El Impuesto sobre Sociedades (IS) grava la renta de las sociedades y demás entidades residentes. Para las empresas baleares —muy marcadas por el turismo, la estacionalidad y una elevada intensidad inmobiliaria— una planificación rigurosa del IS permite tributar de forma correcta sin renunciar a los incentivos que la ley reconoce. La liquidación no es un mero trámite: exige partir del resultado contable y aplicar con precisión los ajustes fiscales.

De la contabilidad a la base imponible

La base imponible del IS parte del resultado contable y se corrige mediante ajustes extracontables derivados de las diferencias entre norma mercantil y norma fiscal. Los más habituales en la empresa balear son:

• Gastos no deducibles (liberalidades, ciertos gastos financieros, multas y sanciones).
• Diferencias en amortizaciones y en deterioros de valor.
• Reglas de imputación temporal y operaciones a plazos.
• Ajustes por operaciones vinculadas a valor de mercado.

Tipos de gravamen y entidades de reducida dimensión

El tipo general convive con tipos reducidos para determinadas entidades, como las de nueva creación o las empresas de reducida dimensión (ERD), categoría en la que encajan muchas pymes baleares. El régimen de ERD ofrece incentivos en amortizaciones y en la reserva de nivelación que conviene aprovechar de forma planificada, verificando siempre el cumplimiento de los umbrales de cifra de negocios.

Deducciones y reservas

El IS reconoce deducciones e instrumentos de ahorro fiscal que la empresa balear debe estudiar caso a caso:

• Deducciones por I+D+i y por inversiones medioambientales o energéticas.
• Reserva de capitalización por incremento de fondos propios.
• Deducciones por creación de empleo y por producciones culturales, cuando proceda.
• Deducción para evitar la doble imposición interna e internacional.

Compensación de bases imponibles negativas

Las bases imponibles negativas (BINs) generadas en ejercicios de pérdidas pueden compensarse con rentas futuras, con límites cuantitativos según la cifra de negocios. En un tejido tan cíclico como el balear, la correcta acreditación y conservación de las BINs es esencial: Hacienda puede comprobar su origen aunque procedan de ejercicios antiguos.

Particularidades del tejido empresarial balear

La estacionalidad turística condiciona la periodificación de ingresos y gastos, la gestión de la tesorería y los pagos fraccionados. Además, el Régimen fiscal especial de Baleares (REB) introduce instrumentos propios de las Islas orientados a la inversión y a la actividad productiva; su aplicación exige un análisis técnico cuidadoso para cumplir los requisitos formales y materiales y evitar su regularización posterior.

• Encaje de la actividad turística y su estacionalidad en la periodificación.
• Estudio de los incentivos del REB y su compatibilidad con otras deducciones.
• Coordinación del IS con el IVA y con las operaciones vinculadas del grupo.

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