Los negocios turísticos de Baleares concentran gran parte de su plantilla en pocos meses. Esa estacionalidad tiene una consecuencia directa: el cálculo de las retenciones de IRPF sobre los rendimientos del trabajo se vuelve más complejo que en una empresa con plantilla estable. El empleador es responsable de practicar e ingresar correctamente esas retenciones, y los errores se traducen en liquidaciones, recargos y sanciones que recaen sobre la empresa, no sobre el trabajador.

Cómo se calcula la retención en contratos de temporada

La retención de IRPF se determina en función de la retribución anual previsible y de la situación personal y familiar del trabajador. En un contrato de temporada corto, el porcentaje puede resultar bajo o incluso nulo, lo que provoca sorpresas al trabajador en su declaración y, sobre todo, riesgo para la empresa si no ha aplicado el tipo mínimo cuando procedía. Puntos que conviene vigilar:

• El tipo mínimo de retención aplicable a contratos de duración inferior al año.
• La regularización del tipo cuando el trabajador prorroga o encadena contratos.
• La correcta cumplimentación de los modelos 111 (ingreso trimestral) y 190 (resumen anual).

Fijos-discontinuos: la figura central del turismo balear

El contrato fijo-discontinuo es la modalidad más extendida en hoteles y restaurantes de las islas. A efectos de retención, cada llamamiento reactiva la relación laboral, pero la retribución debe proyectarse considerando la previsión anual. Un cálculo mal proyectado al inicio de temporada genera diferencias que Hacienda regulariza posteriormente. Conviene revisar el tipo en cada campaña y ante cualquier variación de jornada o categoría.

Alojamiento del personal y dietas

Alojar al personal de temporada es habitual donde la vivienda escasea. Fiscalmente, el alojamiento cedido puede constituir retribución en especie sujeta a ingreso a cuenta, salvo que concurran los supuestos de exención previstos en la normativa. La manutención y los desplazamientos siguen el régimen de dietas exceptuadas de gravamen, con límites cuantitativos y requisitos de justificación estrictos:

• El alojamiento gratuito o subvencionado debe valorarse e imputarse salvo exención aplicable.
• Las dietas solo quedan exentas dentro de los límites reglamentarios y con soporte documental.
• El exceso sobre esos límites tributa como rendimiento del trabajo y debe someterse a retención.

Trabajadores extranjeros y desplazados

La plantilla internacional obliga a determinar primero la residencia fiscal. Un trabajador no residente tributa por IRNR y se le retiene conforme a ese impuesto, con tipos y reglas distintos a los del IRPF. Además, hay que atender a los convenios para evitar la doble imposición y al régimen especial de trabajadores desplazados cuando resulte aplicable. Errar en la calificación residente/no residente es uno de los focos habituales de comprobación.

Obligaciones del empleador que Hacienda revisa

• Practicar la retención correcta y ingresarla en plazo mediante el modelo 111.
• Presentar el modelo 190 coherente con las nóminas y con los certificados de retenciones.
• Documentar dietas, desplazamientos y alojamiento del personal.
• Calificar bien a los trabajadores residentes y no residentes.

Cómo te ayudamos

• Asesoramiento fiscal y tributario sobre retenciones y retribución en especie de tu plantilla.
• Inspección y comprobación tributaria ante requerimientos sobre modelos 111 y 190.
• Consultas e informes jurídicos sobre residencia fiscal y trabajadores desplazados.
• Informes periciales para acreditar dietas, desplazamientos y alojamiento del personal.
• Abogados tributarios para empresas con experiencia en empleo de temporada.
• Guías hermanas: Gastos deducibles en empresas turísticas e Inspecciones de Hacienda en el sector turístico.