Categoría: Recursos y Reclamaciones

El recurso de alzada ante el TEAC permite impugnar las resoluciones del TEAR de Palma de Mallorca cuando la cuantia supera los 150.000 euros o cuando el asunto tiene transcendencia general. Es el paso previo al recurso contencioso-administrativo ante la Audiencia Nacional (en lugar del TSJ de Baleares). El TEAC tiene doctrina propia que en muchos casos difiere de la del TEAR de Palma, lo que puede ofrecer argumentos adicionales para impugnar. El plazo es de un mes desde la notificacion de la resolucion del TEAR. En los asuntos de menor cuantia, la via es directamente el TSJ de Baleares desde el TEAR. En LRB Tax & Legal llevamos recursos de alzada ante el TEAC para contribuyentes de Baleares. Nuestros peritos judiciales tributarios elaboran los informes periciales para los procedimientos ante el TEAC. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.

La responsabilidad tributaria de los administradores en Baleares es una figura que la AEAT utiliza para exigir deudas de la empresa a sus administradores de hecho o de derecho cuando la empresa no puede pagarlas. La responsabilidad subsidiaria se produce cuando la empresa es declarada insolvente; la responsabilidad solidaria cuando el administrador ha participado activamente en la infraccion. Los administradores de sociedades turisticas e inmobiliarias en Mallorca deben conocer los supuestos de responsabilidad para protegerse: no cometer infracciones tributarias que generen responsabilidad solidaria, asegurarse de que la empresa ingresa las retenciones y el IVA en plazo (retenciones no ingresadas pueden generar responsabilidad solidaria), y actuar con diligencia ante situaciones de insolvencia de la sociedad. En LRB Tax & Legal defendemos ante derivaciones de responsabilidad tributaria en Baleares. Contacto: Contacto@LRB.es / ValiTax.es.

El procedimiento de verificacion de datos en Baleares es el mas basico de los procedimientos tributarios: la AEAT contrasta los datos de la declaracion con sus bases de datos para detectar inconsistencias matematicas, datos que no cuadran con los informados por terceros o aplicacion incorrecta de normas claras. No puede comprobar la contabilidad ni exigir documentacion adicional mas alla de la que ya obra en poder de la AEAT. Los motivos mas frecuentes de inicio en Mallorca son: rendimientos del capital inmobiliario no declarados detectados por el cruce con el Modelo 179 de plataformas de alquiler, retenciones soportadas que no coinciden con los certificados del pagador, y deducciones calculadas incorrectamente. En LRB Tax & Legal gestionamos los procedimientos de verificacion de datos para contribuyentes en Baleares. Contacto: Contacto@LRB.es / ValiTax.es.

El acta de inspeccion con acuerdo permite al contribuyente en Mallorca cerrar la inspeccion con una reduccion del 65% sobre la sancion a cambio de aceptar la regularizacion propuesta por el inspector. Es la opcion mas favorable cuando el contribuyente no tiene argumentos solidos para impugnar la liquidacion y quiere evitar el coste y la incertidumbre de los recursos. El acta con acuerdo requiere la firma conjunta del inspector y el obligado tributario o su representante, y la prestacion de garantia del importe total. Una vez firmada, es firme y solo puede impugnarse en supuestos muy restringidos (vicios del consentimiento). En LRB Tax & Legal negociamos el contenido del acta con acuerdo cuando es la mejor opcion para el cliente en Baleares. Contacto: Contacto@LRB.es / ValiTax.es.

El fraude fiscal en el sector de la construccion de Mallorca es uno de los focos de inspeccion prioritarios de la AEAT en Baleares. Los mecanismos mas frecuentemente detectados son: pagos en negro en obras de rehabilitacion y reforma, utilizacion de subcontratas sin actividad real para deducir gastos inexistentes, facturas de proveedores de materiales de construccion sin entrega real de los materiales, y utilizacion de trabajadores no dados de alta en la Seguridad Social en obras privadas. La AEAT cruza los datos de los modelos informativos de retenciones (190, 347) con los registros de la Tesoreria General de la Seguridad Social para detectar discrepancias entre los trabajadores declarados en nomina y los efectivamente dados de alta en los periodos de maxima actividad constructora. En LRB Tax & Legal defendemos ante inspecciones en el sector de la construccion en Baleares. Nuestros peritos judiciales tributarios elaboran informes que acreditan la realidad de las obras. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.

El informe pericial tributario ante el TSJ de Baleares es la prueba tecnica mas relevante en los litigios fiscales complejos de la comunidad autonoma. Cuando la discusion versa sobre la correcta valoracion de un inmueble de lujo en Mallorca, la metodologia de precios de transferencia de un grupo hotelero balear o la cuantificacion de la base imponible en estimacion indirecta, el informe pericial elaborado por un especialista acreditado puede ser la diferencia entre ganar o perder el caso. Los peritos que actuan ante el TSJ de Baleares deben estar acreditados y tener experiencia especifica en el mercado balear. El informe debe ser claro, estructurado, con referencias a transacciones comparables reales en Baleares y con una conclusion inequivoca sobre el valor o metodologia cuestionados. Los peritos judiciales tributarios de ValiTax, acreditados por ASPEJURE y el Ministerio de Justicia, tienen experiencia especifica ante el TSJ de Baleares y los TEARs de Palma de Mallorca. Para coordinar la estrategia de defensa completa, contacta tambien con LRB Tax & Legal. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.

La suspension con garantia de las liquidaciones tributarias durante el recurso al TEAR de Palma de Mallorca requiere aportar garantia suficiente que cubra el importe de la deuda, los intereses de demora del periodo de suspension y el recargo de apremio. Las garantias admisibles son el aval bancario solidario, la hipoteca inmobiliaria sobre bienes en Baleares y el seguro de caucion. El coste del aval bancario en Mallorca oscila entre el 0,5% y el 1,5% anual sobre el importe garantizado. Para deudas de la ATIB en Baleares, el procedimiento de solicitud de suspension es ante el propio TEAR de Palma. La suspension evita que la AEAT o la ATIB ejecuten la deuda durante toda la tramitacion del recurso, que puede extenderse varios anos en instancias sucesivas. En LRB Tax & Legal gestionamos la suspension de deudas tributarias en Baleares. Contacto: Contacto@LRB.es / ValiTax.es.

La nulidad de las actuaciones de la AEAT o la ATIB en Baleares puede alegarse cuando el organo actuante no ha respetado el procedimiento establecido en la LGT. Las causas de nulidad mas frecuentes en Mallorca son: actuaciones realizadas por organo territorialmente incompetente (porque el domicilio fiscal del contribuyente no corresponde a la Delegacion actuante), notificaciones defectuosas que no interrumpen la prescripcion, requerimientos de documentacion que exceden el alcance del procedimiento de comprobacion limitada (por ejemplo, requerir la contabilidad mercantil en una comprobacion limitada), o resoluciones dictadas sin dar tramite de audiencia al contribuyente. Cuando se detecta una causa de nulidad, debe alegarse en el primer escrito de defensa. En LRB Tax & Legal analizamos en todos los expedientes si concurren causas de nulidad o anulabilidad antes de entrar en el fondo. Contacto: Contacto@LRB.es / ValiTax.es.

El Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana, conocido popularmente como plusvalía municipal, es uno de los tributos que más consultas genera entre propietarios que venden, heredan o donan un inmueble en Mallorca. Su gestión corresponde a cada ayuntamiento de forma individual, lo que genera diferencias prácticas entre municipios, y su normativa ha sido objeto de importantes reformas tras varias sentencias del Tribunal Constitucional que cuestionaron su configuración original.

Qué grava realmente la plusvalía municipal

El impuesto grava el incremento de valor que experimentan los terrenos de naturaleza urbana durante el periodo en que han estado en poder del transmitente, puesto de manifiesto con ocasión de una transmisión de la propiedad, ya sea por compraventa, herencia, donación o cualquier otro título. Es importante subrazar que el impuesto grava exclusivamente el valor del suelo, no el de la construcción, aunque el método de cálculo tradicional lo determinaba de forma indirecta a través de una fórmula basada en el valor catastral y el número de años de tenencia del inmueble.

Los dos sistemas de cálculo vigentes

Tras la reforma normativa aprobada como consecuencia de las sentencias del Tribunal Constitucional, el contribuyente puede optar, en cada transmisión, por el método que resulte más favorable entre dos alternativas: el sistema objetivo, que aplica un coeficiente en función del número de años transcurridos desde la adquisición sobre el valor catastral del suelo en el momento de la transmisión, o el sistema de plusvalía real, que calcula la ganancia efectivamente obtenida por la diferencia entre el valor de transmisión y el valor de adquisición, aplicando posteriormente la proporción que representa el valor del suelo sobre el valor total del inmueble según el recibo del IBI.

Esta posibilidad de elegir el método más beneficioso ha supuesto un cambio relevante respecto a la normativa anterior, y conviene siempre calcular ambos escenarios antes de presentar la autoliquidación, ya que la diferencia entre uno y otro método puede ser muy significativa según las circunstancias de cada operación.

Inexistencia de incremento de valor

Cuando puede acreditarse que no se ha producido ningún incremento de valor del terreno entre la fecha de adquisición y la fecha de transmisión —situación que puede darse, por ejemplo, en ventas realizadas en un contexto de caída generalizada de precios inmobiliarios—, no procede la liquidación del impuesto. Corresponde al contribuyente acreditar esta circunstancia, generalmente mediante las escrituras de adquisición y transmisión, y puede resultar necesario iniciar un procedimiento específico ante el ayuntamiento para que se reconozca la no sujeción al impuesto.

Diferencias entre municipios de Mallorca

Aunque el marco normativo estatal es común, cada ayuntamiento de Mallorca aprueba su propia ordenanza fiscal reguladora del impuesto, en la que se fijan los coeficientes aplicables dentro de los límites máximos establecidos por la normativa estatal, así como determinadas bonificaciones potestativas, como las que algunos municipios aplican a las transmisiones mortis causa de la vivienda habitual a favor de descendientes, cónyuge o ascendientes. Estas diferencias hacen que la carga fiscal final por este concepto pueda variar de forma relevante entre un municipio y otro dentro de la propia isla, por lo que conviene siempre consultar la ordenanza fiscal vigente en el municipio concreto donde se ubica el inmueble.

Plusvalía municipal en herencias y donaciones

La transmisión de un inmueble por herencia o donación también está sujeta a la plusvalía municipal, con la particularidad de que en las transmisiones mortis causa el sujeto pasivo es el heredero o legatario que adquiere el inmueble, y el plazo para presentar la autoliquidación es de seis meses desde el fallecimiento, prorrogable en determinados supuestos. Muchas familias que gestionan una herencia en Mallorca olvidan esta obligación al centrarse exclusivamente en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, por lo que conviene tenerla presente desde el inicio del proceso sucesorio. Puede consultar el tratamiento completo de estas transmisiones en nuestro artículo sobre sucesiones y donaciones en Baleares: bonificaciones autonómicas.

Recursos frente a liquidaciones improcedentes

Cuando un ayuntamiento gira una liquidación de plusvalía municipal que el contribuyente considera improcedente —porque no ha existido incremento de valor, porque se ha aplicado incorrectamente el coeficiente, o porque no se ha considerado la opción más favorable entre los dos métodos de cálculo disponibles—, es posible recurrir dicha liquidación ante el propio ayuntamiento y, en su caso, ante los tribunales económico-administrativos o contencioso-administrativos correspondientes. Es fundamental no dejar transcurrir los plazos de recurso, generalmente breves, para no perder el derecho a impugnar una liquidación incorrecta.

Recomendaciones prácticas

Recomendamos a cualquier propietario que vaya a transmitir un inmueble en Mallorca, ya sea por venta, herencia o donación, calcular con antelación la plusvalía municipal aplicando ambos métodos de cálculo disponibles, verificar la ordenanza fiscal específica del municipio donde se ubica el inmueble, y conservar toda la documentación de adquisición y transmisión que pueda resultar necesaria para acreditar, en su caso, la inexistencia de incremento de valor.

En LRB Tax & Legal ayudamos a propietarios en Mallorca a calcular correctamente la plusvalía municipal y a recurrir liquidaciones improcedentes ante los distintos ayuntamientos de la isla. Si va a transmitir un inmueble o ha recibido una liquidación que considera incorrecta, contáctenos en Contacto@LRB.es.

Cuando el valor del terreno o el incremento real son discutibles, un informe de segunda opinión experta sobre la liquidación puede aportar el análisis técnico que sustente el recurso.

Preguntas frecuentes

¿Puedo elegir siempre el método de cálculo que más me convenga?

Sí, la normativa actual permite optar por el método que resulte más favorable entre el sistema objetivo y el de plusvalía real en cada transmisión concreta, por lo que resulta recomendable calcular ambos escenarios antes de presentar la autoliquidación.

¿Todos los ayuntamientos de Mallorca aplican los mismos coeficientes?

No; cada ayuntamiento aprueba su propia ordenanza fiscal dentro de los límites máximos fijados por la normativa estatal, lo que genera diferencias en los coeficientes aplicables y en las bonificaciones potestativas entre los distintos municipios de la isla.

¿Qué plazo tengo para presentar la plusvalía tras vender un inmueble?

Con carácter general el plazo es de treinta días hábiles desde la fecha de la transmisión en el caso de las compraventas, y de seis meses, prorrogables, desde el fallecimiento en el caso de las transmisiones mortis causa.

Conclusión

La plusvalía municipal es un impuesto que, pese a su aparente sencillez, presenta un margen de planificación y de posible recurso mayor de lo que muchos propietarios imaginan, especialmente desde que es posible elegir el método de cálculo más favorable. Conocer las particularidades de la ordenanza fiscal del municipio concreto es clave para no pagar de más. Si va a transmitir un inmueble en Mallorca, escríbanos a Contacto@LRB.es y calcularemos correctamente su plusvalía municipal.