Un mediador de seguros que trabaja desde Palma, Manacor o Ibiza atiende a una cartera muy variada: vecinos de la isla, propietarios de segundas residencias, pequeños negocios turísticos y clientes extranjeros que contratan pólizas en Baleares. Ese perfil, sumado a la dispersión de comisiones entre varias aseguradoras, hace que la fiscalidad de agentes y corredores de seguros tenga más matices de los que parece. La regla básica es sencilla: las comisiones por mediar en contratos de seguro están exentas de IVA, pero tributan por IRPF o por el Impuesto sobre Sociedades, soportan retenciones y quedan bajo la mirada de Hacienda. Este artículo repasa lo esencial desde el punto de vista de un mediador con actividad en Mallorca.
Un mediador con cartera diversa: por qué el orden fiscal importa
La Agencia Tributaria dispone de datos masivos sobre el sector: las aseguradoras informan de las comisiones que pagan y de las retenciones practicadas, de modo que Hacienda cruza lo que el mediador declara con lo que cada compañía comunica. Cuando el mediador trabaja con varias aseguradoras, mantiene subagentes o factura parte de su actividad a través de una sociedad, el volumen de certificados y de modelos informativos crece, y cualquier desajuste se detecta con facilidad. Por eso conviene tener un circuito ordenado de contratos, certificados de retenciones, contabilidad y facturas.
La exención de IVA en la mediación de seguros
El artículo 20.Uno.16.º de la Ley 37/1992 declara exentas las operaciones de seguro, reaseguro y capitalización, y extiende la exención a las prestaciones de servicios relativas a ellas que realizan los agentes y corredores de seguros. La comisión que cobra el mediador a la aseguradora no lleva IVA, y la factura debe emitirse sin repercutir impuesto y con la mención expresa de la exención.
La doctrina de la Dirección General de Tributos subraya que la exención es objetiva: depende del servicio prestado y no de que el prestador figure como agente, subagente o corredor. En la consulta vinculante V2659-23, de 2 de octubre de 2023, la DGT consideró exentos los servicios de captación de clientes, asesoramiento previo y celebración del contrato, y no exentos el mero suministro de datos de posibles clientes (los llamados leads), que tributa al 21 %. Un mediador que además presta servicios distintos de la mediación, como consultoría o formación, debe facturarlos con IVA.
Agente exclusivo, vinculado y corredor: tres figuras, tres riesgos
La distribución de seguros se rige por el Real Decreto-ley 3/2020, que distingue varias figuras con efectos fiscales distintos. El agente exclusivo trabaja con una sola aseguradora y percibe comisiones de una única pagadora, con riesgo de recalificación laboral si existe subordinación real. El agente vinculado actúa para varias aseguradoras, siempre que los productos no compitan entre sí, lo que implica varios certificados de retenciones y un mayor control de ingresos cruzados. El corredor es un mediador independiente que asesora al cliente y elige entre aseguradoras, y suele operar con más estructura de gastos y personal.
Desde la perspectiva tributaria, lo decisivo no es la etiqueta del contrato sino su realidad: ordenación propia de medios, asunción del riesgo, libertad de horario y de clientes.
Retenciones sobre las comisiones: 15 % y 7 %
Cuando el mediador es persona física, la aseguradora debe practicar retención o ingreso a cuenta sobre las comisiones. Según el cuadro de tipos publicado por la Agencia Tributaria, los tipos son los siguientes:
- 15 % con carácter general en actividades profesionales.
- 7 % para mediadores de seguros que utilicen los servicios de auxiliares externos.
- 7 % para profesionales de nuevo inicio, en el año de inicio y en los dos siguientes, si cumplen los requisitos.
Si el mediador factura a través de una sociedad, la comisión no sufre retención de IRPF, porque este mecanismo solo opera cuando el perceptor es persona física. Además, el mediador que contrata personal, subagentes o profesionales externos asume sus propias obligaciones de retención y debe ingresarlas mediante los modelos 111 y, en su caso, 190.
Autónomo o sociedad: cómo decidir
Si el mediador actúa como persona física, sus comisiones son rendimientos de actividades económicas y tributan a la escala general del IRPF, con estimación directa normal o simplificada según la cifra de negocios. Si factura desde una sociedad, el beneficio tributa en el Impuesto sobre Sociedades al tipo general del 25 %, con tipos reducidos para microempresas y entidades de nueva creación cuando se cumplan los requisitos. La sociedad permite reinvertir beneficios y diferir la tributación personal, pero obliga a retribuir correctamente al socio que trabaja y a asumir más gestión contable y registral.
No existe una respuesta universal: la decisión depende del volumen de comisiones, de los gastos, del patrimonio y de la intención de reinvertir. El paso a sociedad exige cuidar la aportación del negocio, el contrato con la aseguradora y la cartera de clientes; un traspaso mal planteado puede acabar en una discusión sobre valoración de la cartera.
IAE y prorrata de IVA
Los agentes y corredores se encuadran en la sección segunda de las tarifas del IAE (actividades profesionales), grupo 712, y el alta censal es obligatoria al iniciar la actividad. La cuota queda en la práctica exenta para las personas físicas y para las sociedades cuyo importe neto de la cifra de negocios no supere un millón de euros, por lo que conviene vigilar ese límite.
Un mediador cuyos ingresos proceden solo de comisiones exentas no tiene derecho a deducir el IVA soportado en sus gastos. Si además realiza operaciones sujetas y no exentas, como asesoramiento no vinculado a la mediación, debe aplicar las reglas de deducción de los artículos 93 a 106 de la Ley del IVA: deducción directa cuando el IVA se utiliza exclusivamente en operaciones con derecho a deducir y puede separarse con criterios objetivos, o prorrata cuando hay gastos comunes. Los errores típicos son deducir todo el IVA de un gasto común, no regularizar la prorrata definitiva al cierre y no distinguir los servicios de mediación de los servicios sujetos.
Riesgos de inspección y defensa
- Ingresos no declarados o desajustes entre la comisión certificada y la declarada.
- Gastos no justificados, mixtos o con uso privado, como vehículo, vivienda o viajes.
- Facturar con IVA lo que está exento, o dejar de repercutirlo en servicios que no son mediación.
- Prorrata incorrecta y deducción de IVA no deducible.
- Sociedad interpuesta sin medios ni actividad real, con retribución de socios irregular.
- Recalificación laboral del agente exclusivo con dependencia efectiva.
Ante un requerimiento, la defensa se construye desde el primer día: ordenar el contrato con la aseguradora, los certificados de retenciones, la contabilidad y las facturas, analizar la corrección de la prorrata y no aportar documentación sin revisarla. El procedimiento de inspección tiene un plazo general de duración de 18 meses, ampliable en los supuestos de la Ley General Tributaria, y si la liquidación llega se puede recurrir en reposición o ante el Tribunal Económico-Administrativo. Puede ampliar el análisis en nuestra guía sobre la fiscalidad de agentes y corredores de seguros, IVA e inspección.
LRB Tax & Legal en Palma para mediadores de seguros
LRB Tax & Legal es un despacho experto en asesoramiento fiscal a mediadores de seguros y en defensa en inspecciones fiscales, con delegación en Palma de Mallorca (Parc Bit). Revisamos la estructura entre autónomo y sociedad, diseñamos la facturación y la prorrata y acompañamos al mediador en comprobaciones y recursos. Si la operación incluye la compra o venta de una cartera o corredoría, un informe independiente de ValiTax Informes Periciales puede respaldar su valoración.
Preguntas frecuentes
Sí. El artículo 20.Uno.16.º de la Ley del IVA exenta los servicios de mediación de agentes y corredores. La exención es objetiva: servicios distintos de la mediación, como la mera cesión de datos de clientes, tributan al 21 %.
La retención general es del 15 %. Se aplica el 7 % si utiliza auxiliares externos o si está en su año de inicio y los dos siguientes. Si factura una sociedad, no hay retención de IRPF.
Solo cuando realiza operaciones exentas y otras con derecho a deducir y tiene gastos comunes. Se divide el volumen de operaciones con derecho a deducir entre el total y se aplica ese porcentaje al IVA soportado de los gastos comunes.
Si es agente o corredor de seguros en Mallorca o Baleares y necesita ordenar su fiscalidad o prepararse ante una comprobación, contacte con LRB Tax & Legal. Este artículo es informativo y no sustituye al asesoramiento sobre un caso concreto.
Deja una respuesta