Un establecimiento hotelero es un activo intensivo en capital: edificación, instalaciones técnicas, mobiliario, equipamiento y reformas periódicas. La amortización permite deducir a lo largo del tiempo la depreciación de esos elementos en el Impuesto sobre Sociedades. Una política de amortización bien construida, respaldada documentalmente, optimiza la tributación sin perder de vista la revisión de la Inspección.

Edificación e instalaciones: separar es clave

El error más frecuente es amortizar el hotel como un único activo. Fiscalmente conviene desagregar el valor entre el suelo —que no se amortiza—, la edificación y las instalaciones técnicas (climatización, ascensores, cocinas industriales, instalaciones eléctricas y sanitarias, piscinas). Cada componente tiene un coeficiente de amortización distinto en las tablas oficiales, y las instalaciones suelen amortizarse a un ritmo más rápido que la estructura, adelantando gasto deducible.

• Suelo: no amortizable; debe separarse del valor de la construcción.
• Edificación: coeficiente propio de construcciones según tablas.
• Instalaciones: coeficientes superiores, con vida útil menor.

Mobiliario y equipamiento (FF&E)

El FF&E —furniture, fixtures & equipment— agrupa mobiliario, ropa de habitación, menaje, equipos informáticos y de cocina. Son elementos de rotación relativamente rápida y con coeficientes de amortización elevados. Un inventario detallado permite amortizar cada categoría a su ritmo y justificar bajas por renovación, en lugar de diluir todo el equipamiento en el valor del inmueble.

Tablas de amortización y métodos

La Ley del Impuesto sobre Sociedades fija tablas con coeficientes máximos y periodos máximos para cada tipo de elemento. Dentro de esos límites, la empresa puede optar por el método lineal o, cuando proceda, por métodos degresivos como el de porcentaje constante o números dígitos. La elección del método y del coeficiente debe ser coherente, aplicarse de forma sistemática y poder acreditarse.

• Amortización lineal según coeficiente de tablas.
• Métodos degresivos para adelantar la deducción en elementos que lo permiten.
• Amortización según un plan formulado y aceptado por la Administración.

Amortización acelerada y libertad de amortización

Existen regímenes que permiten adelantar el gasto. Las entidades de reducida dimensión pueden aplicar amortización acelerada sobre elementos nuevos, y la normativa contempla supuestos de libertad de amortización —por ejemplo, para determinadas inversiones vinculadas a la creación de empleo o a la eficiencia energética, según la regulación vigente en cada momento—. Aprovechar estos regímenes exige comprobar los requisitos aplicables y documentarlos, porque son un foco habitual de comprobación.

Reformas: gasto o activación

Toda reforma hotelera obliga a decidir si el desembolso es gasto del ejercicio (reparación y conservación) o mayor valor del activo a amortizar (ampliación, mejora o renovación que alarga la vida útil o aumenta la capacidad). La calificación tiene un impacto directo e inmediato en la base imponible y es uno de los puntos que la Inspección revisa con más detalle. Una reforma mal calificada puede convertir en no deducible un gasto legítimo o, al contrario, anticipar indebidamente deducciones.

Cómo te ayudamos

• Asesoramiento fiscal y tributario en la política de amortización de su grupo hotelero.
• Inspección y comprobación tributaria: defensa de amortizaciones y reformas activadas.
• Consultas e informes jurídicos sobre coeficientes, libertad de amortización y aceleración.
• Informes periciales de valoración y desagregación de activos.
• Abogados tributarios para empresas del sector turístico.
• Guías relacionadas: fiscalidad de la reforma y rehabilitación de hoteles y deducciones fiscales por inversiones en Baleares.