El Impuesto sobre el Patrimonio (IP) es un tributo estatal cedido a las comunidades autónomas que grava, con carácter anual, el patrimonio neto de las personas físicas a 31 de diciembre. La Comunidad Autónoma de las Illes Balears tiene competencias sobre el mínimo exento, la tarifa y las bonificaciones, por lo que la tributación efectiva de un residente balear depende de la normativa autonómica vigente en cada ejercicio.

Quién está obligado y cómo se calcula

Están sujetos los residentes por su patrimonio mundial (obligación personal) y los no residentes por los bienes y derechos situados en España (obligación real). La base imponible es el patrimonio neto: valor de bienes y derechos menos deudas. Sobre la base se aplica el mínimo exento autonómico y la tarifa progresiva. Existe además un límite conjunto IRPF-Patrimonio que puede reducir la cuota cuando la suma de ambos impuestos supera cierto porcentaje de la base del IRPF.

Mínimo exento y tarifa autonómica

Baleares regula su propio mínimo exento y su escala de gravamen, que se aplican en defecto o en sustitución de los estatales. Por su carácter anual y variable, es imprescindible comprobar los importes vigentes del ejercicio antes de calcular la cuota, evitando trasladar cifras de años anteriores o de otras comunidades.

La exención de empresa familiar

La medida más relevante para el patrimonio empresarial es la exención de los bienes y derechos afectos a una actividad económica y de las participaciones en entidades que cumplan los requisitos legales. Cuando aplica, el valor de la empresa familiar queda fuera de la base del impuesto. Sus requisitos están conectados con los de la reducción en Sucesiones y Donaciones:

• Que la entidad realice una actividad económica real y no sea de mera gestión de un patrimonio (control del carácter patrimonial de la sociedad).
• Porcentaje de participación individual o de grupo familiar exigido.
• Ejercicio de funciones de dirección y percepción de la remuneración requerida por uno de los miembros del grupo.
• Delimitación de la parte del valor afecta a la actividad, ya que la exención no alcanza a los activos no necesarios.

El Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas

Junto al IP existe el Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas (ITSGF), de ámbito estatal, que grava los patrimonios netos más elevados. Está diseñado como complementario del Impuesto sobre el Patrimonio: la cuota efectivamente satisfecha por el IP es deducible, de modo que opera principalmente donde el gravamen autonómico del patrimonio es menor. La planificación debe contemplar ambos tributos de forma conjunta para evitar sorpresas.

Valoración de los bienes

Cada tipo de bien tiene su regla de valoración: inmuebles, cuentas, valores cotizados y no cotizados, seguros, joyas o vehículos. La valoración de las participaciones no cotizadas y la delimitación de los activos afectos son focos habituales de discrepancia con la Administración, por lo que conviene documentarlas con rigor y, en su caso, con soporte pericial.

Cómo te ayudamos

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• Inspección y comprobación tributaria en IP e ITSGF.
• Consultas e informes jurídicos sobre exención de empresa familiar y activos afectos.
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