El Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados (AJD) es una de las modalidades del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, con capacidad normativa cedida a la Comunidad Autónoma de las Illes Balears. Su cuota gradual grava las primeras copias de escrituras y actas notariales que tengan por objeto cantidad o cosa valuable, contengan actos inscribibles en el Registro de la Propiedad, Mercantil o de Bienes Muebles y no estén sujetos a las modalidades de transmisiones patrimoniales u operaciones societarias.

Cuándo se devenga el AJD

La cuota gradual del AJD aparece, de forma característica, cuando la operación no tributa por transmisiones patrimoniales pero sí se documenta en escritura inscribible. Los supuestos empresariales más habituales en Baleares son:

• Compraventa de inmueble sujeta a IVA (por ejemplo, primera entrega de edificación o suelo por empresario): tributa por AJD y no por ITP.
• Declaraciones de obra nueva y divisiones horizontales.
• Préstamos y créditos hipotecarios con garantía real, agrupaciones, agregaciones, segregaciones y divisiones de fincas.
• Constitución de derechos reales de garantía y otras escrituras con contenido valuable inscribible.

Tipos autonómicos en Baleares

La CAIB fija el tipo de gravamen de la cuota gradual y puede establecer tipos incrementados para determinadas operaciones y tipos reducidos o bonificaciones para otras (por ejemplo, ciertas adquisiciones de vivienda o supuestos vinculados a colectivos protegidos). Dado que la escala y los tipos especiales se actualizan periódicamente, es imprescindible comprobar la normativa vigente en la fecha de la escritura antes de estimar el coste, sin dar por buenos porcentajes genéricos.

Préstamos hipotecarios: quién es el sujeto pasivo

En los préstamos con garantía hipotecaria, la normativa vigente atribuye la condición de sujeto pasivo del AJD, con carácter general, a la entidad prestamista. Para la empresa que financia una adquisición, esto tiene efectos en el reparto de costes de la operación. Conviene revisar cada caso, porque existen supuestos y garantías distintas de la hipoteca en los que la regla puede variar.

Obra nueva y división horizontal

Las promociones y rehabilitaciones generan escrituras de obra nueva y división horizontal que devengan AJD sobre su valor. Una correcta planificación permite ordenar el calendario de escrituras y su base imponible. En proyectos inmobiliarios en Mallorca e Ibiza, este impuesto puede tener un peso relevante en el presupuesto fiscal de la operación.

Interacción con IVA e ITP

La clave del AJD es su compatibilidad con el IVA y su incompatibilidad con la modalidad de transmisiones patrimoniales. Un mismo negocio no puede tributar simultáneamente por AJD (cuota gradual) y por transmisiones patrimoniales onerosas. Por eso, la calificación previa de la operación —IVA más AJD, o bien ITP— es determinante:

• Operación empresarial sujeta y no exenta de IVA: IVA + AJD (cuota gradual).
• Segunda transmisión exenta de IVA sin renuncia a la exención: ITP, sin cuota gradual de AJD.
• Renuncia a la exención del IVA por sujeto pasivo con derecho a deducción: puede reconducir la operación al IVA + AJD.

Cómo te ayudamos

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