Categoría: Planificación Fiscal Mallorca

El Impuesto sobre el Patrimonio en Baleares: una realidad ineludible

A diferencia de comunidades como Madrid o Andalucía, que han bonificado el Impuesto sobre el Patrimonio al 100% para sus residentes, las Illes Balears mantienen el impuesto vigente con su tarifa propia. Dado el elevado valor del mercado inmobiliario en Mallorca —donde no es infrecuente que una familia con vivienda propia más una segunda propiedad supere el umbral de tributación—, el IP es una realidad fiscal que muchos residentes en Baleares afrontan sin haberlo anticipado.

Mínimo exento y quién tributa en Baleares

El mínimo exento en Baleares es de 700.000 euros de patrimonio neto, más una exención adicional de 300.000 euros por la vivienda habitual del contribuyente. Por lo tanto, un contribuyente con vivienda habitual valorada en 500.000 euros y patrimonio adicional de 250.000 euros (total: 750.000 euros) quedaría fuera del umbral de tributación al aplicar la exención de la vivienda habitual. Sin embargo, un contribuyente con apartamento turístico en la zona de Alcudia valorado en 800.000 euros y otros ahorros tributa íntegramente sobre el exceso del mínimo exento.

Tarifa del IP en Baleares

La tarifa autonómica del IP en las Illes Balears es progresiva, con tipos que van del 0,28% para el primer tramo hasta el 3,45% para patrimonios superiores a 10.695.996 euros. Para grandes fortunas, el Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas (ITSGF) establece un complemento estatal que garantiza una tributación mínima independientemente de la comunidad autónoma de residencia.

Valoración de los inmuebles en el Impuesto sobre el Patrimonio en Mallorca

Los inmuebles se incluyen en el IP por el mayor de tres valores: el valor catastral, el valor comprobado por la Administración a efectos de otros impuestos y el precio de adquisición. En Mallorca, dado el fuerte incremento del valor de mercado de los inmuebles en los últimos años, el precio de adquisición (especialmente para inmuebles adquiridos recientemente) puede ser muy superior al valor catastral, lo que eleva significativamente la base del IP.

Estrategias de optimización del Impuesto sobre el Patrimonio en Baleares

Las principales estrategias legales para reducir la carga del IP en Baleares son: aplicar la exención por empresa familiar (participaciones en empresas que el contribuyente dirige con remuneración superior al 50% de sus ingresos totales); estructurar las inversiones en productos de ahorro no sujetos al IP; y para residentes con patrimonio muy elevado, analizar si el traslado de residencia fiscal a una comunidad con bonificación del 100% (como Andalucía, que también bonifica al 100% desde 2022) es viable desde el punto de vista personal y empresarial. En LRB Tax & Legal, despacho especializado en planificación patrimonial y Impuesto sobre el Patrimonio en Mallorca, asesoramos sobre las estrategias de optimización del IP disponibles para cada contribuyente. ValiTax elabora informes periciales cuando la AEAT cuestiona la valoración de participaciones en entidades no cotizadas incluidas en el patrimonio. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831 / Fiscalidad Baleares LRB.

Por qué las empresas baleares necesitan reestructurarse

El tejido empresarial de Mallorca presenta una estructura característica: abundantes pymes familiares del sector turístico y de servicios que han crecido de forma orgánica durante décadas, a menudo con estructuras societarias que no fueron planificadas fiscalmente desde el origen y que con el tiempo generan ineficiencias: tributación excesiva, dificultades para la planificación sucesoria, responsabilidad patrimonial de los socios, o imposibilidad de atraer socios inversores o de acceder a financiación corporativa. La reestructuración empresarial mediante fusiones, escisiones o aportaciones de activos es la herramienta que permite corregir estas ineficiencias.

El régimen especial FEAC: neutralidad fiscal en reestructuraciones

El Régimen Fiscal Especial de Fusiones, Escisiones, Aportaciones de Activos y Canje de Valores (FEAC), regulado en el Capítulo VII del Título VII de la Ley del IS, permite realizar estas operaciones con neutralidad fiscal: las plusvalías latentes en los activos transmitidos no tributan en el momento de la reestructuración, sino que el gravamen queda diferido hasta que esos activos sean transmitidos a terceros. Para acogerse al FEAC, la operación debe tener un motivo económico válido distinto de la mera ventaja fiscal, y la AEAT puede denegar el régimen si considera que la operación es artificial.

Operaciones de reestructuración más frecuentes en Mallorca

• Escisión parcial de la rama hotelera: separar los inmuebles (hoteles, apartamentos turísticos) de la explotación hotelera en entidades separadas, para optimizar la gestión patrimonial y la fiscalidad de cada actividad.
• Aportación no dineraria de participaciones a una holding: agrupar las participaciones de los socios en varias sociedades bajo una holding familiar que permita la exención de dividendos y la planificación sucesoria eficiente.
• Fusión por absorción de sociedades del grupo: simplificar la estructura societaria reduciendo el número de entidades, con la consiguiente reducción de costes de gestión y mayor eficiencia fiscal.
• Canje de valores: reorganizar la participación de los socios mediante el canje de sus acciones o participaciones por acciones de la nueva entidad resultante.

En LRB Tax & Legal, despacho especializado en reestructuraciones empresariales bajo el régimen FEAC en Baleares, planificamos y ejecutamos estas operaciones con plena seguridad jurídica, elaborando la documentación que acredita el motivo económico válido y gestionando la comunicación con la AEAT cuando es necesaria. ValiTax elabora los informes periciales de valoración de activos que son necesarios para cuantificar las plusvalías latentes diferidas en la operación. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831 / www.LRB.es.

El tramo autonómico del IRPF en Baleares

El IRPF tiene dos partes: el tramo estatal (igual para todos los españoles) y el tramo autonómico, que cada comunidad puede modular con deducciones y tipos propios. Las Illes Balears han configurado un conjunto de deducciones autonómicas que reducen la cuota del tramo autonómico del IRPF y que muchos contribuyentes no aplican por desconocimiento. Un asesor fiscal en Mallorca debe identificar todas las deducciones autonómicas aplicables al contribuyente concreto.

Principales deducciones autonómicas del IRPF balear

• Deducción por nacimiento o adopción: 600 euros por el primer hijo, 700 por el segundo y 900 por el tercero y siguientes, con límites de renta familiar.
• Deducción por gastos de guardería: el 15% de los gastos satisfechos en guarderías y centros de educación infantil autorizados para hijos menores de tres años, con un máximo de 400 euros por hijo y límite de renta.
• Deducción por alquiler de vivienda habitual: el 15% de las cantidades pagadas en concepto de alquiler de la vivienda habitual en Baleares, con máximo de 530 euros anuales y límites de renta del arrendatario.
• Deducción por inversión en instalaciones de autoconsumo: para contribuyentes que instalen paneles solares o sistemas de autoconsumo energético en su vivienda habitual o en una empresa con sede en Baleares.
• Deducción por donaciones a entidades culturales de Baleares: un porcentaje sobre las donaciones realizadas a fundaciones y entidades culturales inscritas en el registro balear.
• Deducción por inversión en empresas de nueva creación domiciliadas en Baleares: complemento autonómico a la deducción estatal del 50%.
• Deducción por familias numerosas en Baleares: adicional a los mínimos familiares estatales, con importes específicos según el número de hijos y la categoría de familia numerosa.

Tarifa autonómica del IRPF en Baleares

La tarifa autonómica del IRPF en las Illes Balears es progresiva, con tipos que van desde el 9% para rentas bajas hasta el 24,5% para rentas superiores a 175.000 euros. Combinada con la tarifa estatal, el tipo marginal máximo del IRPF en Baleares puede alcanzar el 47,5% para las rentas más altas, similar a otras comunidades autónomas de régimen común.

Cómo maximizar las deducciones autonómicas en Baleares

Para aprovechar todas las deducciones autonómicas disponibles, es imprescindible conservar los justificantes de los gastos que dan derecho a deducción (facturas de guardería, recibos de alquiler, facturas de instalaciones solares, certificados de donación) y presentar la declaración con todas las casillas del tramo autonómico correctamente cumplimentadas. El borrador de la AEAT no siempre incluye automáticamente las deducciones autonómicas, especialmente las que no se corresponden con retenciones o datos fiscales en poder de la Administración.

En LRB Tax & Legal, despacho especializado en IRPF y deducciones autonómicas en Baleares, revisamos la declaración de IRPF de nuestros clientes para asegurar que se aplican todas las deducciones disponibles, tanto estatales como autonómicas. Si ya presentaste tu declaración sin aplicar una deducción balear a la que tenías derecho, puedes presentar una solicitud de rectificación de autoliquidación en el plazo de cuatro años. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831 / Fiscalidad Baleares LRB.

Las empresas domiciliadas en Mallorca y las Islas Baleares disponen de incentivos fiscales en el IS que no existen en el resto de España. La RIB permite reducir la base imponible hasta un 90% de los beneficios reinvertidos en activos en las islas. La reserva de capitalización (art. 25 LIS) añade una reducción del 15% por incremento de fondos propios. Las deducciones por I+D+i (hasta 42% del gasto en investigación) son especialmente relevantes para empresas tecnológicas del Parc Bit. La estructura óptima combina una holding que recibe dividendos con exención del 95% (art. 21 LIS) con filiales operativas en Baleares que aplican la RIB. La estacionalidad del sector turístico balear hace crítica la elección de la modalidad de pagos fraccionados (40.2 vs 40.3 LIS). En LRB Tax & Legal, especializados en planificacion fiscal del IS en Mallorca, diseñamos la estrategia óptima combinando RIB, reserva capitalización y deducciones. ValiTax elabora informes periciales cuando la AEAT cuestiona la RIB. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831 / Fiscalidad Baleares.

Qué es la Reserva para Inversiones en Baleares (RIB)

La Reserva para Inversiones en Baleares (RIB) es el incentivo fiscal más potente del que disponen las empresas establecidas en las Islas Baleares. Regulada en el artículo 6 del Real Decreto-ley 12/2021 y en la Ley del régimen especial de las Illes Balears, la RIB permite a las sociedades y establecimientos permanentes con domicilio fiscal en Baleares reducir la base imponible del Impuesto sobre Sociedades hasta un 90% de los beneficios obtenidos en el período impositivo que no sean objeto de distribución, cuando esos beneficios se destinen a la dotación de una reserva indisponible que posteriormente se materialice en inversiones en las islas.

Quiénes pueden aplicar la RIB

Pueden beneficiarse de la RIB las entidades sujetas al Impuesto sobre Sociedades o contribuyentes del IRPF que determinen sus rendimientos de actividades económicas en estimación directa, siempre que cumplan los siguientes requisitos: tener domicilio fiscal en las Islas Baleares o un establecimiento permanente situado en ellas; haber obtenido beneficios en el período impositivo; dotar la reserva con cargo a esos beneficios; y materializar la inversión en el plazo establecido.

Activos en los que puede materializarse la RIB

• Inversión en activos fijos nuevos situados en Baleares: maquinaria, instalaciones, equipos informáticos, vehículos afectos a la actividad, obras de construcción o mejora de inmuebles.
• Suscripción de acciones o participaciones en sociedades domiciliadas en Baleares que realicen actividades económicas en las islas.
• Inversión en I+D+i realizada en el archipiélago balear.
• Inversión en formación profesional de trabajadores de la empresa en las islas.

Plazo para materializar la inversión

La dotación de la reserva debe realizarse en el período impositivo en que se generaron los beneficios. La materialización de la inversión debe producirse en el plazo de tres años desde el cierre del período impositivo en que se dotó la reserva. Si la inversión no se materializa en ese plazo, debe integrarse en la base imponible del período en que se incumplió el plazo, con los intereses de demora correspondientes pero sin sanción si se regulariza voluntariamente.

Cómo calcular el ahorro fiscal con la RIB

Una empresa con base imponible del IS de 500.000 euros que aplica correctamente la RIB puede reducir esa base hasta en 450.000 euros (90% del beneficio no distribuido), pagando IS solo sobre 50.000 euros. Al tipo general del 25%, el IS a pagar sería de 12.500 euros en lugar de 125.000 euros: un ahorro de 112.500 euros en un solo ejercicio. Este ahorro está condicionado a que se realice la inversión comprometida en los tres años siguientes, pero el diferimiento tributario y el fomento de la inversión en las islas hacen de la RIB un instrumento de planificación fiscal de enorme potencia.

Qué comprueba Hacienda sobre la RIB

La AEAT y la Agència Tributària de les Illes Balears comprueba especialmente: que los beneficios dotados a la reserva no se han distribuido a los socios durante el período de mantenimiento; que la inversión realizada cumple los requisitos del activo admisible (nuevo, situado en Baleares, afecto a la actividad); y que la inversión se ha realizado dentro del plazo de tres años. La incorrecta aplicación de la RIB puede determinar una regularización con intereses de demora.

En LRB Tax & Legal, despacho con delegación en el Parc Bit de Palma de Mallorca y especializado en el Régimen Fiscal Especial de las Islas Baleares, gestionamos la aplicación correcta de la RIB, su documentación y la defensa ante las comprobaciones de la AEAT. Para la elaboración de informes periciales sobre la correcta materialización de inversiones RIB, contamos con ValiTax, despacho de peritos judiciales tributarios acreditados. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831 / www.LRB.es.