La estructura holding-explotación en los grupos hoteleros baleares
La mayoría de los grandes grupos hoteleros en Mallorca operan con una estructura de dos capas: una o varias sociedades patrimoniales que son propietarias de los activos inmobiliarios (edificios hoteleros, solares, instalaciones) y una o varias sociedades de explotación que gestionan el hotel y generan los ingresos turísticos. La sociedad de explotación paga a la sociedad patrimonial un canon de arrendamiento por el uso del inmueble. Esta estructura es fiscalmente eficiente (separa el riesgo operativo del patrimonial), pero genera obligaciones específicas de documentación de operaciones vinculadas que la AEAT revisa con rigor.
El canon de arrendamiento intergrupo: la operación vinculada más frecuentemente inspeccionada
El canon de arrendamiento que la sociedad de explotación paga a la sociedad patrimonial es la operación vinculada más frecuentemente cuestionada por la AEAT en los grupos hoteleros de Mallorca. La AEAT verifica que ese canon es el que pagaría un operador independiente por el arrendamiento de un establecimiento hotelero equivalente en la misma zona turística (método del precio comparable no controlado o método del precio libre comparable). Si el canon es inferior al de mercado, la AEAT puede recalificar la diferencia como rendimiento en la sociedad patrimonial no declarado. Si es superior, puede limitar la deducibilidad del exceso en la sociedad de explotación.
Documentación de precios de transferencia para grupos hoteleros en Baleares
Los grupos hoteleros con cifra de negocios consolidada superior al millón de euros están obligados a elaborar y mantener actualizada la documentación de precios de transferencia: el Masterfile (descripción del grupo, estructura y actividades) y el Local File (descripción de la entidad española, análisis funcional, método de valoración y análisis de comparables). Esta documentación debe estar disponible cuando la AEAT la requiera durante una inspección. Los peritos judiciales tributarios de ValiTax especializados en valoración hotelera en Mallorca elaboran los análisis de comparables que justifican el precio de mercado del canon de arrendamiento, con referencia a transacciones reales en el mercado turístico balear. En LRB Tax & Legal, especialistas en precios de transferencia para grupos hoteleros en Baleares, elaboramos el Masterfile y el Local File y gestionamos los recursos cuando la AEAT cuestiona los precios. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.
Deja una respuesta