La promoción y construcción inmobiliaria en Baleares mueve proyectos de elevado valor, con largos ciclos de ejecución y una fiscalidad que atraviesa el IVA, la tributación de las transmisiones y el Impuesto sobre Sociedades. Cada fase —adquisición de suelo, ejecución de obra, primera venta— tiene su propio tratamiento, y los errores de calificación se traducen en contingencias muy significativas.

IVA: inversión del sujeto pasivo y entregas

El IVA es el eje de la fiscalidad promotora. La distinción entre primera entrega (sujeta a IVA) y segunda entrega (habitualmente sujeta a ITP) de edificaciones condiciona la carga fiscal del comprador y la deducción del promotor. En ejecuciones de obra y en determinadas transmisiones de suelo opera la inversión del sujeto pasivo, cuya aplicación incorrecta es una de las fuentes más frecuentes de regularización.

• Calificación de primera y segunda entrega de edificaciones.
• Supuestos de inversión del sujeto pasivo en ejecución de obra.
• Renuncia a la exención en transmisiones de terrenos y edificaciones.

ITP y AJD autonómico

Las adquisiciones de suelo y de inmuebles que quedan fuera del ámbito del IVA tributan por ITP y AJD en su modalidad autonómica balear, y las escrituras de obra nueva, división horizontal y préstamos hipotecarios generan cuota por Actos Jurídicos Documentados. Planificar la secuencia de operaciones permite evitar solapamientos y costes innecesarios.

Imputación temporal, existencias e Impuesto sobre Sociedades

Los inmuebles en promoción se contabilizan como existencias, no como inmovilizado, lo que determina el momento de reconocimiento del ingreso y del beneficio en el Impuesto sobre Sociedades. La imputación temporal de ingresos y gastos, el tratamiento de los costes de urbanización y financieros y la eventual aplicación de incentivos del Régimen fiscal especial de las Illes Balears, incluida la Reserva para Inversiones (REB), exigen una planificación cuidadosa.

• Reconocimiento del ingreso en la venta de promociones.
• Activación de costes directos e indirectos de la obra.
• Aprovechamiento del REB para reinversión del beneficio.

UTEs, estructuras societarias y operaciones vinculadas

Es habitual articular proyectos mediante UTEs o sociedades de propósito específico, con implicaciones en la atribución de resultados y en el IVA. Cuando intervienen varias sociedades del mismo grupo (propiedad del suelo, promoción, comercialización), las operaciones vinculadas deben valorarse a precio de mercado y documentarse. El alta en el IAE y las tasas urbanísticas y locales completan el cuadro.

Cómo te ayudamos

• Asesoramiento fiscal y tributario en la estructuración de promociones.
• Inspección y comprobación tributaria sobre IVA e imputación temporal.
• Consultas e informes jurídicos sobre inversión del sujeto pasivo y REB.
• Informes periciales sobre costes de obra y valoraciones.
• Abogados tributarios para empresas promotoras y constructoras.
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