Una ferretería o una tienda de bricolaje en Mallorca atiende a públicos muy distintos: el vecino que arregla su casa, el propietario de una segunda residencia que pasa fuera buena parte del año, el pequeño instalador, la comunidad de propietarios y el negocio turístico que necesita mantener sus instalaciones. Cada cliente exige un tipo de documento y deja un rastro distinto. La fiscalidad de una ferretería o tienda de bricolaje gira en torno al IVA, el control de existencias, los cobros en efectivo y la facturación, que son los puntos que más revisa Hacienda en el comercio minorista de materiales. En este artículo los repasamos desde la realidad de un comercio balear.
Un comercio de materiales con clientes muy diversos
La actividad combina miles de referencias, ventas pequeñas, mucho stock y márgenes que se pueden reconstruir. Parte de la clientela son particulares que pagan en efectivo o con tarjeta; otra parte son profesionales que necesitan factura. Esa mezcla genera riesgos concretos: tickets sin factura, descuentos no documentados, devoluciones difíciles de seguir y diferencias de inventario que nadie sabe explicar. La Agencia Tributaria cruza las compras con las ventas, compara el margen bruto con el de empresas similares, analiza los cobros con tarjeta y revisa los pagos a proveedores.
IVA: tipo general, factura completa y recargo de equivalencia
La venta de herramientas, pintura, tornillería, material eléctrico o de fontanería tributa, en general, al tipo del 21 % del IVA. Los tipos reducidos se reservan a supuestos concretos de ejecución de obra con requisitos propios, por lo que la mera entrega de materiales no suele beneficiarse de ellos. Cuando el cliente es un empresario o profesional y pide factura completa para deducirse el IVA, el comercio debe expedirla con los datos fiscales de ambas partes: la factura simplificada, el ticket, se admite con carácter general hasta 400 euros, IVA incluido, y no sustituye a la factura cuando el destinatario la exige.
El régimen especial del recargo de equivalencia está pensado para comerciantes minoristas que son personas físicas, o entidades en régimen de atribución de rentas, y exige que más del 80 % de las ventas del año anterior se destinen a consumidores finales. Las sociedades mercantiles no pueden aplicarlo. La trampa para el sector es que, según la Agencia Tributaria, el régimen no alcanza a la venta de determinados productos, entre ellos los materiales de construcción, la maquinaria industrial y el hierro, el acero y otros metales sin manufacturar. Un ferretero persona física con un surtido mixto debe analizar qué parte de su actividad queda dentro y cuál fuera, y encuadrarse correctamente en el censo y en el IAE.
Existencias y mermas en una tienda con picos estacionales
El inventario es la primera prueba que pide un inspector en un comercio. Si las existencias contables no coinciden con las físicas, Hacienda puede concluir que hay ventas no declaradas, compras sin factura o gastos que no corresponden a la actividad. En Mallorca, la demanda de materiales suele concentrarse en las épocas de reformas y en los meses previos a la temporada turística, de modo que el stock cambia mucho a lo largo del año y conviene dejar constancia de ello en los recuentos.
Las mermas existen: roturas, caducidad de productos como adhesivos o pinturas, hurtos o errores de unidad de medida en artículos a granel. Para que sean deducibles hay que acreditar su realidad:
- Realizar inventarios físicos periódicos y conservar las hojas de recuento firmadas.
- Documentar cada baja con partes de rotura, actas de destrucción o fotografías.
- Fijar un porcentaje de merma razonable por familia de producto y compararlo con el real.
- Conciliar el stock del programa de gestión con el balance y con las compras facturadas.
Efectivo y TPV: el límite legal y las señales de alerta
El efectivo atrae la atención de la inspección porque es la vía clásica de ocultación. Según el artículo 7 de la Ley 7/2012, no pueden pagarse en efectivo operaciones de 1.000 euros o más en las que intervenga un empresario o profesional, y el umbral sube a 10.000 euros cuando el pagador es un particular sin domicilio fiscal en España que no actúa como empresario. La multa es del 25 % del importe pagado en efectivo y responden de forma solidaria pagador y cobrador. Esto es relevante en una isla con clientes no residentes y con propietarios de segundas residencias que a veces pretenden pagar importes elevados en metálico.
Para blindar la caja conviene cerrar cada día con arqueo, conservar la numeración correlativa de tickets, conciliar los cierres del TPV con el extracto bancario y limitar los accesos que permitan modificar o borrar ventas en el programa.
Verifactu: calendario vigente y cautela con el aplazamiento
Los programas de caja, TPV y facturación deberán cumplir el Reglamento de sistemas informáticos de facturación, aprobado por el Real Decreto 1007/2023. El calendario vigente, fijado por el Real Decreto-ley 15/2025, es el siguiente: el 1 de enero de 2027 para los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades y el 1 de julio de 2027 para el resto de obligados tributarios. El 5 de octubre de 2026 el Ministerio de Hacienda comunicó que prevé ampliar el plazo, y la prensa especializada habla de octubre de 2028, pero esa ampliación se presenta como una previsión y no como una norma aprobada: hasta que se publique, el calendario de 2027 es el que consta en el BOE.
Con independencia de la fecha, hay dos riesgos inmediatos. El primero es usar programas que permitan alterar o ocultar ventas: la Ley General Tributaria prevé una multa fija de 50.000 euros por ejercicio para quien produzca o tenga sistemas con esa capacidad. El segundo es contratar un software sin acreditar su conformidad, por lo que antes de cambiar de sistema conviene exigir al proveedor la declaración responsable.
Compras intracomunitarias y proveedores
Muchas ferreterías compran herramienta, fijaciones o producto de jardín a proveedores de otros Estados miembros. Una adquisición intracomunitaria tributa en España: el comprador se autorrepercute el IVA, lo declara como devengado y, si tiene derecho, lo deduce como soportado en la misma autoliquidación, e informa en el modelo 349. El riesgo aparece cuando la cadena incluye intermediarios dudosos, ya que Hacienda puede negar la deducción a quien sabía, o debía saber, que participaba en una operación fraudulenta. Conviene documentar la diligencia aplicada: contratos, transportes y comprobación del NIF-IVA.
Inspección de comercio: inventario, márgenes y estimación indirecta
El inspector parte de los libros, pide el inventario y los listados de ventas y compras y contrasta los resultados con otras fuentes. Cuando la contabilidad es insuficiente o poco fiable, Hacienda puede recurrir a la estimación indirecta del artículo 53 de la Ley General Tributaria, un método excepcional que debe estar motivado y que no puede ser un simple promedio sectorial aplicado sin más. Si se aprecia infracción, la sanción por dejar de ingresar oscila entre el 50 % y el 150 % de la cuota, según la gravedad, además de intereses de demora.
La defensa empieza antes de la notificación: revisar el alcance de la comunicación, ordenar la documentación y aportar solo lo que se pide, preparar una explicación técnica de márgenes, mermas y descuentos y calcular una reconstrucción propia de ventas si la Administración plantea una estimación. Para el análisis completo del sector, consulte nuestra guía sobre la fiscalidad de bricolaje y ferretería, IVA e inspecciones.
LRB Tax & Legal en Palma para comercios de materiales
LRB Tax & Legal es un despacho experto en asesoramiento fiscal a empresas de bricolaje, ferretería y comercio de materiales, y en defensa en inspecciones fiscales, con delegación en Palma de Mallorca (Parc Bit). Revisamos el circuito de existencias, ventas y facturación antes de que llegue el requerimiento y acompañamos al empresario en las actuaciones inspectoras y en los recursos. Si necesita respaldar márgenes o existencias con un informe técnico independiente, puede acudir a ValiTax Informes Periciales.
Preguntas frecuentes
Solo si es persona física, o entidad en atribución de rentas, y vende más del 80 % a consumidores finales. Las sociedades no pueden, y el régimen excluye ciertos productos, como materiales de construcción o hierro y acero sin manufacturar.
Según el Real Decreto-ley 15/2025, el 1 de enero de 2027 para los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades y el 1 de julio de 2027 para el resto. Hacienda ha anunciado una posible ampliación, pero no está aprobada en una norma.
No se pueden cobrar en efectivo operaciones de 1.000 euros o más cuando interviene un empresario o profesional; el umbral es de 10.000 euros para particulares sin domicilio fiscal en España. La multa es del 25 % del importe.
Si su ferretería o tienda de bricolaje en Mallorca necesita asesoramiento fiscal o apoyo ante una inspección, contacte con LRB Tax & Legal y consulte su caso. Contenido informativo, actualizado a octubre de 2026, que no sustituye al asesoramiento individualizado.