La sociedad patrimonial es aquella en la que más de la mitad del activo está constituido por bienes no afectos a una actividad económica —típicamente inmuebles en arrendamiento o a disposición de los socios— y no por elementos productivos. En Baleares, donde la tenencia de villas, apartamentos turísticos y suelo a través de sociedades es muy habitual, la calificación de patrimonialidad determina el Impuesto sobre Sociedades aplicable y el acceso a regímenes e incentivos clave.

Qué es y cuándo se es sociedad patrimonial

La Ley del Impuesto sobre Sociedades considera patrimonial a la entidad que no realiza actividad económica, atendiendo a la composición de su activo. En el arrendamiento de inmuebles, la existencia de actividad económica exige, como regla, contar con al menos una persona empleada con contrato laboral y jornada completa dedicada a la gestión. Sin esa ordenación de medios, la mera tenencia y alquiler de inmuebles convierte a la sociedad en patrimonial.

• Más del 50% del activo no afecto a actividad económica.
• Arrendamiento sin la estructura mínima de medios personales exigida.
• Análisis por promedio de balances del ejercicio, no en un momento aislado.

Consecuencias en el Impuesto sobre Sociedades

La sociedad patrimonial sigue tributando en el Impuesto sobre Sociedades, pero pierde incentivos reservados a las entidades con actividad económica. Entre las consecuencias más relevantes:

• No aplicación de los incentivos de empresas de reducida dimensión.
• Restricciones a la compensación de bases imponibles negativas en caso de adquisición de la sociedad.
• Impacto en la exención por venta de participaciones y en la tributación de las plusvalías latentes.
• Efectos en el Impuesto sobre el Patrimonio y en la sucesión, al no aplicar la exención de empresa familiar.

IVA e ITP en las aportaciones y transmisiones

La aportación de inmuebles a una sociedad y las posteriores transmisiones de inmuebles o de participaciones exigen delimitar la frontera entre IVA e ITP y AJD. Con carácter general, la transmisión de participaciones está exenta, pero existen reglas antielusión que pueden hacer tributar por transmisiones patrimoniales la venta de participaciones de sociedades cuyo activo es esencialmente inmobiliario cuando se persigue eludir el impuesto sobre la transmisión del inmueble subyacente. Analizar la operación antes de firmar evita liquidaciones complementarias.

Tenencia de inmuebles turísticos

En el caso de villas y apartamentos de uso turístico, la línea entre patrimonialidad y actividad económica es especialmente delicada. La prestación de servicios propios de la industria hotelera —recepción, limpieza periódica, atención al cliente— puede transformar la mera tenencia en actividad económica, con efectos tanto en el Impuesto sobre Sociedades como en el IVA aplicable al alquiler. La calificación correcta condiciona la deducción del IVA soportado en reformas y equipamiento.

Errores frecuentes y planificación

Los problemas más comunes son creer que un simple contrato de gestión externa evita la patrimonialidad, no documentar la afectación de los inmuebles y descuidar el impacto en la empresa familiar. Una planificación anticipada permite decidir si conviene dotar de medios a la sociedad, reorganizar el patrimonio o combinar sociedades con y sin actividad.

Cómo te ayudamos

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• Inspección y comprobación tributaria: defensa frente a la calificación de patrimonialidad.
• Consultas e informes jurídicos sobre actividad económica, IVA e ITP.
• Informes periciales para valorar inmuebles y participaciones.
• Abogados tributarios para empresas y grupos familiares.
• Guías relacionadas: fiscalidad de no residentes (IRNR) y amortización de activos hoteleros.