Mallorca ha dejado de ser solo un destino turístico para convertirse también en un lugar donde trabajan desarrolladores, equipos de producto y pequeñas empresas de inteligencia artificial. Muchos programan desde Palma, facturan a clientes de varios países y combinan temporadas de mucha carga con periodos más tranquilos. Esa realidad, que mezcla ingresos internacionales, trabajo en remoto y sociedades de reciente creación, plantea cuestiones fiscales concretas. La fiscalidad de programadores y empresas de IA ofrece incentivos relevantes, pero también focos de inspección bien definidos.
Trabajar desde la isla para clientes de fuera
Un desarrollador con base en Mallorca suele tener clientes en la península y en otros países europeos, y a veces fuera de la Unión. Cada relación plantea tres preguntas: dónde se entiende prestado el servicio a efectos de IVA, si el cobro procede de un cliente vinculado y qué documentación acredita la condición del cliente. Quien no responde con prueba a esas preguntas, lo hace con riesgo. Por eso conviene ordenar desde el principio los contratos, las facturas y la justificación de la residencia del cliente, además de decidir bajo qué forma jurídica se factura.
Autónomo o sociedad: una decisión con proyección
El programador autónomo tributa en el IRPF por escala progresiva, de modo que cada euro adicional de beneficio soporta un tipo marginal más alto. La sociedad tributa en el Impuesto sobre Sociedades al tipo general del 25 %, con escalas reducidas para empresas pequeñas, sujetas a requisitos y a una reducción gradual en los próximos ejercicios. Pero el tipo no decide por sí solo: cuando el socio retira el beneficio como dividendo, tributa además en su IRPF. Estos son los criterios que más pesan:
- Nivel de beneficio: con beneficios moderados, el autónomo suele ser más sencillo; con beneficios altos, la sociedad puede resultar más eficiente.
- Retirada del dinero: sueldo o dividendo en la sociedad, con tributación adicional del socio; directa en el autónomo.
- Incentivos: la sociedad accede con más naturalidad al patent box y a la deducción por I+D+i.
- Responsabilidad y credibilidad: la sociedad separa patrimonios y suele inspirar más confianza a clientes y financiadores.
Un error frecuente es constituir la sociedad y seguir facturando a título personal al mismo cliente. Esa mezcla genera dudas sobre quién presta realmente el servicio y atrae la atención de la Inspección. Conviene decidir con una proyección de tres ejercicios, no con la cifra de un solo año.
Deducción por I+D+i en software e inteligencia artificial
El artículo 35 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades premia los gastos de investigación y desarrollo y de innovación tecnológica con una deducción en la cuota. El punto delicado es qué cuenta como I+D. No todo desarrollo lo es: la norma reconoce el software avanzado cuando supone un progreso científico o tecnológico significativo, mientras que el software que aplica métodos ya conocidos queda fuera, y algunos desarrollos empresariales pueden encajar en innovación tecnológica. En inteligencia artificial, entrenar un modelo propio con incertidumbre técnica real y documentada se acerca al concepto de I+D; integrar una API de terceros en un producto, no. La frontera exige análisis proyecto a proyecto.
Informe motivado y prueba del gasto
La empresa puede solicitar un informe motivado al Ministerio competente o al CDTI. Ese informe vincula a la Agencia Tributaria en la calificación de la actividad, pero no en la realidad ni en la cuantía de los gastos, que se discuten con prueba: imputación horaria, contratos, facturas y memoria técnica. Las deducciones tienen límite sobre la cuota y pueden arrastrarse durante varios ejercicios, por lo que conviene planificarlas con la proyección de beneficios de la sociedad.
Patent box y Ley de Startups
El artículo 23 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades permite reducir la renta procedente de la cesión de determinados intangibles, entre ellos el software avanzado registrado que derive de I+D. Exige ceder el derecho de uso o explotación, y la prestación de un servicio en la nube no siempre se califica como cesión, por lo que el modelo de negocio debe analizarse antes de contar con este incentivo. Si la cesión es a una empresa del grupo, el precio debe ser de mercado.
La Ley 28/2022 de empresas emergentes sigue en vigor. Para beneficiarse hay que obtener la calificación de empresa emergente, que exige, entre otros requisitos, tener sede en España, ser de reciente creación, no cotizar y desarrollar un modelo de negocio innovador y escalable. Entre sus ventajas figuran un tipo reducido en el Impuesto sobre Sociedades en los primeros periodos con base positiva y el aplazamiento de la deuda de los primeros ejercicios. El tipo reducido no es automático: hay que acreditar cada requisito.
IVA con clientes de la UE y de fuera de la UE
Cuando el cliente es un empresario o profesional, el servicio se entiende prestado donde radica su sede. Si es una empresa de otro país de la UE, no hay IVA español: se factura sin IVA con la mención correspondiente, y el prestador debe estar dado de alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios y presentar el Modelo 349. Cuando el destinatario es un consumidor final y el servicio es electrónico, la regla se desplaza al país del consumidor, con un umbral de 10.000 euros anuales en la UE y la posibilidad de declarar en la ventanilla única. El riesgo está en la prueba: sin dirección del cliente, número de IVA validado o contrato, la Inspección puede sostener que el servicio se prestó en España y liquidar el IVA no repercutido.
Licencias, cánones y retenciones a no residentes
Conviene distinguir tres figuras: la venta de una copia para uso propio, la cesión del derecho de explotación del código, que sí es un canon, y el servicio de acceso o SaaS, que habitualmente se trata como prestación de servicios. Cada una tiene un tratamiento distinto en IVA, en el Impuesto sobre la Renta de No Residentes y en los convenios de doble imposición. Si una empresa española paga un canon a un no residente, debe practicar retención o ingreso a cuenta salvo que acredite una exención o un tipo reducido, para lo que hace falta el certificado de residencia fiscal del perceptor. Si no se practicó cuando procedía, responde el pagador.
Riesgos que revisa Hacienda en el sector
- Falsos autónomos: un programador con un único cliente, con horario y herramientas de la empresa, puede ser calificado como trabajador por cuenta ajena.
- Gastos deducibles: vivienda usada como oficina, vehículos, viajes y gastos de nube y hardware compartidos con uso personal.
- Operaciones vinculadas: servicios entre socio y sociedad, o entre sociedades del grupo, que deben valorarse a precio de mercado.
- Incentivos: calificación del proyecto, imputación del personal y cálculo del nexo en el patent box.
- Operaciones internacionales: localización del IVA y retenciones a no residentes.
Las actuaciones inspectoras duran, con carácter general, 18 meses, ampliables a 27, y el derecho a liquidar prescribe a los cuatro años. La defensa empieza con el primer requerimiento: ordenar la documentación, responder en plazo y no aportar nada que no se haya revisado. Después se alega en el trámite de audiencia, se propone prueba pericial y, si se liquida, se recurre. Puede ampliar el análisis en nuestra guía sobre la fiscalidad de programadores y empresas de IA.
LRB Tax & Legal en Palma para el sector tecnológico
LRB Tax & Legal es un despacho experto en asesoramiento fiscal a programadores y empresas de inteligencia artificial y en defensa en inspecciones fiscales, con delegación en Palma de Mallorca (Parc Bit). Analizamos la forma jurídica, la estructura de la propiedad intelectual, el expediente de I+D+i y patent box, el IVA internacional y acompañamos al cliente en comprobaciones, procedimientos y recursos. Cuando haga falta valorar código, modelos o bases de datos para una cesión o una ronda de financiación, un informe pericial de ValiTax Informes Periciales aporta una prueba técnica reconocida.
Preguntas frecuentes
Depende del beneficio, de si se necesita retirar el dinero y de los incentivos buscados. Con beneficios moderados el autónomo suele ser más sencillo; con beneficios altos o propiedad intelectual relevante, la sociedad permite tipos menores y acceso a incentivos. Conviene proyectar tres ejercicios.
Sí, cuando el proyecto supone un avance científico o tecnológico real y está documentado. El software avanzado puede ser I+D y otros desarrollos pueden ser innovación tecnológica. El informe motivado vincula a la AEAT en la calificación, pero no en el importe de los gastos.
El servicio no está sujeto a IVA español y se factura sin IVA con la mención correspondiente. Hay que estar dado de alta en el ROI y presentar el Modelo 349. Si el cliente es un consumidor final, rige el país del consumidor con umbral y ventanilla única.
Si es desarrollador o dirige una empresa de inteligencia artificial en Mallorca o Baleares y necesita asesoramiento fiscal o apoyo ante una inspección, contacte con LRB Tax & Legal. Este artículo es informativo y no sustituye al asesoramiento sobre un caso concreto.
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