IVA en la compraventa de embarcaciones en Mallorca
La compraventa de embarcaciones de recreo en Mallorca está sujeta a IVA al tipo general del 21% cuando la operación la realiza un empresario (astillero, concesionario, empresa charter). Si la venta la realiza un particular, la operación está sujeta al ITP balear. Las embarcaciones destinadas exclusivamente al alquiler (charter náutico) pueden recuperar el IVA soportado en su adquisición, siempre que se afecten exclusivamente a la actividad de charter y se justifique que son medios de producción de la empresa charter. Las embarcaciones de uso privado no dan derecho a deducción del IVA. La distinción entre uso privado y afectación exclusiva a la actividad de charter es el principal foco de inspección de la AEAT en el sector náutico de Mallorca.
El Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte (IEDMT): la matriculación
La primera matriculación en España de embarcaciones de recreo de eslora superior a 8 metros está sujeta al Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte (IEDMT), más conocido como «impuesto de matriculación», al tipo del 12% sobre el valor de la embarcación (precio de la factura o valor de mercado si es superior). Están exentas de IEDMT las embarcaciones dedicadas exclusivamente al alquiler (charter), siempre que lo sean de forma efectiva y durante un período mínimo. La AEAT inspecciona estas exenciones con rigor, especialmente en Mallorca donde el mercado de charter náutico es muy activo y la frontera entre el charter real y el uso privado encubierto puede ser difusa.
Charter náutico en Baleares: estructura fiscal óptima
La estructura fiscal óptima para un armador en Mallorca que quiere compatibilizar el uso privado de su embarcación con ingresos de charter depende de varios factores: la proporción de días de charter frente a días de uso privado, la residencia fiscal del armador y la bandera del barco. Las embarcaciones con bandera de países no UE en aguas europeas generan cuestiones de IVA específicas. En LRB Tax & Legal, especialistas en fiscalidad del sector náutico en Mallorca, asesoramos sobre la estructura fiscal óptima para armadores, empresas de charter y astilleros en Baleares. Cuando la AEAT cuestiona la afectación de la embarcación al charter, contamos con peritos judiciales tributarios especializados en valoración naval para los recursos ante el TEAR. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.
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