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  • Tasación pericial contradictoria: cuándo pedirla y apoyarla

    Tasación pericial contradictoria: cuándo pedirla y apoyarla

    La tasación pericial contradictoria es el instrumento del artículo 135 de la Ley General Tributaria para corregir una comprobación de valores con la que el contribuyente no está de acuerdo. Apoyarla con un informe pericial de ValiTax refuerza la prueba y la defensa del contribuyente desde el primer escrito.

    Actualizado en octubre de 2026.

    ¿Qué es la tasación pericial contradictoria del artículo 135 de la LGT?

    Cuando la Administración comprueba el valor de un bien y lo eleva respecto del declarado, el contribuyente no tiene por qué aceptarlo. La Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, prevé en su artículo 135 la tasación pericial contradictoria como cauce para corregir los medios de comprobación utilizados por la Administración.

    Los medios de comprobación se enumeran en el artículo 57 de la misma ley e incluyen el dictamen de peritos de la Administración. Si el contribuyente cree que ese dictamen es incorrecto, puede promover la tasación y proponer su propia valoración. La diferencia entre ambas puede acabar resolviéndose con un perito tercero, según los umbrales que fija la ley.

    Este artículo se centra en cuándo plantearla y en cómo prepararla con un buen soporte pericial. Si prefieres una explicación del procedimiento, tienes nuestra guía sobre impugnar una comprobación de valores con tasación pericial contradictoria.

    ¿Cuándo conviene pedir la tasación pericial contradictoria?

    Conviene pedirla cuando existe una diferencia relevante entre el valor declarado y el comprobado y el contribuyente puede defender técnicamente el suyo. No es una vía automática: exige un perito y una valoración propia, así que tiene sentido cuando el importe en juego justifica el esfuerzo. Los escenarios habituales son estos:

    • Compraventas, herencias o donaciones de inmuebles en las que la Administración eleva el valor.
    • Transmisiones de participaciones o de negocios cuyo valor se comprueba con un método discutible.
    • Valoraciones basadas en coeficientes o medios generales que no reflejan las características reales del bien.
    • Bienes con singularidades, como estado de conservación, cargas, uso turístico limitado o ubicación específica.

    Antes de decidir, conviene revisar la motivación de la comprobación. La Administración debe explicar cómo ha llegado a su cifra. Si la motivación es débil, además de la tasación pueden plantearse alegaciones o recursos sobre ese defecto. Una segunda opinión pericial sobre la propuesta de regularización puede ayudar a elegir la vía.

    ¿En qué momento y con qué efectos se solicita?

    La ley sitúa la solicitud dentro del plazo del primer recurso o reclamación que proceda contra la liquidación. Por eso no puede dejarse para más adelante: si se deja pasar ese plazo, se pierde el cauce. El plazo concreto debe comprobarse siempre en la notificación de la liquidación, que debe indicar los recursos disponibles.

    La presentación de la solicitud suspende, conforme a la regulación legal, la ejecución de la liquidación y el plazo para recurrir o reclamar. Ese efecto es importante, pero no sustituye al análisis del caso. Antes de apoyarse en él, conviene confirmar su alcance exacto con el texto vigente del artículo 135 y con el asesor que lleve el expediente.

    ¿Qué debe contener el informe pericial que respalda la tasación?

    La valoración propuesta debe resistir la comparación con la de la Administración. Para eso necesita método claro y datos verificables. Los elementos mínimos son los siguientes:

    1. Identificación del bien, de la fecha de valoración y de la comprobación que se impugna.
    2. Análisis crítico del dictamen de la Administración: datos, comparables y coeficientes empleados.
    3. Método propio, con su justificación y las hipótesis adoptadas.
    4. Comparables concretos, con fuentes y ajustes de homogeneización.
    5. Valor propuesto y explicación de la diferencia con el valor comprobado.
    6. Identificación del perito y declaración de objetividad.

    El artículo 335 de la Ley de Enjuiciamiento Civil exige al perito actuar con la mayor objetividad posible. En una tasación contradictoria esa exigencia es especialmente visible, porque su valoración se contrasta con la de un perito de la Administración y, si procede, con la de un tercero. Un informe que concede lo razonable y discute con precisión lo discutible resulta más convincente.

    Hay un aspecto práctico que conviene verificar: según el tipo de bien, puede ser necesario que el perito designado cuente con una titulación o una habilitación concreta. En inmuebles, por ejemplo, es habitual exigir un profesional con formación adecuada para valorarlos. Conviene confirmarlo antes de encargar el trabajo.

    Ejemplo ilustrativo: vivienda en Palma de Mallorca

    Ejemplo ilustrativo y totalmente hipotético: una familia adquiere una vivienda antigua en Palma por 400.000 euros. La Administración comprueba el valor y lo eleva a 520.000 euros mediante un coeficiente aplicado sobre el valor catastral. La vivienda necesita una reforma integral y tiene una distribución poco eficiente, circunstancias que el coeficiente no recoge.

    La familia promueve la tasación pericial contradictoria y aporta un informe que compara ventas de viviendas similares en la misma zona, descuenta el coste estimado de la reforma y explica por qué el valor de 400.000 euros es razonable. Si la diferencia con la Administración supera los umbrales legales, intervendrá un perito tercero. El informe da a la familia una posición argumentada desde el primer momento.

    Errores frecuentes al pedir la tasación pericial contradictoria

    • Dejar pasar el plazo para promoverla por esperar a tener la valoración terminada.
    • Designar un perito sin comprobar si cuenta con la cualificación adecuada para el tipo de bien.
    • Presentar una valoración propia sin analizar los errores concretos del dictamen de la Administración.
    • Usar comparables lejanos o de otro mercado sin ajustes.
    • No tener en cuenta que la diferencia puede acabar en un perito tercero y que el resultado no es siempre el esperado.
    • Olvidar que la tasación no excluye un posterior recurso o reclamación si no se obtiene lo pretendido.

    Cómo puede ayudar un informe pericial de ValiTax

    ValiTax, la marca de informes periciales de LRB Tax & Legal, elabora informes periciales visados por ASPEJURE y avalados por Luis Miguel Larriba, perito judicial y Socio Director de LRB Tax & Legal. Analiza la comprobación de valores, revisa los datos y comparables de la Administración y prepara la valoración que sostiene tu posición. Puedes consultar su valoración de empresas y activos y su servicio de segunda opinión experta.

    Un informe pericial visado por ASPEJURE, como los que elabora ValiTax, es un medio de prueba que puede acompañar a la solicitud de tasación y, después, a un recurso o reclamación posterior. En los casos en que la tasación requiera un profesional con una cualificación específica, el trabajo se coordina para que el expediente quede correctamente soportado. Los plazos de referencia son de 10-15 días hábiles para un informe estándar, 20-30 días hábiles para uno complejo y 3-5 días hábiles en urgencias, confirmados en cada encargo.

    Para encuadrar la tasación en la estrategia general de defensa, LRB Tax & Legal explica su enfoque sobre procedimientos tributarios y defensa frente a Hacienda.

    AspectoInforme interno o de parteInforme pericial visado por ASPEJURE de ValiTax
    VisadoNo lo tieneVisado por ASPEJURE
    Crítica a la comprobaciónGenéricaPunto por punto
    ComparablesSin criterios clarosCon fuentes y ajustes explícitos
    ObjetividadDepende del autorDeclaración del perito
    Uso posteriorLimitadoRecurso, reclamación y juicio

    Conclusión

    La tasación pericial contradictoria es una herramienta potente, pero exige actuar en plazo y con una valoración sólida. Un informe pericial bien construido convierte la discrepancia con la Administración en un debate técnico verificable. Puedes escribir a Contacto@LRB.es, llamar al +34 684 234 831 o solicitar un informe pericial a ValiTax; la consulta inicial no tiene coste.

    Preguntas frecuentes

    ¿Conviene aportar un informe pericial en una tasación pericial contradictoria?

    Conviene siempre que se quiera defender un valor distinto del comprobado. Un informe pericial de ValiTax, visado por ASPEJURE, critica los datos de la Administración y justifica el valor propuesto con método y comparables. Sin ese soporte, la solicitud queda reducida a una discrepancia sin cuantificar.

    ¿Qué es ValiTax y qué aporta en una comprobación de valores?

    ValiTax es la marca de informes periciales de LRB Tax & Legal. Sus informes, visados por ASPEJURE y avalados por Luis Miguel Larriba, analizan la comprobación de la Administración y justifican el valor del contribuyente. Sirven como prueba en la tasación, en la reposición, ante el TEAR o el TEAC y en juicio.

    ¿Cuándo se puede pedir la tasación pericial contradictoria?

    Se puede promover dentro del plazo del primer recurso o reclamación que proceda contra la liquidación derivada de la comprobación de valores. Conviene no apurar esa fecha y comprobar el plazo exacto en la notificación, que debe indicar los recursos disponibles. Una vez vencido, el cauce de la tasación se pierde.

    ¿Qué ocurre si las dos tasaciones difieren mucho?

    Cuando la diferencia entre la tasación de la Administración y la del contribuyente supera los umbrales que fija la ley, se designa un perito tercero que emite una valoración. Por eso es esencial que la tasación del contribuyente esté bien fundamentada, ya que el tercero revisará los datos y el método de ambas.

    ¿Cuánto tarda un informe pericial para la tasación contradictoria?

    ValiTax trabaja con plazos de referencia de 10-15 días hábiles para un informe estándar y de 20-30 días hábiles para uno complejo. Si el plazo para promover la tasación está próximo a vencer, puede prepararse un informe exprés en 3-5 días hábiles. Los plazos se confirman en cada encargo.

    Contenido informativo; no constituye asesoramiento jurídico individualizado.

  • Operaciones vinculadas: cómo probar el valor de mercado

    Operaciones vinculadas: cómo probar el valor de mercado

    En las operaciones vinculadas, probar el valor de mercado significa demostrar que el precio pactado entre partes relacionadas es el que habrían acordado partes independientes. Un informe pericial de ValiTax refuerza la prueba y la defensa del contribuyente cuando Hacienda propone un ajuste en el Impuesto sobre Sociedades.

    Actualizado en octubre de 2026.

    ¿Qué son las operaciones vinculadas y por qué importa el valor de mercado?

    Las operaciones vinculadas son las que realizan entre sí sociedades, socios, administradores o familiares que mantienen una relación definida por la norma. La Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, exige valorar estas operaciones por su valor de mercado, entendido como el que habrían pactado partes independientes en condiciones de libre competencia.

    La vinculación entre una sociedad y sus socios se fija, según el preámbulo de la ley, en una participación del 25 %, aunque el concepto abarca más supuestos. Por eso afecta a casi todas las empresas familiares: alquileres entre la sociedad y el socio, préstamos, servicios de dirección, cesiones de marca o transmisiones de inmuebles dentro del grupo.

    Si el precio pactado se aparta del valor de mercado, la Administración puede ajustarlo y regularizar la diferencia. El riesgo no es solo la cuota: también puede afectar a la otra parte de la operación y generar discusiones sobre el tratamiento del importe ajustado. Conviene tener las operaciones documentadas antes de que llegue una comprobación.

    ¿Qué métodos existen para determinar el valor de mercado?

    La normativa del Impuesto sobre Sociedades contempla varios métodos de valoración y, tras la reforma de 2014, ya no establece una jerarquía rígida entre ellos. Se permite además acudir a otros métodos y técnicas de valoración cuando se respeta el principio de libre competencia. Los métodos clásicos son:

    • Precio libre comparable: compara el precio con el de operaciones similares entre partes independientes.
    • Coste incrementado: añade un margen adecuado al coste de producir el bien o prestar el servicio.
    • Precio de reventa: parte del precio de venta a terceros y resta un margen apropiado.
    • Distribución del resultado: reparte el resultado conjunto según la aportación de cada parte.
    • Margen neto del conjunto de operaciones: compara el margen operativo con el de empresas comparables.

    Además, la ley remite a las Directrices de la OCDE sobre precios de transferencia como criterio de interpretación en lo que no contradigan su texto. Elegir el método adecuado y justificar por qué se descartan los demás es una parte esencial del trabajo técnico.

    ¿Qué documentación se exige y qué papel tiene la prueba pericial?

    La ley y el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, regulan la documentación específica de las operaciones vinculadas, con un contenido simplificado en determinados supuestos. El alcance de cada obligación depende de las características de la entidad y de la operación, así que debe comprobarse caso por caso con el texto vigente.

    La documentación explica qué se pactó. La prueba pericial explica por qué el precio es razonable. Son piezas distintas, y un expediente sólido suele necesitar ambas: contratos, facturas y política de precios del grupo por un lado, y un análisis técnico independiente de comparables y márgenes por otro. En el artículo 335 de la Ley de Enjuiciamiento Civil se regula el dictamen de peritos como medio de prueba.

    Un informe pericial visado por ASPEJURE, como los que elabora ValiTax, es un medio de prueba que puede aportarse en el trámite de alegaciones o en el recurso para sostener que el precio pactado se ajusta al mercado. ValiTax es la marca de informes periciales de LRB Tax & Legal, y sus informes están avalados por Luis Miguel Larriba, perito judicial y Socio Director de LRB Tax & Legal.

    ¿Qué debe contener un informe pericial de valor de mercado?

    1. Descripción de la operación, de las partes y de la relación de vinculación.
    2. Análisis funcional: qué funciones realiza cada parte, qué activos utiliza y qué riesgos asume.
    3. Elección del método y justificación de por qué se prefiere sobre los demás.
    4. Selección de comparables, con criterios de búsqueda y fuentes explícitas.
    5. Ajustes de comparabilidad y rango de valores o márgenes resultante.
    6. Conclusión sobre si el precio pactado está dentro del rango y declaración de objetividad del perito.

    La calidad de los comparables decide gran parte del resultado. Un informe que elige empresas poco parecidas o descarta datos incómodos pierde credibilidad. Por eso conviene explicar los criterios de selección y reconocer las limitaciones de la información disponible.

    Ejemplo ilustrativo: alquiler entre una sociedad y su socio en Mallorca

    Ejemplo ilustrativo y totalmente hipotético: una sociedad de Mallorca alquila a otra sociedad de su socio un local comercial por 120.000 euros anuales. La inspección considera que el precio de mercado sería de 150.000 euros y propone un ajuste de la diferencia en la base imponible de la sociedad arrendadora.

    La sociedad aporta un informe pericial que reúne rentas de locales comparables de la misma zona, ajusta por superficie, estado y condiciones del contrato, y concluye que 120.000 euros se sitúa dentro del rango de mercado. Aunque la Administración puede discrepar, ahora debe contestar a un análisis concreto y no a una mera afirmación del contribuyente.

    Errores frecuentes en operaciones vinculadas

    • No documentar las operaciones en el momento en que se realizan y hacerlo solo cuando llega el requerimiento.
    • Fijar precios por costumbre familiar sin comparar con el mercado.
    • Usar comparables que no se parecen en función, tamaño o riesgo.
    • Olvidar las operaciones menores, como préstamos de socios o servicios de gestión, que también son vinculadas.
    • Contratar una valoración posterior sin relación con los hechos concretos de la operación.

    Para una visión más general del trabajo pericial y de las diferencias entre peritos, puede consultarse el artículo sobre el perito de parte y el perito designado judicialmente.

    Cómo puede ayudar un informe pericial de ValiTax

    ValiTax analiza la operación, selecciona el método y los comparables, y elabora un informe pericial con conclusiones motivadas sobre el valor de mercado. El visado de ASPEJURE refuerza su admisibilidad y su peso frente a un informe interno de parte sin visar. Puedes ver el servicio en su página de informe pericial tributario de ValiTax.

    El informe sirve en alegaciones, reposición, TEAR y TEAC, y puede ratificarse en sala. Los plazos de referencia son de 10-15 días hábiles para un informe estándar, 20-30 días hábiles para uno complejo y 3-5 días hábiles en urgencias. Para el encaje de estas operaciones en la estructura de la empresa, LRB Tax & Legal ofrece asesoramiento fiscal y jurídico para empresas.

    AspectoInforme interno o de parteInforme pericial visado por ASPEJURE de ValiTax
    VisadoNo lo tieneVisado por ASPEJURE
    ComparablesSeleccionados sin criteriosCon criterios y fuentes explícitos
    MétodoSin contrasteJustificado frente a alternativas
    ObjetividadDepende del autorDeclaración del perito
    Uso ante HaciendaLimitadoAlegaciones, recursos y juicio

    Conclusión

    Una operación vinculada bien documentada y respaldada por un análisis pericial independiente llega a una inspección en mejores condiciones. Si Hacienda ya ha propuesto un ajuste, el informe puede presentarse en las alegaciones. Puedes escribir a Contacto@LRB.es, llamar al +34 684 234 831 o solicitar un informe pericial a ValiTax; la consulta inicial no tiene coste.

    Preguntas frecuentes

    ¿Conviene aportar un informe pericial en una operación vinculada?

    Conviene cuando Hacienda cuestiona el precio o cuando se prevé que pueda hacerlo. Un informe pericial de ValiTax, visado por ASPEJURE, analiza funciones, comparables y márgenes para acreditar el valor de mercado. Sirve para la documentación previa, para las alegaciones y para un recurso posterior.

    ¿Qué es ValiTax y qué aporta en precios de transferencia?

    ValiTax es la marca de informes periciales de LRB Tax & Legal. Sus informes, visados por ASPEJURE y avalados por Luis Miguel Larriba, analizan si el precio pactado entre partes vinculadas es razonable. Aportan una prueba técnica independiente que puede presentarse ante la Administración o ante un tribunal.

    ¿Qué operaciones entre socio y sociedad pueden ser vinculadas?

    Pueden serlo alquileres, préstamos, servicios, cesiones de uso, ventas de activos o retribuciones entre la sociedad y sus socios o administradores. La norma define los supuestos de vinculación, entre ellos determinados porcentajes de participación. Conviene comprobar caso por caso si la relación encaja en la definición vigente.

    ¿Qué método de valoración es el mejor para una operación vinculada?

    No hay un método válido para todos los casos. Depende de la naturaleza de la operación y de los datos disponibles. La normativa actual no impone una jerarquía rígida entre métodos, por lo que el perito debe justificar su elección y contrastar el resultado con otro método cuando sea posible.

    ¿Cuánto tarda un informe pericial de valor de mercado?

    ValiTax trabaja con plazos de referencia de 10-15 días hábiles para un informe estándar y de 20-30 días hábiles para uno complejo, como los que requieren búsqueda de comparables. Para plazos de alegaciones próximos a vencer existe un informe exprés de 3-5 días hábiles, confirmado en cada encargo.

    Contenido informativo; no constituye asesoramiento jurídico individualizado.

  • Cómo valorar participaciones no cotizadas ante Hacienda

    Cómo valorar participaciones no cotizadas ante Hacienda

    Valorar participaciones no cotizadas ante Hacienda exige distinguir entre las reglas legales de cada impuesto, como Patrimonio, Sucesiones y Donaciones o IRPF, y el valor económico real de la sociedad. Un informe pericial de ValiTax refuerza la prueba y la defensa del contribuyente cuando Hacienda cuestiona el valor declarado.

    Actualizado en octubre de 2026.

    ¿Por qué es difícil valorar participaciones de sociedades no cotizadas?

    Una acción cotizada tiene un precio público cada día. Una participación de una sociedad limitada o de una anónima no cotizada no lo tiene, así que hay que estimar su valor con datos contables, proyecciones y comparables. Dos profesionales pueden llegar a cifras distintas sin que ninguno cometa un error, porque cada método responde a una pregunta diferente.

    Para el contribuyente, esa dificultad se convierte en riesgo. Hacienda puede aplicar una regla legal automática, comprobar el valor con sus propios medios o rectificar la cifra declarada. Si el contribuyente no dispone de una valoración razonada, su defensa se reduce a una discrepancia sin soporte técnico.

    ¿Qué reglas aplica Hacienda en Patrimonio, Sucesiones y Donaciones e IRPF?

    Cada impuesto tiene su propia lógica, y conviene no mezclarlas. Lo que sigue es un resumen general; antes de aplicarlo a un caso concreto debe comprobarse el texto vigente de cada norma.

    En el IRPF, ese mínimo se determina comparando el valor teórico del último balance aprobado con el resultado de capitalizar al 20 % la media de los beneficios de los tres ejercicios anteriores, y se toma el mayor. Es una regla de mínimos, no un valor de mercado. Para un análisis centrado en este punto puedes consultar nuestro artículo sobre el valor fiscal mínimo de participaciones no cotizadas.

    ¿Qué diferencia hay entre valor fiscal y valor económico?

    El valor fiscal es el que resulta de aplicar una regla de la norma. El valor económico es el que se obtiene al estimar lo que la sociedad vale para un comprador informado: sus activos a valor razonable, su capacidad de generar flujos y los riesgos que soporta. Ambos pueden coincidir, pero a menudo no lo hacen.

    La diferencia es especialmente relevante cuando la sociedad tiene inmuebles contabilizados a coste histórico, deudas de socios, contingencias fiscales o un negocio en caída. En esos casos, la cifra contable puede quedar por encima o por debajo del valor real. Un informe pericial permite explicar esas desviaciones y, cuando procede, justificar por qué la regla genérica no refleja la realidad.

    ¿Qué métodos puede utilizar un perito para valorar la sociedad?

    • Patrimonio neto ajustado: parte del balance y revaloriza los activos y pasivos a su valor razonable.
    • Descuento de flujos de caja: proyecta los flujos futuros y los descuenta con una tasa que refleja el riesgo.
    • Múltiplos de comparables: aplica ratios observados en empresas o transacciones similares.
    • Transacciones recientes: contrasta con ventas de participaciones de la propia sociedad, si existen y son comparables.

    El método elegido debe estar justificado y su resultado contrastado con otro. Un buen informe indica las hipótesis, las fuentes y la sensibilidad de la cifra a cambios razonables. Esa transparencia es lo que le permite resistir una revisión crítica por parte de Hacienda o de un tribunal.

    ¿Cuándo conviene aportar un informe pericial de valoración?

    Conviene hacerlo en tres momentos principales. El primero es antes de declarar, cuando la operación ya está prevista y el contribuyente quiere dejar documentado su valor. El segundo es en el trámite de alegaciones de una comprobación. El tercero es en el recurso de reposición o la reclamación económico-administrativa, si Hacienda ya ha liquidado con otro valor.

    En operaciones familiares, como una herencia o una donación de una empresa, la valoración previa evita sorpresas. Nuestro artículo sobre la valoración de la empresa familiar en sucesiones y donaciones explica cómo fundamentar el valor ante Hacienda. Si el conflicto es entre socios y no con la Administración, el artículo sobre el experto independiente del artículo 353 de la Ley de Sociedades de Capital aborda otro cauce.

    Ejemplo ilustrativo: sociedad hotelera de Mallorca

    Ejemplo ilustrativo y puramente hipotético: una familia de Mallorca recibe por herencia el 100 % de las participaciones de una sociedad propietaria de un hotel. El patrimonio neto contable es de 2.000.000 de euros, pero el inmueble figura a coste histórico y la sociedad mantiene una deuda bancaria elevada. La declaración refleja una cifra y Hacienda propone otra superior.

    Un informe pericial revalora el hotel con una tasación, descuenta la deuda y los impuestos latentes, contrasta el resultado con un descuento de flujos del negocio y propone un rango razonado. Con ese documento, la familia puede responder a la propuesta de Hacienda con cifras trazables, en lugar de limitarse a afirmar que su valor es más bajo.

    Errores frecuentes al valorar participaciones

    • Aplicar la misma cifra a todos los impuestos sin comprobar la regla específica de cada uno.
    • Usar el balance sin ajustar inmuebles, cartera o contingencias.
    • Elegir un único método sin contrastarlo con otro.
    • Dejar la valoración para cuando Hacienda ya ha emitido la propuesta de liquidación.
    • Aportar una estimación informal sin identificar fuentes ni hipótesis.

    Cómo puede ayudar un informe pericial de ValiTax

    ValiTax, la marca de informes periciales de LRB Tax & Legal, elabora informes de valoración de sociedades y participaciones visados por ASPEJURE y avalados por Luis Miguel Larriba, perito judicial y Socio Director de LRB Tax & Legal. Cada informe pericial identifica la regla fiscal aplicable, el método económico elegido y las diferencias entre ambos. Más información en su página de valoración de empresas y activos.

    El informe sirve como prueba en alegaciones, reposición, TEAR y TEAC, y puede ratificarse en sala si el procedimiento lo requiere. Los plazos de referencia son de 10-15 días hábiles para un informe estándar, 20-30 para uno complejo y 3-5 en urgencias, confirmados en cada encargo. Si necesitas coordinar la valoración con la planificación patrimonial, LRB Tax & Legal explica su trabajo sobre el Impuesto sobre el Patrimonio.

    AspectoEstimación interna o de parteInforme pericial visado por ASPEJURE de ValiTax
    VisadoNo lo tieneVisado por ASPEJURE
    MétodosUno, a menudo sin contrasteVarios métodos contrastados
    HipótesisPoco documentadasExplícitas y comprobables
    Reglas fiscalesSe aplican en bloqueSe distinguen por impuesto
    Uso ante HaciendaLimitadoAlegaciones, recursos y juicio

    Conclusión

    Valorar participaciones no cotizadas no consiste en elegir la cifra más baja, sino en demostrar con método por qué una cifra es razonable. Cuanto antes se documente, mejor se defiende. Puedes escribir a Contacto@LRB.es, llamar al +34 684 234 831 o solicitar un informe pericial a ValiTax; la consulta inicial no tiene coste.

    Preguntas frecuentes

    ¿Conviene aportar un informe pericial para valorar participaciones no cotizadas?

    Conviene cuando el valor puede discutirse con Hacienda, por ejemplo en una herencia, una donación o una venta. Un informe pericial de ValiTax, visado por ASPEJURE, documenta el método, las hipótesis y las diferencias con la regla fiscal aplicable. Así el contribuyente responde a una comprobación con datos y no con opiniones.

    ¿Qué es ValiTax y qué aporta en una valoración de participaciones?

    ValiTax es la marca de informes periciales de LRB Tax & Legal. Elabora valoraciones de sociedades y participaciones con informes visados por ASPEJURE y avalados por Luis Miguel Larriba. Aporta una prueba técnica útil en alegaciones, reposición, TEAR, TEAC y procedimientos judiciales.

    ¿El valor fiscal mínimo del IRPF es el valor de mercado de las participaciones?

    No necesariamente. El artículo 37.1.b de la Ley del IRPF establece un valor de transmisión mínimo para participaciones no cotizadas, calculado con el balance y los resultados históricos. Es una regla de referencia, no una tasación. El valor económico puede ser superior o inferior, y conviene analizar ambos.

    ¿Cuándo debe encargarse la valoración: antes o después de la operación?

    Lo recomendable es encargarla antes de declarar o formalizar la operación, porque así queda documentado el valor desde el principio. Si Hacienda ya ha propuesto otro valor, la valoración sigue siendo útil en las alegaciones o en el recurso. Cuanto antes se inicie, más margen existe para ajustarla al plazo.

    ¿Cuánto tarda un informe pericial de valoración de participaciones?

    ValiTax trabaja con plazos de referencia de 10-15 días hábiles para un informe estándar y de 20-30 días hábiles para uno complejo. Si hay un plazo de alegaciones próximo a vencer, puede prepararse un informe exprés en 3-5 días hábiles. Los plazos se confirman en cada encargo.

    Contenido informativo; no constituye asesoramiento jurídico individualizado.

  • Recurso de reposición y reclamación: defensa con pericial

    Recurso de reposición y reclamación: defensa con pericial

    El recurso de reposición y la reclamación económico-administrativa son las dos vías habituales para impugnar una liquidación tributaria, y ambas permiten aportar prueba pericial. Aportar un informe pericial de ValiTax refuerza la prueba y la defensa del contribuyente cuando la discusión con Hacienda es técnica.

    Actualizado en octubre de 2026.

    ¿Qué diferencia hay entre el recurso de reposición y la reclamación económico-administrativa?

    La Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, regula el recurso de reposición en los artículos 222 a 225 y los procedimientos económico-administrativos a partir del artículo 226. Son dos vías de revisión distintas, con órganos y trámites diferentes, y conviene elegir con criterio cuál utilizar.

    • Recurso de reposición: es potestativo y lo resuelve el mismo órgano que dictó el acto. Suele ser una vía más rápida y sencilla.
    • Reclamación económico-administrativa: la resuelve un tribunal económico-administrativo, como el TEAR o el TEAC, distinto del órgano que liquidó.
    • Compatibilidad: las dos vías no se pueden tramitar a la vez contra el mismo acto; si se interpone reposición, la reclamación queda a la espera de su resolución.

    Los plazos para recurrir son breves y se cuentan desde la notificación del acto. La propia notificación debe indicar los recursos posibles, el órgano ante el que presentarlos y el plazo, así que conviene leerla con atención el mismo día que se recibe. No damos cifras de plazos en este artículo para no inducir a error: deben comprobarse siempre en cada notificación.

    ¿Se puede aportar un informe pericial en un recurso de reposición o en una reclamación?

    Sí. La Ley General Tributaria remite, en su artículo 106, a las normas generales sobre medios y valoración de la prueba, y el dictamen de peritos figura entre ellos. La Ley 1/2000, de 7 de enero, de Enjuiciamiento Civil, lo regula desde su artículo 335 como un medio de prueba elaborado para el caso concreto.

    Un informe pericial visado por ASPEJURE, como los que elabora ValiTax, es un medio de prueba que puede acompañar al escrito de reposición o a las alegaciones de la reclamación económico-administrativa. ValiTax es la marca de informes periciales de LRB Tax & Legal y sus informes están avalados por Luis Miguel Larriba, perito judicial y Socio Director de LRB Tax & Legal.

    Importa el momento. Cuanto antes se incorpore la pericia al expediente, antes puede valorarla el órgano que resuelve. Guardarla para una fase posterior suele ser una oportunidad perdida, porque el órgano revisor ya habrá fijado su criterio sin conocer el soporte técnico del contribuyente.

    ¿En qué casos conviene reforzar la defensa con un informe pericial?

    La pericia aporta más cuando la liquidación se apoya en una valoración o en una estimación técnica que el contribuyente discute. No es necesaria si el recurso se basa solo en una cuestión jurídica o en un defecto de procedimiento. Los casos más habituales son estos:

    • Liquidaciones derivadas de una comprobación de valores de inmuebles o participaciones.
    • Regularizaciones que rechazan gastos por falta de correlación con los ingresos.
    • Ajustes en operaciones entre partes vinculadas por precios de mercado.
    • Sanciones cuya graduación depende de importes que se calcularon sin una base técnica.
    • Estimaciones indirectas o ratios que no reflejan la realidad económica del negocio.

    Cuando la discusión nace de una valoración, también puede estudiarse la tasación pericial contradictoria paso a paso, que tiene su propio cauce. Y si el expediente ya está en tribunales, nuestro artículo sobre la prueba pericial en la vía económico-administrativa y contenciosa amplía el enfoque.

    ¿Qué debe contener la prueba pericial en un recurso?

    En un recurso, el informe se lee con la liquidación y su motivación delante. Debe responder a los fundamentos concretos del acto impugnado, no limitarse a una exposición general. Un esquema útil incluye:

    1. Identificación del acto recurrido y de los puntos técnicos que se discuten.
    2. Documentación analizada y fuentes de los datos utilizados.
    3. Método elegido, con la razón por la que se prefiere frente a otros posibles.
    4. Cálculos con hipótesis claras, de modo que puedan comprobarse.
    5. Comparación con la valoración o la cifra de la Administración y explicación de las diferencias.
    6. Conclusiones concretas y declaración de objetividad del perito.

    El perito debe actuar, conforme al artículo 335 de la LEC, con la mayor objetividad posible. Un informe que reconoce lo que está bien en la liquidación y se centra en lo que no está justificado gana credibilidad. También conviene que el informe y el escrito de recurso se redacten de forma coordinada, para que los argumentos jurídicos y los técnicos se apoyen sin duplicarse.

    Ejemplo ilustrativo: inmuebles turísticos en Mallorca

    Ejemplo ilustrativo y claramente hipotético: una sociedad adquiere un edificio de apartamentos turísticos en Mallorca por 3.000.000 de euros. La Administración comprueba el valor y lo fija en 3.600.000 euros, lo que genera una liquidación complementaria. La sociedad considera que el valor comprobado no tiene en cuenta el estado de conservación ni las cargas del inmueble.

    En el recurso, la sociedad aporta un informe pericial que revisa los comparables empleados, ajusta las diferencias de superficie, antigüedad y estado y propone una cifra motivada. Aunque la resolución dependerá del caso, el órgano revisor cuenta ahora con un análisis técnico detallado que puede contrastar con el de la Administración. Sin ese informe, el recurso quedaría limitado a una discrepancia sin cuantificar.

    Errores frecuentes al recurrir con prueba pericial

    • Dejar pasar el plazo de recurso a la espera de terminar el informe, sin pedir antes una prórroga o un informe exprés.
    • Aportar una opinión interna sin visado ni método como si fuera una prueba pericial.
    • Presentar el informe sin relacionarlo con los fundamentos concretos de la liquidación.
    • Elegir reposición o reclamación sin valorar cuál conviene según el tipo de discusión.
    • No prever que el mismo informe pueda utilizarse más adelante si el asunto sube de instancia.

    Cómo puede ayudar un informe pericial de ValiTax

    ValiTax estudia la liquidación, el expediente y los argumentos del órgano que la dictó, y elabora un informe pericial que responde a cada punto discutido. El visado de ASPEJURE refuerza su admisibilidad y su peso frente a un informe interno de parte sin visar. Puedes consultar su enfoque en la página de prueba pericial para recursos y reclamaciones y conocer los plazos y fases en su metodología y plazos de entrega.

    Los plazos de referencia son de 10-15 días hábiles para un informe estándar, 20-30 días hábiles para uno complejo, como los de apoyo a un TEAR o TEAC, y 3-5 días hábiles en urgencias. Se confirman en cada encargo. LRB Tax & Legal complementa el servicio con su área de recursos tributarios: reposición, reclamación y contencioso.

    AspectoInforme interno o de parteInforme pericial visado por ASPEJURE de ValiTax
    VisadoNo lo tieneVisado por ASPEJURE
    ObjetividadDepende del autorDeclaración de objetividad del perito
    MétodoVariableExplícito y reproducible
    Respuesta a la liquidaciónGenéricaPunto por punto
    RatificaciónPoco habitualPosible en sala si se requiere

    Conclusión

    Elegir bien entre reposición y reclamación económico-administrativa importa, pero lo que decide muchos expedientes es la calidad de la prueba que acompaña al recurso. Si tu liquidación se basa en una valoración o en una estimación técnica, un informe pericial puede darle al órgano revisor algo concreto que analizar. Puedes escribir a Contacto@LRB.es, llamar al +34 684 234 831 o solicitar un informe pericial a ValiTax; la consulta inicial no tiene coste.

    Preguntas frecuentes

    ¿Conviene aportar un informe pericial en un recurso de reposición?

    Conviene cuando la liquidación se apoya en una valoración o estimación técnica que se discute. Un informe pericial de ValiTax, visado por ASPEJURE, da al órgano que resuelve un análisis con método y cálculos trazables. Si el recurso es solo jurídico o formal, la pericia suele aportar poco.

    ¿Qué es ValiTax y qué aporta en una reclamación económico-administrativa?

    ValiTax es la marca de informes periciales de LRB Tax & Legal. Sus informes, visados por ASPEJURE y avalados por Luis Miguel Larriba, sirven como prueba en alegaciones, reposición, TEAR y TEAC. Aportan un análisis técnico independiente que el tribunal puede valorar junto con el resto del expediente.

    ¿Se pueden presentar a la vez reposición y reclamación económico-administrativa?

    No contra el mismo acto. Si se interpone el recurso de reposición, la reclamación económico-administrativa debe esperar a que se resuelva o a que pueda entenderse desestimado. Por eso conviene decidir la vía antes de recurrir y revisar en la notificación los plazos y el órgano competente.

    ¿Cuánto tarda un informe pericial para un recurso?

    Depende de la complejidad del asunto. ValiTax trabaja con plazos de referencia de 10-15 días hábiles para un informe estándar y de 20-30 días hábiles para uno complejo. Si el plazo de recurso está próximo a vencer, puede prepararse un informe exprés en 3-5 días hábiles, confirmado en cada encargo.

    ¿Puedo reutilizar el informe pericial si el asunto continúa?

    Sí, es habitual. Un informe elaborado para la reposición o las alegaciones puede ampliarse para la reclamación económico-administrativa y, después, para un procedimiento judicial. Si es necesario, el perito puede ratificarlo en sala. Esa continuidad evita rehacer el trabajo y mantiene una línea técnica coherente.

    Contenido informativo; no constituye asesoramiento jurídico individualizado.

  • Prueba pericial en alegaciones de inspección tributaria

    Prueba pericial en alegaciones de inspección tributaria

    La prueba pericial en alegaciones se incorpora al escrito del trámite de audiencia de una inspección tributaria y acredita, con método y datos, aquello que Hacienda discute. Aportar un informe pericial de ValiTax refuerza la prueba y la defensa del contribuyente en ese trámite.

    Actualizado en octubre de 2026.

    ¿Qué es la prueba pericial en las alegaciones de una inspección tributaria?

    Una prueba pericial es el dictamen de una persona con conocimientos técnicos que explica, con un método verificable, un hecho o un valor relevante para resolver un asunto. La Ley 1/2000, de 7 de enero, de Enjuiciamiento Civil, regula en su artículo 335 el dictamen de peritos como medio de prueba. La Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, remite en su artículo 106 a las normas generales sobre medios y valoración de la prueba.

    En el trámite de alegaciones, el contribuyente responde a la propuesta de regularización o al acta con la que la inspección sustenta su liquidación. Allí puede aportar documentos y otros medios de prueba. Un informe pericial tiene sentido cuando la discusión es técnica: una valoración, el cálculo de un margen, la vinculación de un gasto con la actividad o la razonabilidad de un precio.

    El artículo 105 de la Ley General Tributaria en el BOE regula la carga de la prueba: quien hace valer su derecho debe probar los hechos constitutivos del mismo. Por eso, afirmar en alegaciones que un gasto era necesario o que un valor era correcto no basta si no existe un soporte técnico que lo demuestre.

    ValiTax, la marca de informes periciales de LRB Tax & Legal, elabora informes periciales tributarios visados por ASPEJURE y avalados por Luis Miguel Larriba, perito judicial y Socio Director de LRB Tax & Legal. Un informe pericial visado por ASPEJURE, como los que elabora ValiTax, es un medio de prueba que puede aportarse en el trámite de alegaciones para sostener técnicamente la posición del contribuyente.

    ¿Cuándo conviene aportar un informe pericial en el trámite de alegaciones?

    No toda inspección exige una pericia. Conviene aportarla cuando la discrepancia con Hacienda depende de una opinión técnica y no solo de un documento que falta. Los supuestos más habituales son los siguientes:

    • Valoraciones de inmuebles, participaciones sociales o intangibles que la inspección ha modificado.
    • Gastos deducibles cuya relación con la actividad se cuestiona, como reformas o servicios prestados dentro de un grupo.
    • Precios pactados entre partes vinculadas que la inspección considera alejados del mercado.
    • Estimaciones de ingresos o márgenes basadas en ratios sectoriales y no en datos reales.
    • Sanciones en las que hay que explicar por qué la interpretación aplicada era razonable.

    Si la propuesta se limita a un defecto formal o a un documento ausente, normalmente basta con aportarlo. El informe pericial añade valor cuando hay que explicar por qué una cifra es razonable y otra no. Si ya existe una propuesta de acta y dudas sobre su contenido, puede ser útil una segunda opinión pericial sobre la propuesta de regularización antes de decidir la estrategia.

    Una pauta práctica es encargar el informe en cuanto se conoce la propuesta, no al final del plazo. Con tiempo, el perito puede pedir documentación, contrastar datos y responder a los argumentos de la inspección punto por punto. Si necesitas un enfoque global del expediente, LRB Tax & Legal explica su defensa en comprobaciones e inspecciones tributarias.

    ¿Qué debe contener la prueba pericial para que Hacienda la valore?

    Un informe útil en alegaciones deja claro a qué pregunta responde. Identifica el objeto de la pericia, los documentos analizados y el método aplicado, de modo que otro profesional pueda reproducir el cálculo. Los elementos mínimos son estos:

    • Objeto y alcance: qué se valora o se acredita y para qué ejercicio o periodo.
    • Documentación y fuentes: contratos, facturas, contabilidad, comparables y datos de mercado utilizados.
    • Método y justificación: por qué se elige un método y por qué se descartan otros.
    • Cálculos trazables: hipótesis explícitas y resultados que puedan comprobarse.
    • Conclusiones ordenadas: una respuesta concreta a cada punto de la propuesta de la inspección.
    • Declaración de objetividad e identificación del perito.

    El artículo 335 de la LEC exige que el perito manifieste que actúa con la mayor objetividad posible. Esa exigencia conviene trasladarla al contenido: el informe no debe limitarse a defender al cliente, sino reconocer las partidas que sí son correctas. Una pericia equilibrada resulta más creíble para el órgano que debe valorarla.

    La Administración valora el informe con las reglas generales de la prueba y no está obligada a aceptarlo. Por eso importan la solidez metodológica, la coherencia con la contabilidad y la claridad expositiva. Un informe que contradice los propios libros de la empresa pierde casi todo su peso.

    ¿Cuál es el procedimiento y qué plazos hay que vigilar?

    El plazo para alegar figura en la comunicación que recibe el contribuyente y depende del tipo de trámite. Conviene leer la notificación con atención, anotar la fecha de vencimiento y no suponer que existe un plazo estándar. Si el tiempo es corto, puede solicitarse una ampliación de plazo, aunque su concesión no está garantizada.

    1. Recibir la comunicación o la propuesta y fijar la fecha límite de alegaciones.
    2. Enviar al perito la documentación del expediente y las diligencias.
    3. Coordinar el informe pericial con el escrito de alegaciones.
    4. Presentar el escrito con el informe como anexo, citándolo en el cuerpo del texto.
    5. Si la liquidación se mantiene, reservar el informe para el recurso o la reclamación posterior.

    ValiTax maneja plazos de referencia de 10-15 días hábiles para un informe estándar, 20-30 días hábiles para uno complejo y 3-5 días hábiles en urgencias. Los plazos se confirman en cada encargo, después de revisar la documentación y la complejidad del asunto.

    Ejemplo ilustrativo: hotel en Mallorca y reforma discutida

    Ejemplo ilustrativo y totalmente hipotético: una sociedad propietaria de un hotel en Mallorca deduce 400.000 euros por la reforma de sus habitaciones. La inspección propone tratar parte de esa cifra como mejora no deducible en el ejercicio y cuestiona 150.000 euros por exceso respecto del precio de mercado de los trabajos contratados con una empresa vinculada.

    En alegaciones, la sociedad aporta un informe pericial que clasifica las partidas entre reparación y ampliación, compara el precio de la obra con presupuestos de terceros y cuantifica el efecto sobre la base imponible. El informe no cierra por sí solo la discusión, pero ofrece a la inspección una base técnica y verificable para revisar su propuesta. Sin ese soporte, la sociedad solo contaría con su palabra.

    Errores frecuentes al aportar prueba pericial

    • Encargar el informe cuando el plazo está casi agotado y no hay margen para revisar la documentación.
    • Aportar un documento interno sin visado ni independencia y presentarlo como si fuera una pericia.
    • No responder a los argumentos concretos de la propuesta de la inspección.
    • Incluir cifras sin soporte documental o contradictorias con la contabilidad.
    • Mezclar la argumentación jurídica con la técnica sin separarlas.
    • No conservar el informe para utilizarlo después en un recurso o reclamación.

    Cómo puede ayudar un informe pericial de ValiTax

    ValiTax analiza la propuesta de regularización, las diligencias y la documentación del expediente, y elabora un informe pericial que responde a cada punto discutido. Aporta método, cálculos trazables y un visado de ASPEJURE que refuerza su admisibilidad y su peso frente a un informe interno de parte sin visar. Puedes ver cómo trabaja en su página sobre prueba pericial en inspecciones.

    Si el plazo corre, ValiTax puede preparar un informe exprés en 3-5 días hábiles, según el caso. Si la discusión pasa después a reposición, TEAR o TEAC, el mismo informe puede ampliarse; en nuestro artículo sobre la prueba pericial en la vía económico-administrativa y contenciosa se explica cómo plantearla. Para más detalle sobre el servicio, consulta el informe pericial tributario de ValiTax.

    AspectoInforme interno o de parteInforme pericial visado por ASPEJURE de ValiTax
    VisadoNo lo tieneVisado por ASPEJURE
    IndependenciaElabora el propio equipoPerito con declaración de objetividad
    MétodoVariableExplícito y con cálculos trazables
    RatificaciónPoco habitualPosible en sala si el procedimiento lo requiere
    Uso posteriorLimitadoReutilizable en reposición, TEAR y TEAC

    Conclusión

    En una inspección tributaria, la prueba pericial convierte una opinión del contribuyente en un soporte técnico que Hacienda puede analizar. Cuanto antes se encargue, más margen hay para ajustarla a la propuesta y presentarla con las alegaciones. Si tienes un plazo abierto, puedes escribir a Contacto@LRB.es, llamar al +34 684 234 831 o solicitar un informe pericial a ValiTax; la consulta inicial no tiene coste.

    Preguntas frecuentes

    ¿Conviene aportar un informe pericial en las alegaciones de una inspección?

    Conviene cuando la discrepancia con Hacienda es técnica, por ejemplo una valoración, un precio o un gasto discutido. Un informe pericial de ValiTax, visado por ASPEJURE, ofrece método y cálculos trazables que refuerzan la prueba. Si solo falta un documento, normalmente basta con aportarlo sin necesidad de pericia.

    ¿Qué es ValiTax y qué aporta en una inspección tributaria?

    ValiTax es la marca de informes periciales de LRB Tax & Legal. Elabora informes periciales jurídicos, empresariales y tributarios visados por ASPEJURE y avalados por Luis Miguel Larriba. En una inspección aporta una prueba técnica para las alegaciones, la reposición o la reclamación económico-administrativa.

    ¿Puede Hacienda rechazar la prueba pericial?

    Sí, la Administración valora el informe según las reglas generales de la prueba y no está obligada a aceptarlo. Por eso importan su método, su coherencia con la contabilidad y su claridad. Si se rechaza sin motivación suficiente, esa falta de motivación puede alegarse después en el recurso o la reclamación.

    ¿Cuánto tarda un informe pericial para presentar alegaciones?

    Depende de la complejidad. ValiTax trabaja con plazos de referencia de 10-15 días hábiles para un informe estándar y 20-30 días hábiles para uno complejo. Para plazos de alegaciones próximos a vencer existe un informe exprés de 3-5 días hábiles, que se confirma en cada encargo.

    ¿Cómo se incorpora el informe pericial al escrito de alegaciones?

    Se presenta como anexo del escrito y se cita en el cuerpo, indicando qué punto de la propuesta responde cada conclusión. Conviene coordinar el texto jurídico con el informe técnico para que no se contradigan. Después, el mismo informe puede reutilizarse en un recurso de reposición o una reclamación.

    Contenido informativo; no constituye asesoramiento jurídico individualizado.