IVA en hoteles y restaurantes de Mallorca: tipos y errores

Tipos de IVA en el sector turístico y hostelero de Mallorca

La economía de Mallorca depende en gran medida del turismo y la hostelería, sectores en los que el IVA presenta tipos reducidos y numerosas reglas de detalle. Aplicar el tipo correcto a cada prestación es esencial para evitar regularizaciones, que suelen derivar de errores acumulados durante varios ejercicios. La norma de referencia es la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, cuyo artículo 91 recoge los supuestos de tipo reducido.

• Hospedaje y servicios de hostelería: tributan al 10 %. Incluye el alojamiento y los servicios que se prestan junto con él, como el desayuno o la pensión completa, cuando forman parte de la misma prestación.
• Restauración: el suministro de comidas y bebidas para consumir en el acto, en el propio establecimiento, tributa al 10 %. Este tratamiento alcanza también a las bebidas servidas con la comida, incluidas las alcohólicas, siempre que se sirvan para su consumo en el local.
• Comida preparada y catering: se aplica el tipo que corresponda según la naturaleza de la operación, por lo que conviene analizar cada servicio. La venta de bebidas sin servicio de hostelería, para llevar, no sigue necesariamente la misma regla que la restauración.
• Transporte de viajeros: tributa con carácter general al 10 %.
• Otros servicios accesorios: el parking, el spa o el alquiler de equipamiento requieren analizar si forman parte del servicio de alojamiento o se facturan de forma independiente.

Como la clasificación depende de las circunstancias, es habitual apoyarse en las consultas vinculantes de la Dirección General de Tributos para casos dudosos. Si dudas sobre un concepto, revisa su tratamiento antes de emitir la factura y no después de que el cliente haya pagado.

Comercio minorista y recargo de equivalencia

Los comerciantes minoristas que son personas físicas o entidades en régimen de atribución de rentas, como las tiendas de recuerdos o el pequeño comercio, pueden estar sometidos al régimen especial del recargo de equivalencia. Sus proveedores les repercuten, además del IVA, un recargo, y a cambio quedan exentos de presentar autoliquidaciones por esas operaciones. El inconveniente es que no pueden deducir el IVA soportado por las compras sujetas al régimen. Si el negocio cambia de forma jurídica o de actividad, hay que revisar si sigue siendo aplicable.

El Suministro Inmediato de Información en el sector hotelero

El Suministro Inmediato de Información (SII) obliga a remitir a la Agencia Tributaria, por vía electrónica y en plazos muy cortos, los registros de las facturas emitidas y recibidas. Está dirigido a contribuyentes de gran tamaño, como los que superan determinados umbrales de facturación, los grupos de IVA y los inscritos en el registro de devolución mensual, y otros pueden acogerse voluntariamente. En un hotel o una cadena con SII, la Administración dispone de los datos casi en tiempo real, por lo que un error de tipo se detecta enseguida y se replica en todas las facturas.

Errores más frecuentes en el IVA hotelero y de restauración

• No separar en la factura los conceptos con distinto tipo cuando se mezclan en una misma operación.
• Aplicar un tipo único a servicios que, por su naturaleza o por cómo se contratan, deberían tributar de forma diferente.
• Facturar de forma independiente servicios accesorios al alojamiento sin analizar si forman parte de la prestación principal.
• Calificar como exento un servicio que en realidad es de hospedaje, algo habitual en las cesiones turísticas con servicios.
• Deducir IVA soportado de gastos sin relación directa con la actividad o sin la factura que cumpla los requisitos.
• No conciliar las ventas contabilizadas con las comunicadas por plataformas de reservas y terminales de cobro.

El último punto enlaza con el alquiler vacacional, donde la frontera entre arrendamiento exento y servicio de hospedaje es especialmente delicada; lo analizamos en el artículo sobre la fiscalidad del alquiler turístico en Mallorca.

Inspecciones de IVA en el sector turístico

La Administración cruza los datos del SII, el modelo 347 y la información de plataformas y medios de pago para comparar los ingresos declarados con los reales. Cuando aparecen diferencias, puede iniciar una comprobación y proponer una regularización del tipo aplicado, de las deducciones o de la base imponible. Si te encuentras en esa situación, consulta la guía sobre cómo actuar ante una inspección de Hacienda en Mallorca.

LRB Tax & Legal presta defensa ante inspecciones tributarias a empresas del sector hotelero y de restauración. Cuando se discute la separación de bases imponibles o la calificación de servicios, el apoyo de ValiTax en la defensa ante inspecciones permite aportar un análisis técnico. Contacto: Contacto@LRB.es o +34 684 234 831.