Regulación fiscal del alquiler de locales comerciales en Mallorca: IVA, IRPF y retenciones

IVA en el alquiler de locales comerciales en Mallorca

El arrendamiento de locales comerciales (oficinas, naves, tiendas) en Mallorca está sujeto a IVA al tipo general del 21%. El IVA lo repercute el arrendador en la factura del alquiler mensual y el arrendatario (si es empresario) puede deducirlo como IVA soportado afecto a su actividad. Si el arrendatario es un particular o una entidad sin actividad económica, el IVA del alquiler es un coste definitivo no recuperable. A diferencia del arrendamiento de vivienda (que está exento de IVA), el arrendamiento de locales nunca está exento y el arrendador siempre debe repercutir el IVA al 21%, aunque no sea habitual empresario en otros ámbitos.

IRPF del arrendador persona física: rendimientos del capital inmobiliario

Cuando el arrendador es una persona física residente en Mallorca, los ingresos del alquiler comercial tributan en su IRPF como rendimientos del capital inmobiliario. A diferencia del alquiler de vivienda habitual, el alquiler de locales comerciales no tiene reducción del 60%: el rendimiento neto (ingresos menos gastos deducibles) tributa íntegramente en la base general del IRPF al tipo marginal del contribuyente (que puede alcanzar el 47%). Los gastos deducibles son los mismos que para el alquiler de vivienda: IBI, comunidad, seguro, intereses del préstamo, amortización y gastos de conservación y reparación.

Retención del 19%: obligación del arrendatario empresario

Cuando el arrendatario del local comercial en Mallorca es un empresario o profesional, está obligado a practicar una retención del 19% sobre la base del alquiler (excluido el IVA) e ingresarla trimestralmente en la AEAT mediante el Modelo 115. El arrendatario entrega al arrendador el alquiler neto de retención y la retención va directamente a cuenta del IRPF del arrendador. El incumplimiento de la obligación de retener por el arrendatario puede generar sanciones para el arrendatario y compensaciones al arrendador que ya pagó el IRPF sin haber deducido la retención. En LRB Tax & Legal, especialistas en fiscalidad del arrendamiento en Mallorca, asesoramos a arrendadores y arrendatarios sobre sus obligaciones fiscales. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831 / ValiTax.es.