El turismo es el motor económico de Baleares y, con él, el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) se convierte en uno de los tributos que más impacto tiene en la tesorería y en el resultado de las empresas del sector. La combinación de alojamiento, restauración, actividades de ocio y servicios auxiliares genera una casuística que exige aplicar los tipos correctos y controlar cuidadosamente el derecho a la deducción.

Tipos de IVA en alojamiento y hostelería

El sector convive con varios tipos impositivos según la naturaleza del servicio. Distinguir correctamente cada prestación es clave para no repercutir de más ni de menos:

• Alojamiento hotelero y servicios de hostelería, con su tipo específico.
• Restauración y servicios de comidas y bebidas.
• Servicios de ocio y actividades complementarias, que pueden tributar a tipos distintos.
• Servicios accesorios que siguen el tratamiento de la prestación principal.

Paquetes turísticos y régimen especial de agencias

La comercialización conjunta de servicios —alojamiento, transporte, excursiones— puede quedar sujeta al Régimen Especial de las Agencias de Viajes (REAV), que grava el margen en lugar de cada operación aislada y limita la deducción del IVA soportado en los servicios adquiridos en beneficio del viajero. Determinar cuándo se actúa en nombre propio y cuándo en mediación es esencial para aplicar el régimen adecuado.

• Diferenciar nombre propio frente a mediación en nombre ajeno.
• Cálculo del margen y del IVA no deducible en el REAV.
• Facturación específica de los servicios sujetos al régimen especial.

Prorrata y deducción del IVA

Las empresas turísticas que realizan a la vez operaciones con derecho a deducción y sin él deben aplicar la regla de prorrata. Un cálculo incorrecto de la prorrata general o especial distorsiona la deducción durante todo el ejercicio y puede arrastrarse en las regularizaciones de bienes de inversión. La planificación de la prorrata es especialmente sensible en negocios mixtos.

Deducción del IVA en reformas e inversiones

Las reformas hoteleras y las inversiones en inmuebles turísticos generan cuotas de IVA soportado muy elevadas. Su deducción exige que los bienes y servicios estén afectos a la actividad y correctamente documentados. Los bienes de inversión están sujetos a un periodo de regularización plurianual, por lo que un cambio de uso o de prorrata puede obligar a devolver parte del IVA deducido.

Servicios a no residentes y localización

La clientela internacional obliga a dominar las reglas de localización del hecho imponible y los supuestos de inversión del sujeto pasivo. La correcta calificación de servicios prestados a empresarios o particulares de otros países determina si la operación se sujeta o no a IVA español, con impacto directo en la facturación y en las devoluciones a no establecidos.

• Reglas de localización según el destinatario y el tipo de servicio.
• Inversión del sujeto pasivo en operaciones intracomunitarias.
• Devolución del IVA a viajeros y a empresarios no establecidos.

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