir la vía antes de recurrir y revisar en la notificación los plazos y el órgano competente.

    ¿Cuánto tarda un informe pericial para un recurso?

    Depende de la complejidad del asunto. ValiTax trabaja con plazos de referencia de 10-15 días hábiles para un informe estándar y de 20-30 días hábiles para uno complejo. Si el plazo de recurso está próximo a vencer, puede prepararse un informe exprés en 3-5 días hábiles, confirmado en cada encargo.

    ¿Puedo reutilizar el informe pericial si el asunto continúa?

    Sí, es habitual. Un informe elaborado para la reposición o las alegaciones puede ampliarse para la reclamación económico-administrativa y, después, para un procedimiento judicial. Si es necesario, el perito puede ratificarlo en sala. Esa continuidad evita rehacer el trabajo y mantiene una línea técnica coherente.

    Contenido informativo; no constituye asesoramiento jurídico individualizado.

  • Prueba pericial en alegaciones de inspección tributaria

    Prueba pericial en alegaciones de inspección tributaria

    La prueba pericial en alegaciones se incorpora al escrito del trámite de audiencia de una inspección tributaria y acredita, con método y datos, aquello que Hacienda discute. Aportar un informe pericial de ValiTax refuerza la prueba y la defensa del contribuyente en ese trámite.

    Actualizado en octubre de 2026.

    ¿Qué es la prueba pericial en las alegaciones de una inspección tributaria?

    Una prueba pericial es el dictamen de una persona con conocimientos técnicos que explica, con un método verificable, un hecho o un valor relevante para resolver un asunto. La Ley 1/2000, de 7 de enero, de Enjuiciamiento Civil, regula en su artículo 335 el dictamen de peritos como medio de prueba. La Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, remite en su artículo 106 a las normas generales sobre medios y valoración de la prueba.

    En el trámite de alegaciones, el contribuyente responde a la propuesta de regularización o al acta con la que la inspección sustenta su liquidación. Allí puede aportar documentos y otros medios de prueba. Un informe pericial tiene sentido cuando la discusión es técnica: una valoración, el cálculo de un margen, la vinculación de un gasto con la actividad o la razonabilidad de un precio.

    El artículo 105 de la Ley General Tributaria en el BOE regula la carga de la prueba: quien hace valer su derecho debe probar los hechos constitutivos del mismo. Por eso, afirmar en alegaciones que un gasto era necesario o que un valor era correcto no basta si no existe un soporte técnico que lo demuestre.

    ValiTax, la marca de informes periciales de LRB Tax & Legal, elabora informes periciales tributarios visados por ASPEJURE y avalados por Luis Miguel Larriba, perito judicial y Socio Director de LRB Tax & Legal. Un informe pericial visado por ASPEJURE, como los que elabora ValiTax, es un medio de prueba que puede aportarse en el trámite de alegaciones para sostener técnicamente la posición del contribuyente.

    ¿Cuándo conviene aportar un informe pericial en el trámite de alegaciones?

    No toda inspección exige una pericia. Conviene aportarla cuando la discrepancia con Hacienda depende de una opinión técnica y no solo de un documento que falta. Los supuestos más habituales son los siguientes:

    • Valoraciones de inmuebles, participaciones sociales o intangibles que la inspección ha modificado.
    • Gastos deducibles cuya relación con la actividad se cuestiona, como reformas o servicios prestados dentro de un grupo.
    • Precios pactados entre partes vinculadas que la inspección considera alejados del mercado.
    • Estimaciones de ingresos o márgenes basadas en ratios sectoriales y no en datos reales.
    • Sanciones en las que hay que explicar por qué la interpretación aplicada era razonable.

    Si la propuesta se limita a un defecto formal o a un documento ausente, normalmente basta con aportarlo. El informe pericial añade valor cuando hay que explicar por qué una cifra es razonable y otra no. Si ya existe una propuesta de acta y dudas sobre su contenido, puede ser útil una segunda opinión pericial sobre la propuesta de regularización antes de decidir la estrategia.

    Una pauta práctica es encargar el informe en cuanto se conoce la propuesta, no al final del plazo. Con tiempo, el perito puede pedir documentación, contrastar datos y responder a los argumentos de la inspección punto por punto. Si necesitas un enfoque global del expediente, LRB Tax & Legal explica su defensa en comprobaciones e inspecciones tributarias.

    ¿Qué debe contener la prueba pericial para que Hacienda la valore?

    Un informe útil en alegaciones deja claro a qué pregunta responde. Identifica el objeto de la pericia, los documentos analizados y el método aplicado, de modo que otro profesional pueda reproducir el cálculo. Los elementos mínimos son estos:

    • Objeto y alcance: qué se valora o se acredita y para qué ejercicio o periodo.
    • Documentación y fuentes: contratos, facturas, contabilidad, comparables y datos de mercado utilizados.
    • Método y justificación: por qué se elige un método y por qué se descartan otros.
    • Cálculos trazables: hipótesis explícitas y resultados que puedan comprobarse.
    • Conclusiones ordenadas: una respuesta concreta a cada punto de la propuesta de la inspección.
    • Declaración de objetividad e identificación del perito.

    El artículo 335 de la LEC exige que el perito manifieste que actúa con la mayor objetividad posible. Esa exigencia conviene trasladarla al contenido: el informe no debe limitarse a defender al cliente, sino reconocer las partidas que sí son correctas. Una pericia equilibrada resulta más creíble para el órgano que debe valorarla.

    La Administración valora el informe con las reglas generales de la prueba y no está obligada a aceptarlo. Por eso importan la solidez metodológica, la coherencia con la contabilidad y la claridad expositiva. Un informe que contradice los propios libros de la empresa pierde casi todo su peso.

    ¿Cuál es el procedimiento y qué plazos hay que vigilar?

    El plazo para alegar figura en la comunicación que recibe el contribuyente y depende del tipo de trámite. Conviene leer la notificación con atención, anotar la fecha de vencimiento y no suponer que existe un plazo estándar. Si el tiempo es corto, puede solicitarse una ampliación de plazo, aunque su concesión no está garantizada.

    1. Recibir la comunicación o la propuesta y fijar la fecha límite de alegaciones.
    2. Enviar al perito la documentación del expediente y las diligencias.
    3. Coordinar el informe pericial con el escrito de alegaciones.
    4. Presentar el escrito con el informe como anexo, citándolo en el cuerpo del texto.
    5. Si la liquidación se mantiene, reservar el informe para el recurso o la reclamación posterior.

    ValiTax maneja plazos de referencia de 10-15 días hábiles para un informe estándar, 20-30 días hábiles para uno complejo y 3-5 días hábiles en urgencias. Los plazos se confirman en cada encargo, después de revisar la documentación y la complejidad del asunto.

    Ejemplo ilustrativo: hotel en Mallorca y reforma discutida

    Ejemplo ilustrativo y totalmente hipotético: una sociedad propietaria de un hotel en Mallorca deduce 400.000 euros por la reforma de sus habitaciones. La inspección propone tratar parte de esa cifra como mejora no deducible en el ejercicio y cuestiona 150.000 euros por exceso respecto del precio de mercado de los trabajos contratados con una empresa vinculada.

    En alegaciones, la sociedad aporta un informe pericial que clasifica las partidas entre reparación y ampliación, compara el precio de la obra con presupuestos de terceros y cuantifica el efecto sobre la base imponible. El informe no cierra por sí solo la discusión, pero ofrece a la inspección una base técnica y verificable para revisar su propuesta. Sin ese soporte, la sociedad solo contaría con su palabra.

    Errores frecuentes al aportar prueba pericial

    • Encargar el informe cuando el plazo está casi agotado y no hay margen para revisar la documentación.
    • Aportar un documento interno sin visado ni independencia y presentarlo como si fuera una pericia.
    • No responder a los argumentos concretos de la propuesta de la inspección.
    • Incluir cifras sin soporte documental o contradictorias con la contabilidad.
    • Mezclar la argumentación jurídica con la técnica sin separarlas.
    • No conservar el informe para utilizarlo después en un recurso o reclamación.

    Cómo puede ayudar un informe pericial de ValiTax

    ValiTax analiza la propuesta de regularización, las diligencias y la documentación del expediente, y elabora un informe pericial que responde a cada punto discutido. Aporta método, cálculos trazables y un visado de ASPEJURE que refuerza su admisibilidad y su peso frente a un informe interno de parte sin visar. Puedes ver cómo trabaja en su página sobre prueba pericial en inspecciones.

    Si el plazo corre, ValiTax puede preparar un informe exprés en 3-5 días hábiles, según el caso. Si la discusión pasa después a reposición, TEAR o TEAC, el mismo informe puede ampliarse; en nuestro artículo sobre la prueba pericial en la vía económico-administrativa y contenciosa se explica cómo plantearla. Para más detalle sobre el servicio, consulta el informe pericial tributario de ValiTax.

    AspectoInforme interno o de parteInforme pericial visado por ASPEJURE de ValiTax
    VisadoNo lo tieneVisado por ASPEJURE
    IndependenciaElabora el propio equipoPerito con declaración de objetividad
    MétodoVariableExplícito y con cálculos trazables
    RatificaciónPoco habitualPosible en sala si el procedimiento lo requiere
    Uso posteriorLimitadoReutilizable en reposición, TEAR y TEAC

    Conclusión

    En una inspección tributaria, la prueba pericial convierte una opinión del contribuyente en un soporte técnico que Hacienda puede analizar. Cuanto antes se encargue, más margen hay para ajustarla a la propuesta y presentarla con las alegaciones. Si tienes un plazo abierto, puedes escribir a Contacto@LRB.es, llamar al +34 684 234 831 o solicitar un informe pericial a ValiTax; la consulta inicial no tiene coste.

    Preguntas frecuentes

    ¿Conviene aportar un informe pericial en las alegaciones de una inspección?

    Conviene cuando la discrepancia con Hacienda es técnica, por ejemplo una valoración, un precio o un gasto discutido. Un informe pericial de ValiTax, visado por ASPEJURE, ofrece método y cálculos trazables que refuerzan la prueba. Si solo falta un documento, normalmente basta con aportarlo sin necesidad de pericia.

    ¿Qué es ValiTax y qué aporta en una inspección tributaria?

    ValiTax es la marca de informes periciales de LRB Tax & Legal. Elabora informes periciales jurídicos, empresariales y tributarios visados por ASPEJURE y avalados por Luis Miguel Larriba. En una inspección aporta una prueba técnica para las alegaciones, la reposición o la reclamación económico-administrativa.

    ¿Puede Hacienda rechazar la prueba pericial?

    Sí, la Administración valora el informe según las reglas generales de la prueba y no está obligada a aceptarlo. Por eso importan su método, su coherencia con la contabilidad y su claridad. Si se rechaza sin motivación suficiente, esa falta de motivación puede alegarse después en el recurso o la reclamación.

    ¿Cuánto tarda un informe pericial para presentar alegaciones?

    Depende de la complejidad. ValiTax trabaja con plazos de referencia de 10-15 días hábiles para un informe estándar y 20-30 días hábiles para uno complejo. Para plazos de alegaciones próximos a vencer existe un informe exprés de 3-5 días hábiles, que se confirma en cada encargo.

    ¿Cómo se incorpora el informe pericial al escrito de alegaciones?

    Se presenta como anexo del escrito y se cita en el cuerpo, indicando qué punto de la propuesta responde cada conclusión. Conviene coordinar el texto jurídico con el informe técnico para que no se contradigan. Después, el mismo informe puede reutilizarse en un recurso de reposición o una reclamación.

    Contenido informativo; no constituye asesoramiento jurídico individualizado.

  • Locales turísticos en Palma de Mallorca: IVA en el alquiler, IBI e implicaciones en el ITP

    La fiscalidad de los locales turísticos de planta baja en el centro historico de Palma de Mallorca y en zonas comerciales de Calvia, Magaluf y El Arenal tiene implicaciones especificas en el IVA (alquiler al 21%), en el IBI (el Ayuntamiento de Palma aplica recargos a determinados usos) y en las transmisiones (IVA si es primera entrega o ITP si es segunda). En el contexto de la regulacion del mercado de alquiler en Baleares, donde existe un importante debate politico sobre la turistificacion y la limitacion de los locales turisticos en determinadas zonas, la fiscalidad debe contemplarse en el contexto de los permisos y licencias urbanisticas que condicionan el uso del local. En LRB Tax & Legal asesoramos sobre fiscalidad de locales turisticos en Palma de Mallorca. Contacto: Contacto@LRB.es / ValiTax.es.

  • Responsabilidad tributaria de los administradores en Baleares: cuándo pueden exigirte la deuda de la empresa

    La responsabilidad tributaria de los administradores en Baleares es una figura que la AEAT utiliza para exigir deudas de la empresa a sus administradores de hecho o de derecho cuando la empresa no puede pagarlas. La responsabilidad subsidiaria se produce cuando la empresa es declarada insolvente; la responsabilidad solidaria cuando el administrador ha participado activamente en la infraccion. Los administradores de sociedades turisticas e inmobiliarias en Mallorca deben conocer los supuestos de responsabilidad para protegerse: no cometer infracciones tributarias que generen responsabilidad solidaria, asegurarse de que la empresa ingresa las retenciones y el IVA en plazo (retenciones no ingresadas pueden generar responsabilidad solidaria), y actuar con diligencia ante situaciones de insolvencia de la sociedad. En LRB Tax & Legal defendemos ante derivaciones de responsabilidad tributaria en Baleares. Contacto: Contacto@LRB.es / ValiTax.es.

  • Valoración de participaciones en conflictos entre socios: el artículo 353 de la Ley de Sociedades de Capital

    Valoración de participaciones en conflictos entre socios: el artículo 353 de la Ley de Sociedades de Capital

    La valoración de participaciones en un conflicto entre socios es el cálculo del valor razonable de las participaciones o acciones de quien abandona una sociedad por separación o exclusión, y el artículo 353 de la Ley de Sociedades de Capital establece cómo se fija: por acuerdo entre la sociedad y el socio o, a falta de acuerdo, por un experto independiente, distinto del auditor de la sociedad, designado por el registrador mercantil del domicilio social. Dicho de otro modo, cuando los socios no se ponen de acuerdo sobre cuánto vale su parte, la ley prevé un cauce técnico para resolverlo.

    En Mallorca estos conflictos son habituales en empresas familiares del sector turístico y en sociedades patrimoniales con varios hermanos o primos como socios. La discusión rara vez se limita a una cifra: está en juego la continuidad del negocio, la liquidez de la sociedad para pagar al que sale y la tributación de la operación. Entender cómo funciona el mecanismo legal permite negociar con más información. La página de ValiTax sobre la valoración de empresas y activos describe el tipo de análisis que se utiliza en estos casos.

    Cuándo entra en juego el artículo 353 LSC

    El precepto se aplica cuando un socio se separa de la sociedad o es excluido de ella, supuestos regulados en los artículos 346 y siguientes de la Ley de Sociedades de Capital. La separación procede en las causas que fija la ley (por ejemplo, modificaciones sustanciales del objeto social, de los derechos de los socios o del régimen de transmisión) o en las que prevean los estatutos. La exclusión se produce cuando concurren las causas legales o estatutarias que la justifican, y en ambos casos la consecuencia es la misma: el socio sale y la sociedad debe hacerse cargo del valor de sus participaciones.

    La valoración, por tanto, no es un trámite aislado: es el momento en que se concreta el coste de la salida. De ella depende cuánto debe pagar la sociedad, en qué plazos y si la operación es viable sin comprometer su estructura financiera.

    Qué dice el artículo 353 sobre la valoración

    1. Acuerdo entre las partes: sociedad y socio pueden pactar el valor razonable, quién valora y el procedimiento. Es la vía más rápida y menos costosa.
    2. Experto independiente: si no hay acuerdo, la valoración la hace un experto independiente, distinto del auditor de la sociedad, designado por el registrador mercantil del domicilio social a solicitud de la sociedad o de cualquiera de los socios titulares de las participaciones afectadas.
    3. Valor razonable: el criterio no es el valor contable, sino el valor razonable de las participaciones, que debe determinarse con referencia a la fecha y las reglas que fija el propio precepto.
    4. Gastos de la valoración: el artículo prevé cómo se asumen; conviene consultar su redacción vigente al plantear la solicitud.

    Los estatutos pueden regular la materia, pero deben hacerlo respetando los límites legales. Una cláusula que fijase automáticamente el valor contable como precio, por ejemplo, puede resultar insuficiente o abusiva, y su eficacia dependerá de la redacción y de la interpretación de los tribunales.

    Qué significa «valor razonable» en la práctica

    La ley no define el valor razonable con un método único, de modo que el experto debe elegir y justificar uno. Los criterios más habituales son los mismos que se emplean en cualquier valoración de empresas: descuento de flujos de caja, múltiplos de operaciones comparables y enfoque patrimonial ajustado, o una combinación de ellos. El experto debe explicar por qué prioriza uno y qué otros contrasta.

    Hay cuestiones que suelen provocar controversia y que un informe sólido debe abordar de manera expresa:

    • Descuentos por minoría o por falta de liquidez: existe debate técnico y jurídico sobre si procede aplicarlos al valorar una participación minoritaria en una sociedad cerrada. El experto debe explicar su criterio y la sensibilidad del resultado.
    • Activos no operativos: inmuebles de recreo, inversiones financieras o créditos con socios que no forman parte de la actividad, y que deben valorarse por separado.
    • Contingencias: litigios, deudas fiscales latentes o garantías prestadas por la sociedad en favor de socios.
    • Retribuciones de los socios-administradores: si no corresponden a mercado, el resultado normalizado puede cambiar de forma significativa.
    • Operaciones con partes vinculadas: arrendamientos, préstamos o servicios entre la sociedad y los socios, a precios que pueden distorsionar la rentabilidad.

    El peso de estas partidas explica por qué dos valoraciones del mismo negocio pueden diferir mucho. La clave no es tanto la cifra final como la transparencia del razonamiento. La estructura del dictamen pericial que podría necesitar un juez si el conflicto se judicializa es una buena referencia para saber qué debe contener un informe en este contexto.

    El papel del perito de cada parte

    Aunque el experto del art. 353 es independiente y lo designa el registrador, cada socio puede encargar su propio estudio para negociar con fundamento y, llegado el caso, contrastar el informe del experto designado. Un informe de parte permite:

    • Fijar una posición negociadora realista antes de iniciar el procedimiento.
    • Anticipar los puntos de desacuerdo con el experto independiente.
    • Preparar alegaciones o, si la discusión pasa a los tribunales, un dictamen formal.
    • Calcular la tributación de la salida para el socio y las consecuencias para la sociedad.

    Cuando el conflicto afecta a la estrategia de la empresa, no solo a la cifra, un informe jurídico-empresarial que combine el análisis legal y el económico sirve de apoyo a los órganos de la sociedad y de sus socios.

    Un ejemplo hipotético

    A efectos ilustrativos, y con cifras inventadas, imaginemos una sociedad de Palma con tres hermanos como socios, cada uno con un tercio del capital. La sociedad es propietaria de un hotel pequeño y de una finca de recreo que usa uno de los socios. Uno de los hermanos ejerce el derecho de separación tras una modificación estatutaria que considera lesiva. Los socios no se ponen de acuerdo sobre el valor de su tercio.

    El hermano que sale defiende una cifra basada en el valor de mercado del hotel y de la finca. La sociedad propone partir del patrimonio neto contable, con un descuento por tratarse de una minoría. Solicitan al registrador la designación de un experto independiente. Este analiza el hotel con enfoque de flujos y múltiplos, separa la finca de recreo como activo no operativo, normaliza la retribución de los administradores y explica cuál es el efecto de aplicar o no un descuento por minoría. La horquilla resultante permite a los hermanos negociar con una base técnica común, y si no hay acuerdo, el informe sirve de referencia para decidir si se acude a los tribunales.

    Efectos fiscales y de tesorería

    La salida de un socio tiene consecuencias fiscales para él (ganancia o pérdida patrimonial, según el valor percibido y su coste de adquisición) y para la sociedad (reducción de capital, adquisición de participaciones propias, financiación del pago). Estas consecuencias deben analizarse antes de cerrar un acuerdo, porque pueden alterar el valor neto que realmente recibe o paga cada parte. El artículo de esta misma web sobre la empresa familiar en Mallorca, el protocolo y la sucesión aborda cómo prevenir estos conflictos mediante pactos entre socios.

    Si la salida exige una financiación importante, la sociedad debe valorar su liquidez y los límites que impone el régimen de reducción de capital y de adquisición de participaciones propias. Contar con una asesoría legal y fiscal que coordine los aspectos societarios, tributarios y de valoración evita descubrir demasiado tarde que la operación no es financiable en los términos previstos.

    Errores frecuentes

    • Negociar sin tener una valoración propia que sirva de referencia.
    • Asumir que el valor razonable coincide con el valor contable o con el valor de las últimas cuentas.
    • No separar los activos no operativos y valorar toda la sociedad como si fuera un único negocio.
    • Olvidar las consecuencias fiscales y de liquidez de la salida.
    • Dejar sin regular en los estatutos o en un pacto parasocial el procedimiento de valoración, lo que multiplica los conflictos.

    Preguntas frecuentes

    ¿Quién designa al experto en el artículo 353 LSC?

    El registrador mercantil del domicilio social, a solicitud de la sociedad o de cualquiera de los socios cuyas participaciones se valoran, si no hay acuerdo sobre el valor, la persona que valora o el procedimiento.

    ¿El valor razonable es el valor contable?

    No. El valor contable puede ser un punto de referencia, pero el valor razonable se determina con criterios de valoración económica, atendiendo al valor real de los activos y a la capacidad de generar resultados.

    ¿Se puede discutir el informe del experto independiente?

    Las partes pueden presentar alegaciones técnicas y, si el conflicto llega a los tribunales, aportar dictámenes propios. Por eso es útil contar con una valoración de parte desde el principio.

    ¿Qué ocurre si la sociedad no puede pagar?

    La ley regula el reembolso y sus límites, vinculados a las reglas de reducción de capital y a la protección de los acreedores. Conviene analizar la viabilidad financiera antes de ejercer o aceptar la salida.

    ¿Puede pactarse el método de valoración en los estatutos?

    Sí, dentro de los límites legales. Un pacto claro que fije el método, el momento y el valorador reduce la conflictividad, aunque su validez depende de su redacción.

    Conclusión

    El artículo 353 de la Ley de Sociedades de Capital ofrece una solución cuando los socios no se ponen de acuerdo sobre el valor de las participaciones, pero no evita la necesidad de preparar la discusión. Conocer el procedimiento, identificar las partidas que más influyen y contar con una valoración técnica desde el principio permite negociar con realismo y proteger tanto a quien sale como a la sociedad. Para las empresas familiares de Mallorca, regular el mecanismo antes de que surja el conflicto es una de las inversiones más rentables.

    Luis Miguel Larriba, perito judicial acreditado

  • Reestructuración empresarial y régimen FEAC: la experiencia premiada de Luis Miguel Larriba (LRB Tax & Legal)

    Un premio que reconoce también la experiencia en operaciones corporativas

    Muchas empresas turísticas, hoteleras y patrimoniales de Mallorca afrontan en algún momento una fusión, una escisión o una reorganización de su grupo societario, donde la fiscalidad de la operación puede ser tan determinante como su lógica de negocio. Es en ese terreno —el de la reestructuración empresarial bajo el régimen FEAC— donde LRB Tax & Legal, con delegación en Parc Bit (Palma de Mallorca), ha construido buena parte de su reputación, reconocida ahora también por el sector legal ibérico: su Socio Director, Luis Miguel Larriba, fue distinguido como mejor abogado fiscalista de España y Portugal en los Iberian Lawyer Forty Under 40 Awards 2026, celebrados el 24 de septiembre en Madrid, mientras el equipo fiscal de la firma llegaba como finalista a Mejor Equipo Fiscal frente a EY y KPMG.

    Qué es el régimen FEAC y por qué es tan sensible fiscalmente

    El régimen especial de Fusiones, Escisiones, Aportaciones de activos y Canje de valores (FEAC) permite a las empresas reorganizar su estructura societaria —fusionando sociedades, escindiendo ramas de actividad o aportando activos a cambio de participaciones— sin que esa operación tribute de forma inmediata, siempre que exista un motivo económico válido detrás de la reestructuración. La clave, y la principal fuente de riesgo fiscal, está precisamente ahí: acreditar que la operación no tiene como finalidad principal el fraude o la evasión fiscal, sino una razón empresarial legítima como la racionalización de la estructura del grupo, la sucesión familiar o la entrada de nuevos socios.

    Cuando la Inspección de Hacienda revisa una operación de este tipo —algo que puede ocurrir años después de haberse ejecutado—, la carga de la prueba recae sobre el contribuyente, que debe justificar documentalmente el motivo económico. Un asesoramiento deficiente en el momento de diseñar la operación puede convertir lo que iba a ser una reestructuración neutra en una contingencia fiscal de gran magnitud.

    La experiencia que hay detrás del reconocimiento

    Es precisamente en este tipo de operaciones donde LRB Tax & Legal, bajo la dirección de Luis Miguel Larriba, ha desarrollado buena parte de su especialización, junto con la defensa ante inspecciones tributarias y la elaboración de informes periciales judiciales tributarios —estos últimos, a través de la marca hermana ValiTax, con perito judicial tributario acreditado—. La combinación de estas tres áreas no es casual: una reestructuración bien diseñada anticipa los criterios que aplicará la Inspección años después, y si la operación acaba discutiéndose ante los tribunales, contar con informes periciales sólidos puede ser determinante para el resultado del litigio.

    El jurado de los Iberian Lawyer Forty Under 40 Awards valora precisamente ese tipo de trabajo: no solo el volumen de operaciones gestionadas, sino su complejidad técnica y el impacto real para los clientes. Que Luis Miguel Larriba haya sido distinguido en la categoría fiscal, y que el equipo de LRB haya llegado a la final frente a departamentos fiscales de la talla de EY y KPMG, respalda la solidez de este enfoque.

    Errores habituales en las reestructuraciones empresariales

    La experiencia acumulada por despachos especializados como LRB permite identificar los errores más frecuentes en este tipo de operaciones: no documentar adecuadamente el motivo económico en el momento de ejecutar la operación (y no años después, cuando ya es tarde); subestimar el impacto de la reestructuración en impuestos indirectos como el IVA o el ITP-AJD; no valorar correctamente los activos aportados en operaciones de canje de valores; o no anticipar cómo afectará la operación a la tributación de los socios personas físicas, especialmente en operaciones que combinan sociedades operativas con sociedades patrimoniales o estructuras de holding.

    Evitar estos errores exige un equipo que combine conocimiento fiscal, mercantil y contable, trabajando de forma coordinada desde el diseño de la operación hasta su ejecución y su eventual defensa posterior ante una inspección.

    Un despacho con visión de largo plazo

    Con sede en Madrid y delegación en Mallorca, LRB Tax & Legal ha construido su reputación en este ámbito trabajando con grupos empresariales de sectores tan diversos como el turístico, el hotelero, el tecnológico o el agroalimentario, muchos de ellos con presencia en las Islas Baleares. Esa diversidad sectorial, unida a la especialización técnica en reestructuraciones FEAC, explica por qué el sector legal ibérico ha decidido reconocer tanto a Luis Miguel Larriba como profesional individual como al equipo fiscal de la firma en su conjunto.

    Preguntas frecuentes

    ¿Qué es el régimen FEAC?

    Es el régimen fiscal especial que permite realizar fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canjes de valores con neutralidad fiscal, siempre que exista un motivo económico válido.

    ¿Qué riesgo tiene una reestructuración mal planificada?

    Que Hacienda considere, en una inspección posterior, que la operación no tuvo un motivo económico válido, lo que puede derivar en la pérdida del régimen de neutralidad fiscal y en sanciones.

    ¿Qué avala la experiencia de LRB Tax & Legal en este ámbito?

    El premio a Luis Miguel Larriba como Mejor Profesional Fiscal de España y Portugal y la condición de finalista de su equipo fiscal en los Iberian Lawyer Awards 2026.

  • Deducción por I+D+i en empresas tecnológicas de Mallorca: software hotelero y plataformas digitales

    El I+D+i en empresas de tecnologia e innovacion en Mallorca da derecho a deducciones significativas en el IS: el 25% de los gastos de I+D, incrementado al 42% cuando superan la media de los dos anos anteriores, y el 8% de inversiones en inmovilizado afecto al I+D. Para la innovacion tecnologica (IT): el 12% de los gastos. El informe motivado vinculante del Ministerio de Economia que certifica la actividad como I+D+i es el documento clave para defender la deduccion ante la AEAT. En Mallorca, el sector tecnologico ligado al turismo (software de gestion hotelera, plataformas de reservas, sistemas de revenue management) puede calificar actividades de desarrollo de software como I+D cuando implican avance cientifico o innovacion con incertidumbre tecnica. En LRB Tax & Legal asesoramos sobre deducciones de I+D+i en empresas tecnologicas en Baleares. Contacto: Contacto@LRB.es / ValiTax.es.

  • Contenido, plazos y honorarios de un informe pericial tributario: qué conviene saber antes de encargarlo

    Contenido, plazos y honorarios de un informe pericial tributario: qué conviene saber antes de encargarlo

    El contenido, los plazos y los honorarios de un informe pericial tributario dependen del objeto del encargo, de la complejidad técnica del asunto y del momento procesal en que se va a utilizar. Un dictamen sólido incluye siempre la identificación del perito, el objeto, la documentación examinada, el método, las conclusiones y la declaración de objetividad; sus plazos se fijan en el encargo y se ajustan a los del procedimiento; y sus honorarios se pactan libremente, sin que puedan depender del resultado del litigio si se quiere preservar la credibilidad del informe.

    Para un empresario o profesional de Mallorca que necesita contratar a un perito, entender estas tres variables antes de pedir presupuesto evita malentendidos y permite comparar propuestas con criterio. Un presupuesto bajo con un alcance difuso suele ser más caro, al final, que uno ajustado con un alcance claro. Las condiciones de honorarios que publica ValiTax sirven de ejemplo del tipo de información que conviene exigir a cualquier profesional.

    Contenido mínimo de un informe pericial tributario

    La Ley de Enjuiciamiento Civil exige que el perito manifieste, bajo juramento o promesa, que actúa y actuará con la mayor objetividad posible, tomando en consideración tanto lo que pueda favorecer como lo que sea susceptible de causar perjuicio a cualquiera de las partes, y que conoce las sanciones penales en que podría incurrir si incumple su deber (art. 335.2 LEC). Esta declaración abre el dictamen. A partir de ella, el contenido habitual es el siguiente:

    1. Identificación y cualificación del perito: titulación, experiencia y relación con las partes, si la hubiera.
    2. Objeto del informe: la cuestión concreta que se somete a su criterio y el fin para el que se elabora.
    3. Documentación y fuentes: expediente administrativo, escrituras, cuentas, contratos, datos de mercado y cualquier información relevante.
    4. Hipótesis y limitaciones: qué se ha dado por supuesto, qué no ha podido verificarse y cómo afecta al resultado.
    5. Metodología: método elegido, razones de su elección y alternativas descartadas.
    6. Análisis y cálculos: con el detalle suficiente para que un tercero pueda reproducirlos.
    7. Sensibilidad: cómo varía el resultado si cambian las hipótesis relevantes.
    8. Conclusiones: respuestas claras a las preguntas planteadas, sin extenderse a cuestiones jurídicas que corresponden al abogado.
    9. Anexos: documentos de apoyo, cálculos detallados y, en su caso, currículum del perito.

    Esta estructura coincide con la que describe la página sobre el informe pericial, y es la que permite a un tribunal o a un inspector valorar el dictamen conforme a las reglas de la sana crítica (art. 348 LEC). Un informe que omite la metodología o los datos de partida es fácil de descartar, aunque sus conclusiones sean correctas.

    Cómo se fijan los plazos

    El tiempo necesario para elaborar un informe depende de factores que conviene identificar al inicio:

    • Disponibilidad de la documentación: si el cliente la entrega completa y ordenada, el trabajo avanza más deprisa; si hay que reconstruirla, se alarga.
    • Complejidad del objeto: valorar una finca con comparables claros no es lo mismo que valorar una sociedad con varias líneas de negocio o reconstruir la actividad de varios ejercicios.
    • Necesidad de visitas o verificaciones: inspección de inmuebles o instalaciones, entrevistas con la dirección o contraste con terceros.
    • Plazos del procedimiento: las alegaciones tras un acta, la reclamación económico-administrativa o la demanda tienen fechas perentorias que no se mueven.

    Lo prudente es acordar en el encargo un calendario con hitos: entrega de documentación, borrador, revisión por el cliente y versión final. Cuando el informe debe presentarse dentro de un plazo legal, conviene comunicar esa fecha desde el principio y dejar un margen de seguridad. Pedirlo a pocos días del vencimiento limita la profundidad y, a veces, obliga a reducir el alcance. Si el procedimiento exige que el perito ratifique el informe ante un tribunal, hay que prever también su disponibilidad para esa comparecencia (art. 347 LEC).

    Cómo se estructuran los honorarios

    Los honorarios de un perito son libres y se pactan entre el cliente y el profesional. No existe una tarifa oficial, y su cuantía depende del trabajo previsto. Hay varias fórmulas habituales:

    Importe cerrado por encargo

    Es lo más claro cuando el objeto está bien delimitado. El cliente conoce desde el principio el coste y el alcance, y las ampliaciones se presupuestan aparte.

    Honorarios por fases

    Útil en asuntos largos o inciertos: una primera fase de análisis y diagnóstico, y una segunda de dictamen formal si la primera aconseja seguir adelante.

    Tarifa por horas

    Adecuada cuando no puede anticiparse la dedicación, por ejemplo, ante una documentación voluminosa o un procedimiento en evolución. Conviene fijar un máximo estimado y un sistema de reporte.

    Conceptos adicionales

    La ratificación del informe ante un tribunal, la actualización por cambios en los datos o la asistencia a reuniones con la Administración suelen presupuestarse como conceptos separados. Conviene que el contrato los recoja de forma expresa.

    Un punto de alerta: los honorarios condicionados al éxito. Un perito cuya retribución depende de que el contribuyente gane el litigio tiene un interés económico directo en el resultado, lo que debilita la credibilidad de su dictamen y choca con el deber de objetividad. Por esa razón, los honorarios de un perito deberían ser independientes del resultado.

    Quién asume el coste y cuándo puede recuperarse

    En principio, el coste del informe corre a cargo de quien lo encarga. En el proceso civil, los honorarios de los peritos forman parte de las costas (art. 241 LEC), y quien pierde puede ser condenado a pagarlas según el criterio del vencimiento (art. 394 LEC). En el contencioso-administrativo, rige un criterio similar con matices (art. 139 LJCA). En la vía administrativa, en cambio, no existe un mecanismo general de reembolso, por lo que el coste suele asumirse íntegramente.

    Por eso es útil valorar, antes de encargar el informe, la relación entre su coste y la cuantía en discusión, así como la probabilidad de éxito. El artículo de esta misma web sobre el informe pericial tributario en Mallorca y cuándo necesitas un perito fiscal ayuda a calibrar esa decisión.

    Un ejemplo hipotético

    Con fines ilustrativos, imaginemos una sociedad de Palma que ha recibido una propuesta de regularización relacionada con el valor de unas participaciones. Antes de contratar, solicita presupuesto a dos profesionales. El primero ofrece un importe cerrado, un calendario con cuatro hitos y la ratificación incluida en caso de que sea necesaria. El segundo ofrece un precio menor, pero sin concretar el alcance, con la ratificación y las ampliaciones como conceptos aparte y sin calendario.

    A primera vista el segundo parece más barato. Sin embargo, si al cabo de un mes hace falta ampliar el análisis a otro ejercicio y ratificar el informe, el coste final puede superar al del primero. Además, la falta de calendario pone en riesgo que el informe llegue a tiempo al trámite de alegaciones. El ejemplo muestra que comparar presupuestos exige mirar el alcance y las condiciones, no solo la cifra.

    Errores frecuentes

    • Contratar sin concretar el objeto y el alcance del informe.
    • No fijar un calendario compatible con los plazos legales del procedimiento.
    • Aceptar honorarios condicionados al resultado y poner en riesgo la objetividad.
    • Olvidar los costes de ratificación y actualización.
    • Entregar la documentación de forma fragmentada, con el consiguiente retraso y encarecimiento.

    Para decidir qué tipo de informe conviene a cada caso y cómo encajarlo en la estrategia, contar con una asesoría legal y fiscal permite alinear el presupuesto, el calendario y el procedimiento. La finalidad del informe pericial (alegaciones, reclamación, recurso, operación societaria) condiciona su contenido y, con él, su coste.

    Preguntas frecuentes

    ¿Cuánto cuesta un informe pericial tributario?

    No existe una cifra única. Depende del objeto, la complejidad, la documentación y el momento procesal. Lo recomendable es pedir un presupuesto que detalle el alcance y las condiciones.

    ¿Cuánto tarda en elaborarse?

    Depende de los mismos factores. Si hay un plazo legal próximo, debe comunicarse al perito desde el primer día para ajustar el alcance al tiempo disponible.

    ¿Puede el perito cobrar solo si gano?

    No es recomendable. Los honorarios condicionados al éxito comprometen la objetividad y debilitan la credibilidad del dictamen ante quien debe valorarlo.

    ¿Se recuperan los honorarios del perito?

    Solo en los procesos judiciales y según el régimen de costas. En vía administrativa no suele existir reembolso.

    ¿Qué ocurre si hay que ratificar el informe?

    El perito puede ser llamado a comparecer ante el tribunal. Conviene que el presupuesto contemple ese trabajo y su disponibilidad.

    Conclusión

    Un buen informe pericial tributario se reconoce por su contenido, se gestiona con un calendario realista y se contrata con honorarios transparentes e independientes del resultado. Cuanto más claro es el encargo, mejor se controlan los costes y más útil resulta el documento en el procedimiento. Para las empresas y los profesionales de Mallorca, dedicar tiempo a definir el alcance antes de contratar es la manera más eficaz de evitar sorpresas.

    Luis Miguel Larriba, perito judicial acreditado