Baleares concentra algunos de los puertos deportivos más importantes del Mediterráneo, y el mercado de amarres mueve operaciones de gran valor con una fiscalidad especialmente compleja. La explotación descansa sobre concesiones administrativas del dominio público portuario, y sobre ese título se articulan la cesión de amarres a usuarios, la tributación de los titulares no residentes y la transmisión de los derechos entre particulares. Cada una de estas operaciones tiene un tratamiento tributario distinto que conviene conocer con precisión.

Concesiones portuarias y su régimen

La titularidad y la explotación de un puerto deportivo se sustentan en una concesión administrativa sobre el dominio público portuario, con una duración determinada y sujeta a cánones por ocupación y aprovechamiento. El régimen de la concesión condiciona la amortización de las inversiones, la vida útil de los derechos cedidos y la seguridad jurídica de toda la operación, con impacto directo en el Impuesto sobre Sociedades de la entidad concesionaria.

IVA en la cesión de amarres

La cesión del derecho de uso de un amarre por parte del puerto o de la entidad concesionaria constituye, con carácter general, una prestación de servicios sujeta al IVA. Debe distinguirse entre la cesión por toda la vida de la concesión y la cesión temporal o el alquiler puntual del amarre, porque el devengo y la repercusión del impuesto difieren en cada caso. La correcta facturación de estas operaciones es esencial para el concesionario.

• Cesión de uso de amarre por el titular de la concesión: prestación sujeta a IVA.
• Alquiler temporal de amarres a embarcaciones de paso.
• Servicios portuarios accesorios (agua, electricidad, marinería, invernaje).

IRNR de titulares no residentes

Una parte relevante de los amarres de Baleares pertenece a no residentes. La cesión o el alquiler de un amarre situado en España por parte de un titular no residente puede generar rentas sujetas al IRNR, y la titularidad misma puede tener implicaciones en otros tributos. Determinar la correcta tributación de estos titulares, y las obligaciones de retención de quien les paga, es una cuestión que la Administración vigila cada vez con mayor atención.

Transmisión de amarres: ITP y AJD

La transmisión del derecho de uso de un amarre entre particulares puede quedar sujeta al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales (ITP) autonómico o al IVA, según quién sea el transmitente y la naturaleza de la operación. Cuando la transmisión se documenta e inscribe pueden entrar en juego, además, la modalidad de Actos Jurídicos Documentados (AJD). La delimitación entre ITP e IVA es una de las cuestiones más delicadas y con mayor repercusión económica en estas operaciones.

Otros tributos y el régimen balear

La entidad concesionaria tributa por el Impuesto sobre Sociedades y puede estar sujeta al IAE y a tasas locales. Con actividad económica efectiva en las islas, cabe estudiar el Régimen fiscal especial de las Illes Balears y la Reserva para Inversiones (RIB) para financiar mejoras e infraestructuras portuarias, siempre sujetos a los requisitos de materialización. En grupos con varias sociedades habrá que atender, además, a las operaciones vinculadas.

Cómo te ayudamos

• Asesoramiento fiscal recurrente para puertos deportivos y titulares de amarres.
• Inspección y comprobación tributaria ante la AEAT, la ATIB y las administraciones portuarias.
• Informes jurídicos sobre IVA, IRNR e ITP en amarres.
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• Abogados de empresas concesionarias y entidades náuticas.
• Guías relacionadas: cruceros y navieras y chiringuitos y explotación de playas.