Categoría: Planificación Fiscal

Fiscalidad de la empresa familiar en Mallorca: el protocolo familiar y sus implicaciones

El protocolo familiar es el documento que regula el funcionamiento, la transmisión y la gobernanza de la empresa familiar. Aunque no tiene efectos tributarios directos, su correcta redacción y ejecución es determinante para aprovechar los beneficios fiscales de la empresa familiar (reducción del 95% en el ISD, exención en el IP) y para evitar conflictos entre herederos que puedan desestabilizar la empresa y generar costes fiscales imprevistos. La planificación de la empresa familiar en Mallorca debe incluir el análisis de la estructura societaria, los estatutos y la retribución de los socios que trabajan en la empresa, el diseño de un protocolo de transmisión generacional y la verificación de los requisitos de la reducción por empresa familiar del ISD balear. En LRB Tax & Legal, despacho especializado en empresa familiar en Baleares, asesoramos en la planificacion sucesoria y la continuidad de la empresa. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831 / ValiTax.es.

Acciones de planificación fiscal de fin de año para empresas en Mallorca

1. Dotación de la Reserva para Inversiones en Baleares (RIB)

Si la empresa cumple los requisitos del REIB y ha generado beneficios en el ejercicio, antes del 31 de diciembre debe dotarse contablemente la Reserva para Inversiones en Baleares. La dotación reduce la base imponible del IS hasta el 90% del beneficio no distribuido y genera un plan de inversión en activos en Baleares en los tres ejercicios siguientes. Esta es la acción de planificación fiscal más impactante para las pymes baleares rentables.

2. Reserva de capitalización y reserva de nivelación

La reserva de capitalización (reducción del 15% del incremento de fondos propios del ejercicio) y la reserva de nivelación para pymes (diferimiento del IS hasta el 10% de la base imponible, máximo 1 millón de euros) son incentivos que deben analizarse antes del cierre. La reserva de capitalización requiere que el incremento de fondos propios se mantenga cinco años; la de nivelación genera un saldo que se revertirá cuando la empresa tenga BINs en los cinco ejercicios siguientes o en el quinto año si no las hay.

3. Inversiones antes del 31 de diciembre para aprovechar amortizaciones

Las inversiones en activos fijos materiales realizadas antes del 31 de diciembre permiten amortizar el 100% del coste en el ejercicio si se trata de un ERD con libertad de amortización, o comenzar a computar la amortización ordinaria desde el primer mes. Para ERDs con base imponible positiva, adelantar inversiones previstas para el primer trimestre del ejercicio siguiente puede tener un impacto fiscal inmediato.

Acciones de planificación fiscal de fin de año para particulares en Mallorca

Aportaciones a planes de pensiones hasta el límite

Las aportaciones a planes de pensiones reducen la base imponible general del IRPF hasta el menor de 1.500 euros o el 30% de los rendimientos netos del trabajo y actividades. Las aportaciones a planes de empresa del empleador permiten una reducción adicional de hasta 8.500 euros. Efectuar la aportación antes del 31 de diciembre es imprescindible para que compute en el ejercicio corriente.

Compensación de ganancias y pérdidas patrimoniales

Si el particular en Mallorca tiene plusvalías realizadas en el año (venta de acciones, criptomonedas, inmuebles), puede compensarlas vendiendo antes del 31 de diciembre activos con pérdidas latentes. Las pérdidas generadas reducen las plusvalías y el impuesto correspondiente en la base del ahorro. En LRB Tax & Legal, especialistas en planificación fiscal de cierre de ejercicio en Mallorca, preparamos el análisis de cierre para empresas y particulares en Baleares. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831 / ValiTax.es.

El IP en Baleares: sin bonificación del 100%

A diferencia de Madrid, que bonifica el 100% de la cuota del IP (haciendo que sus residentes no paguen nada), las Islas Baleares no tienen esa bonificación. Los residentes en Baleares con patrimonio neto superior a 700.000 euros (después del mínimo exento) deben pagar el Impuesto sobre el Patrimonio aplicando la escala de tipos estatal más la escala propia balear, que modifica ligeramente la estatal. El mínimo exento es de 700.000 euros (más 300.000 euros adicionales por vivienda habitual), por lo que los contribuyentes con patrimonio neto inferior a 700.000 euros no tienen obligación de declarar aunque sí pueden tener obligación si el valor de sus bienes brutos supera 2.000.000 euros.

Valoración de inmuebles en el IP: valor de referencia catastral desde 2022

Desde la Ley 11/2021, los inmuebles se valoran en el IP por el mayor de tres valores: el valor catastral, el valor de referencia catastral y el precio de adquisición. Para muchos inmuebles en zonas premium de Mallorca (Andratx, Deià, Santa Ponsa, Port d’Andratx), el valor de referencia catastral puede ser muy inferior al valor real de mercado, lo que puede ser ventajoso para minimizar la base imponible del IP. Sin embargo, si el contribuyente compró el inmueble recientemente a precio de mercado, el precio de adquisición será probablemente el valor más alto y determinará la base.

Exención de la empresa familiar en el IP balear

Las participaciones en entidades cuyos activos afectos a actividades económicas superan el 50% del activo total están exentas del IP cuando el contribuyente ejerce funciones de dirección en la empresa y recibe por ello más del 50% de sus rendimientos del trabajo y actividades. Esta exención es especialmente relevante para los empresarios baleares con participaciones en hoteles, empresas turísticas o empresas constructoras. En LRB Tax & Legal, especialistas en Impuesto sobre el Patrimonio en Baleares, analizamos la optimización del IP aplicando las exenciones disponibles y la planificación de la titularidad de activos. Cuando la ATIB comprueba el valor de los activos, nuestros peritos judiciales tributarios elaboran los informes periciales de valoración. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.

Por qué la due diligence fiscal es crítica en la compraventa de hoteles en Mallorca

El mercado de transacciones hoteleras en Mallorca es uno de los más activos de Europa. Fondos de inversión internacionales, cadenas hoteleras y family offices compran hoteles en las Islas Baleares de forma regular, moviendo importes que van desde los 5 hasta los 200 millones de euros por activo. En este contexto, la due diligence fiscal previa a la adquisición es uno de los trabajos más críticos del proceso de inversión: identificar los pasivos fiscales ocultos que el comprador podría heredar y cuantificar el riesgo fiscal total para ajustar el precio o estructurar las garantías del contrato.

Áreas prioritarias de la due diligence fiscal hotelera en Baleares

1. IVA: REAV, prorrata y devoluciones pendientes

La revisión del IVA de los cuatro últimos ejercicios es prioritaria: verificar que el Régimen Especial de Agencias de Viaje (REAV) se aplicó correctamente si el hotel vendía paquetes turísticos, que la prorrata se calculó correctamente en los ejercicios con actividades mixtas, que no existen devoluciones de IVA solicitadas pendientes de revisión por la AEAT y que el SII o los libros registro de IVA son consistentes con las autoliquidaciones presentadas.

2. IS: amortizaciones, operaciones vinculadas y BINs

En el IS hay que revisar que la base de amortización de los edificios excluye correctamente el valor del suelo (muy relevante en primera línea de Mallorca), que los contratos de arrendamiento con la sociedad patrimonial están valorados a precio de mercado y documentados como operaciones vinculadas, que las BINs de ejercicios anteriores tienen documentación de origen, y que los pagos de intereses del crédito promotor o de la financiación de la adquisición son deducibles conforme a los límites del artículo 16 LIS.

3. RIB y REIB: corrección y mantenimiento de las dotaciones

Si el hotel ha dotado la Reserva para Inversiones en Baleares (RIB), hay que verificar que las inversiones en que se materializó cumplen los requisitos, que están correctamente identificadas en la Memoria y que los plazos de dotación y materialización se han respetado. Un error en la materialización de la RIB puede generar una liquidación complementaria muy significativa que hereda el comprador.

4. Litigios fiscales pendientes ante el TEAR de Palma o el TSJ de Baleares

Es imprescindible verificar si el hotel tiene reclamaciones pendientes ante el TEAR de Palma, el TEAC o el TSJ de Baleares, tanto a favor del hotel (solicitudes de devolución) como en su contra (liquidaciones o sanciones recurridas). En LRB Tax & Legal, especialistas en due diligence fiscal de activos hoteleros en Mallorca, realizamos el análisis fiscal completo previo a la adquisición de hoteles y activos turísticos en Baleares. Cuando la due diligence requiere valoración de activos o análisis de precios de transferencia, nuestros peritos judiciales tributarios emiten los informes necesarios. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.

Tipos del Impuesto sobre Sucesiones en Baleares

El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) en las Islas Baleares está cedido a la comunidad autónoma, que ha ejercido su competencia normativa estableciendo una escala de tipos y un régimen de reducciones y bonificaciones propio. La escala va desde el 1% para bases liquidables hasta 700.000 euros (grupo I y II: descendientes y ascendientes) hasta el 20% para bases superiores a 3.000.000 de euros en grupos III y IV (colaterales y extraños). Las bonificaciones autonómicas son el elemento más importante para la planificación fiscal sucesoria en Baleares.

Bonificaciones en la cuota del ISD para cónyuges e hijos en Baleares

La Ley 11/2002, de 23 de diciembre, de Medidas Tributarias de la Comunidad Autónoma de las Illes Balears, y sus sucesivas modificaciones, establecen bonificaciones sobre la cuota íntegra del ISD para los herederos y donatarios de los grupos I (descendientes menores de 21 años) y II (descendientes de 21 o más años, cónyuge y ascendientes). Actualmente, la bonificación para el grupo II llega hasta el 50% de la cuota para herencias entre padres e hijos adultos y entre cónyuges, aunque se aplica en tramos de forma que los importes más elevados tienen menor bonificación. Esta bonificación, combinada con las reducciones por parentesco y la reducción de vivienda habitual, puede hacer que la herencia de una vivienda en Palma de Mallorca de valor moderado tribute de forma muy reducida.

Reducción por empresa familiar en el ISD balear

La reducción por empresa familiar (artículo 20.2.c) de la Ley del ISD estatal) permite una reducción del 95% sobre el valor de las participaciones en empresa familiar heredadas o donadas, cuando se cumplen los requisitos de ejercicio de funciones directivas retribuidas, participación mínima y mantenimiento durante 10 años. Esta reducción es especialmente relevante para el tejido empresarial de Mallorca, donde muchos hoteles, restaurantes y empresas turísticas son de titularidad familiar y la transmisión generacional es una necesidad frecuente.

Planificación de la sucesión empresarial en Baleares

La planificación de la sucesión empresarial debe iniciarse con varios años de antelación al fallecimiento o la donación prevista, para garantizar que se cumplen todos los requisitos en el momento de la transmisión (especialmente el de las funciones directivas retribuidas del causante) y para estructurar el patrimonio de la forma más eficiente. En LRB Tax & Legal, especialistas en planificación sucesoria en Baleares, diseñamos la estructura de transmisión óptima para cada familia empresarial. Cuando la ATIB cuestiona el valor de las participaciones heredadas, nuestros peritos judiciales tributarios de ValiTax elaboran los informes de valoración para impugnar la comprobación. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.

Por qué los empresarios de Mallorca optan por la estructura holding

La estructura holding —una sociedad tenedora de participaciones que posee las filiales operativas— es especialmente adecuada para el perfil del empresario balear: propietarios de uno o varios hoteles o apartamentos turísticos, promotores inmobiliarios con varios proyectos en distintas sociedades, empresarios del sector náutico o de la restauración con múltiples locales. La holding permite separar la propiedad de los activos (en la sociedad patrimonial o en la propia holding) de la explotación operativa (en las filiales), proteger el patrimonio inmobiliario de los riesgos de la actividad y aprovechar importantes ventajas fiscales.

La exención del 95% sobre dividendos y plusvalías (artículo 21 LIS)

Cuando la holding española tiene una participación igual o superior al 5% en una filial española, mantenida durante al menos un año, los dividendos que la filial paga a la holding y las plusvalías generadas por la eventual venta de esa participación están exentos en un 95% en el IS de la holding. Este beneficio es especialmente relevante cuando el empresario balear vende su hotel o su empresa operativa: si la vende a través de la holding (transmisión de las participaciones de la filial a la holding), la plusvalía tributa solo sobre el 5% del importe, frente al 25% que tributaría si vendiese directamente los activos o si el socio persona física vendiese las participaciones en el IRPF.

Combinación del holding con el REIB: potenciación del ahorro fiscal

La combinación de la estructura holding con el Règim Especial de les Illes Balears (REIB) puede potenciar significativamente el ahorro fiscal. Los beneficios de las filiales que se acogen a la RIB (Reserva para Inversiones en Baleares) pueden fluir hacia la holding en forma de dividendos exentos, y la holding puede reinvertir esos recursos en nuevas inversiones en Baleares que materialicen la RIB de las filiales. Este mecanismo permite una gestión centralizada de la tesorería del grupo con un impacto fiscal mínimo.

Reestructuración hacia holding bajo el régimen FEAC: sin coste fiscal inmediato

La creación de la estructura holding a partir de una empresa ya existente puede realizarse sin coste fiscal inmediato mediante una operación de canje de valores o aportación de rama de actividad bajo el régimen fiscal especial de fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores (FEAC), regulado en el Capítulo VII del Título VII LIS. Bajo este régimen, el empresario balear aporta sus participaciones en las filiales operativas a la holding de nueva creación, sin tributar por la diferencia entre el valor de adquisición y el valor de mercado de esas participaciones en el momento de la aportación. El requisito esencial es que la operación tenga un motivo económico válido (reorganización empresarial, separación de ramas de actividad, facilitación de la transmisión generacional) y no sea una operación diseñada exclusivamente para obtener ventajas fiscales. En LRB Tax & Legal, especialistas en reestructuraciones empresariales y creación de holdings en Baleares, planificamos y ejecutamos la creación de holdings con plena seguridad jurídica fiscal. Para los casos en que la AEAT cuestiona la operación, contamos con peritos judiciales tributarios que elaboran los informes periciales de valoración necesarios. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.