Respuesta rápida: El Impuesto sobre Sociedades en Mallorca se planifica combinando los incentivos generales de la Ley 27/2014 (reserva de capitalización, deducciones por I+D+i, exención de dividendos) con el régimen balear, en especial la Reserva para Inversiones en Baleares. La clave es ajustar cada medida a los requisitos de la empresa y documentarla desde el cierre.
Impuesto sobre Sociedades en Mallorca: marco general
Las sociedades con domicilio fiscal en Mallorca tributan por el Impuesto sobre Sociedades según la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, cuyo texto puede consultarse en el BOE. Al tipo general se suman reglas sobre qué gastos son deducibles, cómo se corrigen las diferencias entre contabilidad y fiscalidad y qué incentivos pueden reducir la cuota. Además, las empresas con actividad en las islas pueden acceder al régimen fiscal especial de las Illes Balears.
Planificar no consiste en buscar un único beneficio, sino en ordenar las decisiones del ejercicio para que la carga fiscal sea la menor posible dentro de la ley, con documentación suficiente por si la Administración la solicita.
Reserva para Inversiones en Baleares
La RIB permite reducir la base imponible hasta el 90 % de la parte del beneficio que no se distribuye y procede de establecimientos en las islas, a cambio de dotar una reserva e invertir un importe equivalente en un plazo máximo de tres años en los activos que el reglamento considera admisibles. Está prevista para periodos que se inicien entre 2023 y 2028. Hemos detallado sus requisitos en el artículo sobre la Reserva para Inversiones en Baleares.
Reserva de capitalización
El artículo 25 de la Ley 27/2014 permite reducir la base imponible en un porcentaje del incremento de los fondos propios, siempre que ese incremento se mantenga durante cinco años y se dote una reserva indisponible por el mismo importe. Es una medida útil para empresas que retienen beneficios, aunque está sometida a límites sobre la base imponible. Conviene comprobar cada año el porcentaje y el límite vigentes antes de dimensionar la reserva.
Deducciones por I+D+i
Las empresas tecnológicas, incluidas las instaladas en entornos como el Parc Bit, pueden aplicar deducciones por actividades de investigación, desarrollo e innovación tecnológica reguladas en la Ley 27/2014. El punto crítico es la prueba: la Administración exige delimitar los proyectos, imputar los gastos de forma consistente y, en su caso, disponer de informes motivados vinculantes. Sin esa documentación, la deducción es fácil de cuestionar.
Estructura holding y exención de dividendos
El artículo 21 de la Ley 27/2014 prevé la exención de dividendos y rentas de transmisión de participaciones, siempre que se cumplan los requisitos de porcentaje de participación o de valor de adquisición y de tenencia. Al integrarse en una sociedad holding, la parte exenta de los dividendos de las filiales reduce la tributación del grupo, y facilita decisiones de reinversión. La estructura exige revisar los requisitos de forma individual y analizar sus efectos en cada operación. Si te interesa el encaje con otros incentivos, el artículo sobre el asesor fiscal en Mallorca repasa qué debe aportar un profesional en esta planificación.
Pagos fraccionados y estacionalidad
La economía balear es marcadamente estacional, de modo que la elección entre las modalidades de pago fraccionado del artículo 40 de la Ley 27/2014 tiene efectos reales en la tesorería. La modalidad basada en la cuota del último periodo (apartado 2) y la basada en la parte de la base imponible del año en curso (apartado 3) generan desembolsos distintos según cuándo se concentre el beneficio. Una empresa turística con resultados concentrados en el último trimestre puede preferir una u otra, según su liquidez, y conviene decidirlo antes de que termine el plazo de opción.
Qué revisa la Administración y cómo prepararse
Las comprobaciones se centran en la deducibilidad de gastos, la correcta aplicación de los incentivos y el cumplimiento de requisitos formales y de mantenimiento. Se recomienda conservar los contratos, justificantes y la memoria técnica de cada decisión. Si recibes una comunicación, tienes una guía práctica en el artículo sobre cómo actuar ante una inspección de Hacienda en Mallorca.
LRB Tax & Legal asesora a empresas baleares en la planificación del impuesto; puedes ampliar información en su servicio de asesoramiento fiscal a medianas y grandes empresas. Cuando la discusión con la AEAT gira en torno a valoraciones o a la prueba técnica, un informe pericial tributario de ValiTax puede aportar el soporte necesario. Contacto: Contacto@LRB.es o +34 684 234 831.
Además de los incentivos generales de la Ley 27/2014, puede aplicar el régimen fiscal especial de las Illes Balears, en particular la Reserva para Inversiones en Baleares, que permite reducir hasta el 90 % de la base imponible del beneficio no distribuido, siempre que se invierta en plazo en activos admisibles.
No hay una regla general que lo impida, pero cada incentivo tiene sus propios requisitos y límites, y su efecto conjunto debe calcularse caso por caso. Por eso conviene simular ambas medidas antes del cierre y comprobar que las reservas dotadas son compatibles con el mantenimiento exigido.
Se elige entre la modalidad basada en la cuota del último periodo y la basada en la base imponible del año en curso, según cuándo se concentre el beneficio y cuánta liquidez tenga la empresa. En negocios turísticos, la segunda suele ajustarse mejor al ciclo real, pero conviene simularlo antes de optar.
Conserva los contratos, facturas, justificantes de pago, la contabilidad que las respalde y una memoria que explique cada decisión fiscal. En deducciones por I+D+i es esencial delimitar proyectos y gastos, y en la RIB acreditar la dotación, la materialización y el mantenimiento de la inversión.
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