Quién es no residente fiscal en España a efectos de sus inversiones en Mallorca
Una persona es no residente fiscal en España cuando no permanece más de 183 días al año en territorio español, no tiene en España el núcleo principal de sus actividades económicas o intereses económicos y su cónyuge e hijos menores no residen habitualmente en España. Los propietarios extranjeros de inmuebles en Mallorca —especialmente alemanes, británicos, suizos, suecos y holandeses— son en su gran mayoría no residentes fiscales en España y están sujetos al IRNR y al Impuesto sobre el Patrimonio respecto a sus bienes situados en territorio español.
IRNR: qué rentas tributan en España
El IRNR grava todas las rentas de fuente española obtenidas por no residentes: rendimientos del alquiler de inmuebles en Mallorca, ganancias patrimoniales por la venta de inmuebles en las islas, dividendos de sociedades españolas, intereses de cuentas bancarias españolas e ingresos de actividades profesionales o artísticas desarrolladas en España. La obligación de declarar es trimestral para alquileres (Modelo 210) y en el plazo de tres meses desde la transmisión para las ganancias patrimoniales por venta de inmuebles.
Retención del 3% en la venta de inmuebles por no residentes
Cuando un no residente vende un inmueble en Mallorca, el comprador está obligado a retener el 3% del precio de compraventa e ingresarlo a cuenta del IRNR del vendedor en el plazo de un mes desde la transmisión. Esta retención actúa como anticipo del IRNR del no residente sobre la ganancia patrimonial. Si la retención del 3% es superior al impuesto que efectivamente correspondería (porque la ganancia es pequeña o hay pérdida), el vendedor puede solicitar la devolución del exceso presentando el Modelo 210 en el plazo de cuatro meses desde la transmisión.
Impuesto sobre el Patrimonio para no residentes en Mallorca
Los no residentes tributan en el Impuesto sobre el Patrimonio por los bienes y derechos situados en España. En las Illes Balears no existe bonificación del IP para no residentes (a diferencia de Madrid, donde la bonificación del 100% también aplica a no residentes de la UE). El mínimo exento es de 700.000 euros y para bienes en Baleares el tipo efectivo puede ser relevante para propietarios de inmuebles de alto valor.
Conveniencia de planificar la estructura de tenencia de inmuebles en Mallorca
Muchos no residentes con inmuebles de valor en Mallorca analizan si conviene mantener la titularidad directa del inmueble o estructurarlo a través de una sociedad española o una sociedad del país de residencia. Cada estructura tiene implicaciones fiscales diferentes en el IRNR, el ITP, el ISD y el IP, y la elección óptima depende de la situación concreta del propietario (número de inmuebles, valor, intención de alquilar, horizonte de transmisión y residencia fiscal). En LRB Tax & Legal, despacho especializado en fiscalidad de no residentes con patrimonio en Mallorca, asesoramos sobre la estructura óptima, las obligaciones fiscales periódicas y la defensa ante comprobaciones de la AEAT. ValiTax, peritos judiciales tributarios acreditados por ASPEJURE, elabora informes de valoración de inmuebles cuando la AEAT cuestiona los valores declarados en transmisiones o en el Impuesto sobre el Patrimonio. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831 / Fiscalidad Baleares LRB.
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