Categoría: Fiscalidad en Baleares

Obligaciones fiscales de los no residentes con inmuebles en Mallorca

Los ciudadanos extranjeros —y los españoles residentes fiscalmente fuera de España— que son propietarios de inmuebles en Mallorca o en cualquier otra isla del archipiélago balear tienen obligaciones tributarias en España por esas propiedades, con independencia de si las alquilan o las mantienen vacías para uso propio. El impuesto que grava esas rentas es el Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR), regulado en el Real Decreto Legislativo 5/2004.

Imputación de rentas inmobiliarias por el inmueble vacío

Cuando el no residente no alquila el inmueble y lo mantiene para uso propio o vacío, debe declarar anualmente en el Modelo 210 una renta imputada equivalente al 1,1% del valor catastral del inmueble (o al 2% si el valor catastral no ha sido revisado en los últimos 10 años). El tipo de gravamen para residentes en la UE o el EEE es del 19%; para residentes en terceros países, del 24%. Esta obligación existe aunque el inmueble no genere ningún ingreso real y es una de las más frecuentemente incumplidas por los propietarios extranjeros de inmuebles vacacionales en Mallorca.

Tributación del alquiler vacacional en el IRNR

Cuando el no residente alquila su inmueble en Mallorca —ya sea a través de Airbnb, Booking u otras plataformas—, los ingresos netos tributan en el IRNR. Para residentes en la UE o el EEE, pueden deducirse los gastos directamente relacionados con el inmueble (IBI, comunidad, seguro, amortización proporcional, gastos de plataforma) y el tipo aplicable sobre el rendimiento neto es el 19%. Para residentes en terceros países (fuera de la UE/EEE), no pueden deducirse gastos y el tipo aplicable sobre el ingreso bruto es el 24%. La diferencia de tributación entre un residente europeo y uno americano o asiático puede ser muy significativa.

Plusvalías en la venta de inmuebles en Mallorca por no residentes

Cuando el no residente vende su inmueble en Mallorca, la ganancia patrimonial (diferencia entre precio de venta y precio de adquisición más gastos) tributa en el IRNR al 19% para residentes en la UE/EEE y al 19% para el resto (desde la equiparación de 2015). El comprador está obligado a retener el 3% del precio de la venta e ingresarlo a la AEAT en el plazo de un mes mediante el Modelo 211; esa retención se descuenta de la cuota del IRNR que debe pagar el vendedor no residente. Si la retención supera la cuota, el no residente puede solicitar la devolución del exceso. Además de la tributación en el IRNR, el vendedor no residente tributa por la plusvalía municipal (IIVTNU) al Ayuntamiento correspondiente (Palma, Calvià, Alcúdia, etc.).

El Modelo 210: plazos y presentación

La declaración del IRNR por rentas imputadas de inmuebles (uso propio) debe presentarse durante el año siguiente al de referencia, entre el 1 de enero y el 31 de diciembre. Por alquileres, el Modelo 210 debe presentarse trimestralmente (en abril, julio, octubre y enero). En LRB Tax & Legal, especialistas en fiscalidad internacional y no residentes con inmuebles en Baleares, gestionamos toda la fiscalidad del IRNR, las plusvalías en ventas y la representación fiscal ante la AEAT para propietarios extranjeros en Mallorca. Cuando surgen discrepancias con la AEAT sobre el valor del inmueble o el cálculo de la plusvalía, nuestros peritos judiciales tributarios especializados en valoración inmobiliaria elaboran los informes periciales necesarios. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.

Qué es el Règim Especial de les Illes Balears

El Règim Especial de les Illes Balears (REIB) es el conjunto de incentivos fiscales reconocidos por la Ley 22/2021, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 2022, que establece un régimen fiscal especial para las Islas Baleares con la finalidad de compensar los costes derivados de la insularidad y estimular la inversión y diversificación económica del archipiélago. El REIB es el sucesor del anterior Règim Especial de les Illes Canàries (RIC) adaptado a la realidad económica balear, aunque con diferencias significativas en su configuración técnica.

La Reserva para Inversiones en Baleares (RIB): el incentivo más relevante

La Reserva para Inversiones en Baleares (RIB) permite a las entidades con establecimiento permanente en las Islas Baleares reducir su base imponible del Impuesto sobre Sociedades dotando una reserva indisponible por un importe de hasta el 90% de la parte de beneficio no distribuido obtenido en el ejercicio, con el límite del 90% de la base imponible antes de aplicar la RIB. La dotación debe materializarse en inversiones en activos fijos nuevos en Baleares en el plazo de tres años desde el cierre del ejercicio en que se dotó la reserva.

Inversiones que materializan la RIB

• Adquisición de activos fijos materiales nuevos situados en las Islas Baleares y afectos a actividades económicas.
• Adquisición de activos fijos inmateriales (software, propiedad intelectual, licencias) para el desarrollo de actividades en Baleares.
• Suscripción de acciones o participaciones en el capital de entidades domiciliadas en las islas que realicen actividades económicas en Baleares (bajo determinadas condiciones).
• Inversiones en instalaciones para el desarrollo de actividades de exportación desde las islas.

Cómo calcular el ahorro fiscal por la RIB

El ahorro fiscal depende del tipo de gravamen aplicable. Para una empresa con tipo general del 25% y una base imponible de 1.000.000 de euros, la dotación máxima de la RIB sería de 900.000 euros, lo que reduciría la base imponible de 1.000.000 a 100.000 euros. La cuota del IS bajaría de 250.000 euros (sin RIB) a 25.000 euros (con RIB): un ahorro fiscal de 225.000 euros en el ejercicio, siempre que se realice la inversión prevista en los tres años siguientes. Si la inversión no se materializa en plazo, debe ingresarse la cuota diferida más los intereses de demora.

Incentivos adicionales del REIB para inversiones en islas no capitalinas

El REIB incluye beneficios adicionales para las inversiones en las islas no capitalinas de las Baleares (Ibiza, Menorca, Formentera y las islas menores): deducciones específicas en la cuota del IS por inversiones nuevas en activos productivos en esas islas, con porcentajes superiores a los de Mallorca. Esto hace que las empresas que operan en Menorca o Ibiza puedan beneficiarse de incentivos especialmente potentes que los asesores fiscales generalistas frecuentemente desconocen o no aplican.

Requisitos formales y riesgos de incumplimiento

La aplicación de la RIB requiere: (1) dotar la reserva contablemente en el ejercicio de generación del beneficio, (2) mantenerla dotada durante los tres años del plazo de materialización más otros cinco años adicionales, (3) materializar la inversión en activos nuevos en Baleares dentro del plazo, (4) identificar en la Memoria de las cuentas anuales los activos en que se ha materializado la RIB y el ejercicio de dotación correspondiente. El incumplimiento de cualquiera de estos requisitos determina la integración en la base imponible del importe indebidamente reducido más los intereses de demora, y puede generar sanción si hay negligencia en el cumplimiento. En LRB Tax & Legal, especialistas en fiscalidad balear y el REIB, gestionamos la dotación, la materialización y la defensa ante las comprobaciones de la AEAT sobre la RIB. También emitimos informes periciales tributarios cuando la AEAT cuestiona los activos en que se ha materializado la reserva. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.

Por qué el asesor fiscal en Mallorca necesita conocer la fiscalidad balear específica

Las Islas Baleares cuentan con un marco fiscal propio que combina la normativa estatal con disposiciones autonómicas específicas: el Règim Especial de les Illes Balears (REIB), las deducciones autonómicas en el IRPF de la comunidad autónoma, el tratamiento fiscal del sector turístico y hotelero, y la normativa local de tributos propios como el Impost sobre estades turístiques (tasa turística). Un asesor fiscal que trabaje en Mallorca sin dominar esta normativa específica comete errores que pueden costar miles de euros al contribuyente, bien por no aprovechar incentivos disponibles o bien por aplicar incorrectamente normas que la Agencia Tributaria de las Islas Baleares (ATIB) revisará en una comprobación.

Criterios para elegir un buen asesor fiscal en Palma de Mallorca

1. Especialización real en fiscalidad empresarial y sectorial

El tejido empresarial de Mallorca está dominado por el sector turístico (hoteles, apartamentos, touroperadores, agencias de viaje), la construcción y promoción inmobiliaria, el sector náutico y el comercio. Un buen asesor fiscal en Mallorca debe conocer en profundidad la fiscalidad específica de estos sectores: el régimen especial de agencias de viaje en IVA, el tratamiento de las construcciones turísticas en el IS, la tributación de las plusvalías inmobiliarias en zonas costeras y la fiscalidad de las embarcaciones de recreo. Si el despacho no tiene experiencia real en el sector en que opera tu empresa, el riesgo es alto.

2. Capacidad de defensa ante inspecciones de la AEAT y la ATIB

Las inspecciones tributarias en Mallorca son frecuentes, especialmente en el sector hotelero y la construcción. Un buen asesor fiscal no es solo quien presenta los modelos en plazo: es quien conoce el procedimiento inspector, sabe qué puede y qué no puede comprobar la AEAT en cada tipo de procedimiento, redacta alegaciones sólidas con cita de jurisprudencia del TEAR de Palma y del TEAC, y gestiona la estrategia de defensa desde el primer día. La defensa ante inspecciones tributarias requiere especialización específica que no tiene todo despacho generalista.

3. Acreditación como perito judicial tributario

Cuando un litigio fiscal llega a los tribunales, la prueba más determinante suele ser el informe pericial tributario. Los despachos que cuentan con peritos judiciales tributarios acreditados por ASPEJURE y el Ministerio de Justicia pueden ofrecer un servicio integral que va desde la gestión ordinaria hasta la defensa judicial ante el Tribunal Superior de Justicia de Baleares, con la misma firma y la misma estrategia a lo largo de todo el proceso.

4. Conocimiento del régimen especial de Baleares (REIB)

El Règim Especial de les Illes Balears incluye incentivos fiscales significativos para las empresas que operan en el archipiélago: la Reserva para Inversiones en Baleares (RIB), las deducciones por inversión en activos fijos en las islas no capitalinas (Ibiza, Menorca, Formentera y las islas menores), y los beneficios para determinadas actividades de exportación desde las islas. Un asesor fiscal en Mallorca que no conoce el REIB en profundidad puede estar dejando pasar ahorros fiscales muy relevantes para su cliente.

Preguntas clave que debes hacer a tu asesor fiscal en Mallorca antes de contratarlo

• ¿Cuántas inspecciones tributarias has llevado en los últimos tres años y cuál fue el resultado?
• ¿Tienes experiencia específica en el sector turístico o en el mío en particular?
• ¿Conoces y aplicas el Règim Especial de les Illes Balears?
• ¿Tienes acceso a peritos judiciales tributarios si el caso llega a los tribunales?
• ¿Cómo gestionas las notificaciones electrónicas de la AEAT y la ATIB para evitar que caduquen los plazos?
• ¿Cuál es tu metodología de revisión previa antes de presentar cada declaración?

Los errores más frecuentes que cometen los asesores fiscales generalistas en Mallorca

La práctica demuestra que los errores más frecuentes en la asesoría fiscal en Mallorca se concentran en: no aplicar la RIB cuando la empresa cumple los requisitos, calcular incorrectamente la prorrata del IVA en empresas con actividades mixtas (turísticas y no turísticas), no conocer la deducción balear para inversiones en instalaciones de energías renovables, aplicar tipos incorrectos en el IVA del sector náutico, y no defender adecuadamente las comprobaciones de valores de inmuebles de la ATIB cuando el valor de referencia catastral difiere significativamente del precio de mercado.

Servicios que debe ofrecer un despacho de asesoría fiscal en Mallorca completo

• Planificación fiscal anual personalizada para empresas y particulares.
• Presentación y gestión de todos los modelos tributarios (IRPF, IS, IVA, retenciones, modelos informativos).
• Defensa ante comprobaciones limitadas, verificaciones de datos e inspecciones completas de la AEAT y la ATIB.
• Recursos ante el TEAR de Palma de Mallorca y el TEAC.
• Asesoramiento en el Règim Especial de les Illes Balears (RIB, REIB).
• Gestión de aplazamientos y fraccionamientos de deudas tributarias.
• Peritaje judicial tributario para litigios ante los tribunales.
• Due diligence fiscal en operaciones de compraventa de empresas.

Por qué LRB Tax & Legal es el asesor fiscal de referencia en Mallorca

LRB Tax & Legal cuenta con una delegación en el Parc Bit de Palma de Mallorca con un equipo especializado en la fiscalidad de las Islas Baleares. El despacho combina la asesoría fiscal empresarial con la defensa ante inspecciones de la AEAT y la ATIB, la planificación fiscal bajo el REIB y el acceso a peritos judiciales tributarios acreditados para los casos que llegan a los tribunales. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831 / www.LRB.es.