El Impuesto sobre Sociedades en Baleares: marco general y particularidades
Las empresas con domicilio fiscal en Mallorca tributan en el Impuesto sobre Sociedades (IS) bajo el marco general de la Ley 27/2014, al que se superponen los incentivos específicos del Régimen Especial de las Illes Balears (REIB) y los del régimen de empresa de reducida dimensión cuando la cifra de negocios es inferior a 10 millones de euros. El tipo general es del 25%, con un tipo reducido del 23% para entidades con cifra de negocios del año anterior inferior a 1 millón de euros. La planificación fiscal del IS en Baleares debe combinar los incentivos del régimen general con los específicos del REIB para obtener el mínimo tributario legal posible.
Incentivos de IS aplicables a empresas en Mallorca
Los principales incentivos que puede aplicar una empresa con domicilio fiscal en Mallorca son: la Reserva para Inversiones en Baleares (RIB) del REIB (reducción de hasta el 90% de los beneficios no distribuidos destinados a inversión en el archipiélago), la reserva de capitalización del régimen general (reducción del 15% del incremento de fondos propios), la reserva de nivelación para pymes (diferimiento del IS hasta el 10% de la BI, máximo 1 millón de euros), la compensación de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores (sin límite temporal, con límite cuantitativo del 70% de la BI del ejercicio) y las deducciones en cuota por I+D+i (hasta el 42% del gasto en investigación y desarrollo).
La importancia del cierre fiscal antes del 31 de diciembre
El cierre del ejercicio fiscal el 31 de diciembre es el último momento para adoptar decisiones que reduzcan el IS del ejercicio en curso. Las empresas en Mallorca deben verificar antes de esa fecha si han dotado la reserva de capitalización y la RIB del REIB (ambas requieren decisión antes del cierre del ejercicio o en el momento de la formulación de las cuentas anuales), si hay BINs disponibles para compensar y si las deducciones en cuota pendientes de ejercicios anteriores pueden aplicarse en el ejercicio actual.
Qué comprueba la AEAT en el IS de empresas baleares
Las inspecciones de IS en Baleares tienen focos específicos relacionados con las particularidades sectoriales del archipiélago: correcta aplicación de la RIB del REIB (especialmente el plazo de inversión de tres años y el período de mantenimiento de cinco años), deducibilidad de gastos del sector turístico (uniformes, gastos de representación hotelera, comisiones de plataformas de reservas), amortizaciones de instalaciones hoteleras y operaciones vinculadas dentro de grupos turísticos. En LRB Tax & Legal, despacho especializado en IS y planificación fiscal empresarial en Baleares, preparamos el análisis de cierre fiscal y la declaración del IS optimizando todos los incentivos disponibles. Ante inspecciones de IS que requieran prueba técnica, ValiTax elabora informes periciales tributarios para el TEAR. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.
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