Inspección de Hacienda en Mallorca: cómo actuar desde el inicio

El primer contacto con la inspección: calma y estrategia

Cuando la Delegación de la AEAT en Palma de Mallorca notifica el inicio de un procedimiento de inspección tributaria, la reacción habitual es de alarma. La primera regla es no precipitarse: lo que se haga, o se deje de hacer, en los primeros días puede condicionar el resultado final.

Antes de responder a un requerimiento, aportar documentación o comparecer, conviene consultar con un asesor fiscal con experiencia en procedimientos de inspección. Cada documento aportado y cada manifestación ante el actuario quedan en el expediente y pueden valorarse en contra del contribuyente. Si todavía no cuentas con un profesional, tienes un repaso de los criterios de selección en nuestro artículo sobre cómo elegir un asesor fiscal en Mallorca.

Qué revela la comunicación de inicio de inspección

La comunicación de inicio recoge, entre otros extremos, los tributos y periodos que se van a comprobar, el carácter general o parcial de las actuaciones, la unidad que las lleva a cabo y el lugar, fecha y hora de la primera comparecencia, así como la documentación que se solicita. Leerla con detalle permite saber qué parte de la actividad está bajo revisión y anticipar los frentes que la Administración quiere comprobar.

Conviene distinguir entre inspección de alcance general y de alcance parcial. En la primera se revisa la totalidad de los elementos del tributo en el periodo; en la segunda, solo algunos. Esta diferencia importa porque condiciona el efecto de la regularización sobre otros periodos y conceptos, y por tanto la estrategia de defensa.

Derechos del contribuyente durante la inspección

La Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, que aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria, regulan los derechos y obligaciones de las partes. En la práctica, los más relevantes son:

• Actuar mediante representante: puedes designar a tu asesor para que comparezca en tu nombre, lo que ordena la comunicación con la Administración y evita declaraciones improvisadas.
• Conocer el estado de tramitación: puedes solicitar información sobre el procedimiento y, en los términos legales, acceder a las actuaciones.
• Formular alegaciones y aportar pruebas: antes de que se dicte la liquidación, puedes presentar tus argumentos y la documentación que los respalde.
• Ser tratado con respeto y recibir información sobre tus obligaciones: la Administración debe explicar el alcance de las actuaciones y los efectos de lo que firmes.

Puedes consultar los textos de ambas normas en el BOE (Ley General Tributaria) y en el BOE (Reglamento de inspección).

Documentación que debes preparar

Según el tributo inspeccionado, conviene reunir y ordenar antes de la primera comparecencia: libros de contabilidad y libros registro de IVA, facturas emitidas y recibidas del periodo, declaraciones presentadas (modelos 303, 111, 115 o 200, según el caso), contratos relevantes con clientes y proveedores, extractos bancarios y cualquier documento que acredite la realidad de las operaciones cuestionadas.

No se trata de entregarlo todo, sino de saber qué existe y qué se te pide. Primero se revisa internamente; después se aporta lo que sea exigible y útil para la defensa. Una documentación incompleta o contradictoria genera más requerimientos y debilita la posición del contribuyente.

Las comparecencias y el trámite de audiencia

Las actuaciones se desarrollan en diligencias, en las que se recogen las manifestaciones y la documentación aportada. Es recomendable revisar cada diligencia antes de firmarla y hacer constar las discrepancias. Al final de la comprobación, se formula una propuesta de regularización y se abre un trámite de audiencia para alegar. Este es el momento de rebatir la valoración de los hechos y la interpretación jurídica de la inspección.

Si el acta se firma en conformidad, puede reducirse la sanción en el porcentaje que prevé la ley. Si hay disconformidad, el expediente pasa a la resolución del órgano competente, y la liquidación podrá recurrirse. Para ese supuesto, revisa nuestro artículo sobre recursos ante Hacienda en Mallorca.

Por qué la defensa profesional importa en Baleares

La actividad económica de las islas se concentra en turismo, hostelería, construcción y actividad inmobiliaria, sectores con una estacionalidad y unos márgenes que la Administración conoce bien. Frente a ese conocimiento, la defensa del contribuyente exige un nivel de preparación equivalente: reconstrucción de la contabilidad, justificación de gastos y ventas, y argumentación jurídica sobre la calificación de las operaciones.

LRB Tax & Legal, con delegación en el Parc Bit de Palma de Mallorca, acompaña al contribuyente en procedimientos de inspección tributaria desde la primera comparecencia hasta, si es preciso, la vía judicial. Cuando la discrepancia gira en torno a valoraciones o a la estimación de bases, un informe pericial de ValiTax sobre defensa en inspecciones de la AEAT refuerza los argumentos con una prueba técnica. Para consultas: Contacto@LRB.es o +34 684 234 831.

Cuánto dura una inspección de Hacienda

La Ley General Tributaria fija un plazo máximo de duración de las actuaciones inspectoras de 18 meses desde la notificación de inicio, ampliable a 27 meses en los supuestos que la propia ley recoge, como los contribuyentes que superan determinados umbrales de volumen de operaciones o que forman parte de un grupo sometido a régimen de consolidación fiscal. Además, el plazo puede ampliarse o interrumpirse por causas previstas en la norma, por lo que conviene llevar un control del cómputo desde el primer día.

El incumplimiento del plazo máximo no extingue por sí mismo la deuda, pero tiene efectos sobre la prescripción: las actuaciones realizadas una vez superado el plazo no interrumpen su cómputo. Verificar este extremo es una de las primeras revisiones técnicas que debe hacer el defensor.