Categoría: Recursos y Reclamaciones

Cómo funciona la comprobación de valores de inmuebles en Baleares

Cuando una persona compra un inmueble en Mallorca y paga el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales (ITP) sobre el precio declarado en la escritura, la ATIB puede iniciar una comprobación de valores si considera que el valor real del inmueble —el valor de mercado en el momento de la transmisión— es superior al precio declarado. En ese caso, la ATIB practica una liquidación complementaria del ITP sobre la diferencia entre el valor que ella considera correcto y el precio declarado, más los intereses de demora. El tipo del ITP en Baleares es del 8% hasta 400.000 euros, del 9% entre 400.000 y 600.000, del 10% entre 600.000 y 1.000.000 y del 11% por encima de 1.000.000, con tipos reducidos para vivienda habitual. Las liquidaciones complementarias de la ATIB en el mercado inmobiliario de Mallorca pueden alcanzar importes muy significativos.

El valor de referencia catastral: el nuevo parámetro de la ATIB

Desde la reforma de la Ley del Catastro en 2022, el valor de referencia catastral actúa como valor mínimo a efectos del ITP e ISD para los inmuebles incluidos en el Catastro. Si el contribuyente declara un precio inferior al valor de referencia catastral, la liquidación del ITP se practica sobre el valor de referencia, sin necesidad de que la ATIB inicie un procedimiento de comprobación. Si el contribuyente considera que el valor de referencia catastral es superior al valor real de mercado —situación frecuente en inmuebles con características especiales, con cargas, en zonas en que el mercado ha caído o con tasaciones técnicas que justifican un precio menor— puede impugnar la liquidación aportando prueba de que el valor de referencia no corresponde al valor real.

Vías de impugnación: tasación pericial contradictoria o recurso ante el TEAR de Palma

El contribuyente tiene dos opciones para impugnar una comprobación de valores de la ATIB: la tasación pericial contradictoria (TPC) (artículo 135 LGT) o el recurso de reposición y posterior reclamación ante el TEAR de Palma de Mallorca. La TPC permite que un perito designado por el contribuyente valore el inmueble y compare esa valoración con la de la ATIB; si difieren en más de un 10% o 120.000 euros, se nombra un tercer perito dirimente que fija el valor definitivo. La TPC es especialmente eficaz cuando la valoración de la ATIB se aparta significativamente de la realidad del mercado inmobiliario de Mallorca, por no tener en cuenta factores como la orientación, las vistas, el estado de conservación, las servidumbres o la situación urbanística de la finca. Los peritos judiciales tributarios de ValiTax especializados en valoración inmobiliaria en Baleares elaboran los informes periciales para la TPC y para los recursos ante el TEAR. En LRB Tax & Legal coordinamos la estrategia de impugnación completa. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.

Qué es un perito judicial tributario y qué hace en un litigio fiscal en Baleares

Un perito judicial tributario es un especialista en materia fiscal con acreditación para actuar como perito ante los tribunales de justicia. Su función es elaborar informes técnicos sobre cuestiones tributarias complejas que el juez no tiene obligación de conocer en profundidad: valoraciones de inmuebles o participaciones societarias, metodologías de precios de transferencia, cálculo de bases imponibles en estimación indirecta, cuantificación de deducciones por I+D+i o análisis de la correcta aplicación del régimen FEAC en reestructuraciones empresariales. En los procedimientos contencioso-administrativos tributarios ante el Tribunal Superior de Justicia de Baleares (TSJ de Baleares), el informe pericial tributario puede ser la prueba más determinante para la resolución del litigio.

Casos más frecuentes en Baleares que requieren informe pericial tributario

1. Comprobación de valores de inmuebles en Mallorca

La ATIB (Agencia Tributaria de las Islas Baleares) realiza comprobaciones de valores de inmuebles en el ITP (Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales) cuando considera que el precio declarado en la escritura de compraventa es inferior al valor real de mercado. Dado que los precios de los inmuebles en Mallorca —especialmente en zonas como Puerto Portals, Santa Ponsa, Andratx, Deià o el casco histórico de Palma— son extremadamente variables y están sujetos a factores difícilmente objetivables (vistas al mar, estado de conservación, particularidades de la parcela), la comprobación de valores de la ATIB frecuentemente genera resultados que se apartan significativamente del valor real. En estos casos, el informe de un perito judicial tributario especializado en valoración inmobiliaria en Baleares que acredite el valor real de mercado del inmueble es el elemento probatorio más eficaz para impugnar la comprobación.

2. Estimación indirecta de bases imponibles en empresas turísticas

Cuando la AEAT aplica el régimen de estimación indirecta para determinar la base imponible de una empresa turística (hostelería, restauración, comercio) que no lleva contabilidad o cuyos libros tienen anomalías, la metodología utilizada por el inspector suele partir de ratios sectoriales que pueden no reflejar la realidad de un negocio concreto en el mercado turístico balear. Un perito tributario puede proponer y justificar una metodología de estimación alternativa más ajustada a la realidad del negocio, con argumentos técnicos que el TEAR o el TSJ pueden aceptar en sustitución de la estimación de la AEAT.

3. Precios de transferencia en grupos hoteleros baleares

Los grupos hoteleros con estructura holding-explotación frecuentemente deben acreditar ante la AEAT que el canon de arrendamiento entre la sociedad patrimonial y la sociedad de explotación es el de mercado. El informe pericial que analiza los cánones de mercado de activos comparables en la misma zona turística y acredita que el precio pactado es razonable es esencial para defender la deducibilidad del canon en la sociedad de explotación.

La acreditación ASPEJURE: garantía de calidad del perito

La acreditación de ASPEJURE (Asociación de Peritos Judiciales y Expertos de España) y del Ministerio de Justicia garantiza que el perito ha superado los requisitos de formación, experiencia y aptitud exigidos por el sistema judicial español para actuar como perito ante los tribunales. Los peritos judiciales tributarios de ValiTax, acreditados por ASPEJURE, tienen experiencia específica en litigios tributarios en Baleares y están especializados en las particularidades del mercado inmobiliario de Mallorca y del sector turístico balear. Para una consulta sobre si tu caso requiere informe pericial y cuál sería el alcance del trabajo, contacta también con LRB Tax & Legal, despacho de defensa fiscal que coordina la estrategia integral de defensa. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.