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Por qué los grupos empresariales de Mallorca usan estructuras holding

Muchos de los grupos empresariales más relevantes de Mallorca —especialmente en el sector hotelero, inmobiliario y de distribución— están estructurados a través de una sociedad holding: una entidad cuya función principal es poseer las participaciones en las filiales operativas. Esta estructura no es meramente formal; responde a ventajas fiscales, organizativas y de planificación patrimonial concretas que tienen un impacto significativo en la carga tributaria del grupo y en su capacidad de expansión y de planificación sucesoria.

La exención del 95% sobre dividendos y plusvalías (artículo 21 LIS)

El beneficio fiscal más potente de la estructura holding es la exención del 95% sobre los dividendos recibidos de las filiales y sobre las plusvalías generadas por la venta de participaciones en esas filiales, siempre que la participación sea igual o superior al 5% y se haya mantenido durante al menos un año. En la práctica, esto significa que los beneficios generados por las filiales operativas pueden subir a la holding mediante dividendos pagando solo el 1,25% de IS efectivo (5% tributando al 25%), en lugar del 25% que pagaría la propia filial si distribuyera dividendos directamente al socio persona física.

La holding como vehículo de reinversión y expansión

Los fondos acumulados en la holding tras recibir dividendos casi libres de IS pueden reinvertirse en nuevas filiales, en activos financieros o en la adquisición de nuevas empresas sin tributación previa. Esto hace que la holding sea el vehículo ideal para los grupos empresariales mallorquines que quieren crecer mediante adquisiciones o diversificación sin distribuir dividendos sujetos al IRPF del socio (que tributarían al 19-30% en la base del ahorro).

Planificación sucesoria a través de la holding

La transmisión de las participaciones de la holding a los herederos puede acogerse a la reducción del 95% del ISD si la holding cumple los requisitos de empresa familiar: que el causante ejerza funciones directivas en alguna de las entidades del grupo percibiendo más del 50% de sus rentas por ello, que el grupo familiar tenga la participación mínima exigida y que las entidades del grupo desarrollen actividades económicas reales. Esta planificación, bien ejecutada, puede hacer que la transmisión de un grupo hotelero o inmobiliario de Mallorca de generación en generación tenga un coste del ISD muy reducido.

Riesgos fiscales de la holding: la cláusula antiabuso y la sustancia real

La AEAT presta especial atención a las estructuras holding que no tienen sustancia económica real más allá de la mera tenencia de participaciones. Si la holding carece de personal, instalaciones y medios propios para gestionar las participaciones, la AEAT puede aplicar la cláusula antiabuso del artículo 15 LGT o denegar la exención del artículo 21 LIS si considera que la estructura es artificial. Es imprescindible que la holding tenga medios reales (aunque sean modestos) para gestionar sus participaciones.

En LRB Tax & Legal, despacho especializado en estructuras holding y reestructuraciones empresariales en Baleares, diseñamos la estructura de grupo más eficiente para cada cliente y gestionamos las inspecciones cuando la AEAT cuestiona la sustancia de la holding. Para los casos en que la inspección requiere prueba pericial sobre valoraciones o precios de transferencia dentro del grupo, ValiTax elabora los informes periciales tributarios. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.

La situación fiscal del autónomo en Mallorca

Los autónomos de Mallorca soportan una carga que combina el IRPF sobre sus rendimientos de actividades económicas y las cuotas a la Seguridad Social. A diferencia de una sociedad, que tributa en el Impuesto sobre Sociedades a un tipo proporcional, el autónomo en estimación directa aplica la tarifa progresiva del IRPF, cuyo tipo marginal puede superar el 45 por ciento en los tramos más altos según la escala estatal y la autonómica. Por eso la correcta determinación de los gastos deducibles pesa mucho en el resultado final. La norma de referencia es la Ley 35/2006, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, cuyo artículo 30 regula la determinación del rendimiento neto en estimación directa.

El principio general es que un gasto es deducible si está vinculado a la actividad, se ha registrado en la contabilidad o en los libros registro, está justificado con factura u otro documento admitido y su importe es razonable. La Administración revisa esos tres elementos, y un gasto real pero mal documentado es un gasto en riesgo.

Gastos deducibles más habituales

• Cuotas de la Seguridad Social (RETA): son deducibles como gasto de la actividad.
• Local de negocio: si el local está exclusivamente afecto a la actividad, son deducibles el alquiler o la amortización, los suministros, los seguros y las reparaciones de conservación.
• Vivienda parcialmente afecta: los suministros de agua, gas, electricidad, teléfono e internet se deducen aplicando el 30 por ciento a la proporción de metros cuadrados dedicados a la actividad, salvo que se pruebe un porcentaje distinto. Los costes de propiedad, como el IBI o la comunidad, siguen otra regla proporcional.
• Manutención: es deducible cuando se produce en establecimientos de restauración y hostelería, se paga con medios electrónicos y se ajusta a los límites reglamentarios, que son de 26,67 euros diarios en España y 48,08 euros en el extranjero, con importes mayores si hay pernocta.
• Seguros de salud: las primas del autónomo, su cónyuge y sus hijos menores de 25 años que convivan con él, hasta 500 euros por persona, o 1.500 euros si hay discapacidad.
• Gastos financieros: los intereses de préstamos destinados a financiar la actividad.
• Formación y suscripciones: cursos, libros técnicos y publicaciones vinculados a la actividad.

El vehículo: un caso aparte entre IRPF e IVA

En el IRPF, un vehículo es deducible cuando está afecto de forma exclusiva a la actividad, como ocurre con taxistas, transportistas o determinados representantes. El uso mixto, personal y profesional, es la fuente más habitual de discrepancias. En el IVA el criterio es distinto, porque la Ley 37/1992 presume en los turismos una afectación del 50 por ciento a efectos de deducir las cuotas soportadas, salvo prueba en contrario o excepciones previstas por la propia norma. No conviene mezclar ambos criterios: lo que se admite en IVA no se traslada automáticamente al IRPF, y viceversa.

Estimación directa, simplificada y módulos

El autónomo puede tributar en estimación directa normal o simplificada, en las que el rendimiento resulta de ingresos menos gastos, o en estimación objetiva, conocida como módulos, en la que el rendimiento se calcula con parámetros objetivos como personal empleado, potencia instalada o superficie del local. Este último régimen es voluntario, tiene límites de ingresos y de compras que se fijan por orden ministerial y no está disponible para cualquier actividad. En la estimación directa simplificada se admite una cantidad por gastos de difícil justificación, con un tope anual de 2.000 euros junto con las provisiones deducibles.

Elegir un régimen u otro exige comparar el resultado con gastos reales y con módulos, considerar el IVA, las retenciones que soportan sus clientes y los pagos fraccionados trimestrales, y valorar los efectos de salir del régimen y volver a él. No es una decisión que deba tomarse solo por la costumbre del año anterior. También conviene analizar si, a partir de cierto nivel de beneficios, resulta más eficiente operar mediante una sociedad, algo que depende del caso concreto.

Qué cuestiona la Agencia Tributaria en las comprobaciones

Los focos más frecuentes de regularización en profesionales y pequeños empresarios son los siguientes:

• Gastos de vehículo sin prueba de afectación exclusiva.
• Comidas presentadas como manutención sin cumplir los requisitos de lugar, medio de pago o límite.
• Gastos de telefonía, internet o suministros sin separar el uso personal.
• Compras de material o equipamiento sin relación acreditada con la actividad.
• Facturas que no cumplen los requisitos formales o que no se corresponden con un servicio real.
• Ingresos no declarados, detectados por cruces de información con clientes, plataformas y entidades financieras.

Cuando la Administración inicia una comprobación, conviene responder con orden, aportar la documentación justificativa y revisar con calma la propuesta de regularización antes de aceptarla. El artículo sobre la inspección tributaria en Baleares explica cómo se desarrollan estas actuaciones, y el dedicado a las sanciones tributarias y cómo impugnarlas aborda la fase posterior.

Ejemplo práctico: un fotógrafo que trabaja desde casa

Un fotógrafo autónomo de Palma usa 20 de los 80 metros cuadrados de su vivienda como estudio y despacho. Sus suministros anuales suman 3.000 euros. La proporción de superficie es del 25 por ciento, y al aplicarle el 30 por ciento resulta el 7,5 por ciento, de modo que puede deducir 225 euros, siempre que tenga justificada la afectación de esa zona y no la use para otros fines. Si además deduce íntegramente el coche que usa para llevar a su familia, la Administración puede eliminar ese gasto y exigir intereses y, en su caso, sanción. La diferencia entre ambos gastos no está en su cuantía, sino en la prueba y en el cumplimiento de la norma.

Errores frecuentes

• Deducir gastos personales o familiares por no separar claramente las cuentas.
• Pagar en efectivo gastos de manutención y esperar que sean deducibles.
• Aplicar a la vivienda afecta una proporción sin ninguna base, por ejemplo la totalidad de los suministros.
• Mantener módulos o estimación directa por inercia sin comparar el resultado de cada régimen.
• No conservar las facturas y los justificantes durante el plazo de prescripción.

Asesoramiento para autónomos en Mallorca

El equipo de LRB Tax & Legal para autónomos y freelancers revisa la estructura de gastos, elige el régimen más adecuado y asiste al contribuyente cuando la Agencia Tributaria cuestiona gastos declarados. Si el conflicto exige apoyo técnico, ValiTax colabora en la defensa ante inspecciones de la AEAT con informes periciales. Para consultas: Contacto@LRB.es o +34 684 234 831.

Preguntas frecuentes sobre las deducciones de autónomos

El ISD en Baleares: normativa autonómica y estatal

El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones es un tributo estatal cedido a las comunidades autónomas, que pueden regular sus propias reducciones, tarifas, deducciones y bonificaciones dentro de los límites de la ley. La base común está en la Ley 29/1987, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y Baleares la complementa con normas propias que se han modificado con frecuencia en los últimos años, en particular mediante el Decreto ley 4/2023 y la Ley 6/2025, de presupuestos generales de la Comunidad Autónoma de las Illes Balears.

La consecuencia práctica es que las afirmaciones sobre el impuesto envejecen deprisa. Lo más prudente es comprobar siempre la norma vigente en la fecha del fallecimiento o de la donación, porque es la que determina la cuota y los requisitos aplicables.

Grupos de parentesco y bonificaciones

La ley estatal clasifica a los herederos en cuatro grupos según su parentesco con el causante. El grupo I incluye a los descendientes y adoptados menores de 21 años, y el grupo II a los descendientes y adoptados de 21 años o más, los cónyuges, los ascendientes y los adoptantes. El grupo III comprende a los colaterales de segundo y tercer grado por consanguinidad y a los ascendientes y descendientes por afinidad, y el grupo IV al resto de colaterales y a los extraños.

• Grupos I y II: la normativa balear contempla una bonificación del 100 por ciento de la cuota en las adquisiciones por causa de muerte. Con las últimas reformas, esta bonificación puede alcanzar también a herederos no residentes cuando resulta aplicable la normativa balear.
• Grupo III: existen bonificaciones parciales, más altas para hermanos, sobrinos y tíos cuando el causante no deja descendientes, y menores para el resto del grupo.
• Grupo IV: no goza de las bonificaciones anteriores y tributa por la tarifa, con un coeficiente multiplicador que depende del patrimonio preexistente y del grupo.

Una bonificación del 100 por ciento no elimina las obligaciones formales. Hay que presentar la autoliquidación en el plazo de seis meses desde el fallecimiento, prorrogable en los términos legales, y aportar la documentación que justifique la valoración y el parentesco. No hacerlo puede dar lugar a recargos y sanciones aunque la cuota resultante fuera cero.

Reducciones por vivienda habitual y empresa familiar

Con independencia de la bonificación, la ley estatal prevé reducciones de la base imponible que pueden ser relevantes cuando el heredero no esté en los grupos más favorecidos o cuando se quiera asegurar el ahorro. Según el artículo 20.2.c de la Ley 29/1987:

• Vivienda habitual del causante: reducción del 95 por ciento del valor, con un límite de 122.606,47 euros por sujeto pasivo, para el cónyuge, los ascendientes, los descendientes o un pariente colateral mayor de 65 años que hubiera convivido con el causante en los dos años anteriores. Se exige mantener la adquisición durante diez años, salvo fallecimiento del adquirente.
• Empresa individual, negocio profesional o participaciones: reducción del 95 por ciento cuando se cumplen los requisitos de exención en el Impuesto sobre el Patrimonio, y siempre que se mantenga la adquisición durante diez años. Está pensada para el cónyuge, los descendientes y adoptados, y se extiende a otros parientes cuando no hay descendientes.

Las comunidades autónomas pueden mejorar estas reducciones, y Baleares ha regulado también una reducción del 100 por ciento para determinados terrenos rústicos y elementos de explotación agraria, con requisitos propios. Antes de aplicar cualquier cifra concreta de un artículo antiguo o de un portal, conviene confirmar el importe, el límite y el periodo de mantenimiento exigidos por la norma vigente. Si se incumple el requisito de permanencia, hay que pagar la parte del impuesto que se dejó de ingresar, más los intereses de demora.

Donaciones: bonificación y condiciones sobre el valor del inmueble

Para las donaciones entre familiares directos, la normativa balear contempla una deducción del 100 por ciento de la cuota a favor de los cónyuges, ascendientes y descendientes, con deducciones menores para el grupo III. En las donaciones de inmuebles, la aplicación de estos beneficios exige comprobar que el valor consignado en la escritura no supera el valor de referencia incrementado en un porcentaje, o el valor de mercado cuando no existe valor de referencia. Si no se respeta esa condición, puede perderse la deducción general o tener que acudir a una alternativa más limitada.

Además, la donación no es neutra para el donante, porque puede hacer aflorar una ganancia patrimonial en el IRPF, y el donatario hereda el valor y la antigüedad del bien a efectos de una venta posterior. Estas consecuencias deben analizarse antes de firmar, y también la tributación municipal por el incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbana.

Ejemplo práctico: una herencia con vivienda en Palma

Una persona fallece en Palma dejando a sus dos hijos mayores de edad un piso que era su vivienda habitual, ahorros y una participación minoritaria en una sociedad familiar. Los herederos pertenecen al grupo II, de modo que la bonificación balear deja la cuota del ISD en cero, siempre que se aplique la normativa balear. Aun así, deben presentar la autoliquidación dentro del plazo, valorar correctamente el piso y la participación, y valorar los efectos de la plusvalía municipal. Si uno de los hijos quisiera vender el piso al poco tiempo, el cálculo de su ganancia se haría tomando como valor de adquisición el valor declarado en la herencia, de modo que una valoración demasiado baja podría generar más impuesto en el IRPF más adelante.

Planificación de la herencia en Baleares

Aunque las bonificaciones reduzcan mucho el coste del ISD entre familiares directos, planificar sigue siendo útil por otros motivos: ordenar el reparto, evitar bloqueos entre herederos, proteger la continuidad de la empresa familiar y prever la liquidez para impuestos y gastos. Las herramientas más habituales son las donaciones en vida, la constitución de usufructos, los pactos sucesorios que permite el derecho civil balear, la organización de la empresa familiar a través de una sociedad holding y la revisión del domicilio fiscal de los afectados. Cada una tiene sus requisitos y efectos en otros impuestos, de modo que no deben decidirse solo por el ahorro en sucesiones.

Valoración de los bienes y discrepancias con la Administración

La Administración comprueba el valor de los bienes heredados y, en inmuebles, suele partir del valor de referencia. Si el contribuyente considera que el valor comprobado es excesivo, puede recurrir la liquidación o promover la tasación pericial contradictoria regulada en el artículo 135 de la Ley General Tributaria, con un perito propio. En herencias con residentes en el extranjero conviene leer además el artículo sobre la fiscalidad de no residentes con inmuebles en Mallorca, y para el papel del perito, el dedicado al perito judicial tributario en Baleares.

El equipo de fiscalidad en Baleares de LRB Tax & Legal analiza cada sucesión o donación, comprueba la normativa aplicable y presenta las autoliquidaciones, y ValiTax elabora valoraciones periciales de activos cuando el valor de los bienes es objeto de discusión. Para consultas: Contacto@LRB.es o +34 684 234 831.

Preguntas frecuentes sobre el Impuesto de Sucesiones en Baleares

Qué es un perito tributario y cuándo se necesita en Baleares

Un perito tributario es un profesional con formación en Derecho tributario, contabilidad o valoración que emite un dictamen sobre cuestiones técnicas de un litigio fiscal. Su informe puede utilizarse en la vía económico-administrativa, ante el Tribunal Económico-Administrativo Regional y, en su caso, el Central, y en la vía judicial, ante la jurisdicción contencioso-administrativa. Su función es explicar al órgano que resuelve, de forma objetiva, aspectos de valoración, metodología o aplicación de la norma que exceden del conocimiento jurídico ordinario y que pueden ser decisivos para el resultado.

Es importante distinguir entre el perito designado por una parte y el designado por el juzgado. El primero aporta su informe junto con la demanda o las alegaciones, y el segundo es nombrado por el órgano judicial conforme a las normas de la Ley de Enjuiciamiento Civil, aplicable de forma supletoria en el orden contencioso-administrativo. En ambos casos el perito debe actuar con objetividad e imparcialidad, y el tribunal valora el dictamen conforme a las reglas de la sana crítica, de modo que no tiene un valor automático.

En Baleares, las situaciones más habituales en que se plantea un informe pericial tributario son estas:

• La impugnación de comprobaciones de valor de inmuebles por parte de la administración autonómica en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones o en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales.
• La defensa en inspecciones de IVA con discrepancias sobre la calificación de operaciones, muy frecuentes en el sector turístico.
• La acreditación del valor de mercado en operaciones entre partes vinculadas, que regula el Impuesto sobre Sociedades.
• La cuantificación de perjuicios con consecuencias fiscales en litigios civiles o mercantiles.
• La elaboración de una estimación alternativa de bases imponibles cuando la Agencia Tributaria ha aplicado la estimación indirecta.

Tipos de informes periciales tributarios más habituales

Valoración de inmuebles a efectos tributarios. Sirve para discutir el valor que la Administración atribuye a un inmueble en una liquidación, y se utiliza en sucesiones, donaciones y transmisiones. La ley prevé un cauce específico, la tasación pericial contradictoria, regulada en el artículo 135 de la Ley General Tributaria, en el que el contribuyente designa su propio perito y, si hay discrepancia relevante con la valoración administrativa, interviene un tercer perito. Los plazos para promoverla son breves y conviene comprobarlos desde la notificación de la liquidación.

Operaciones vinculadas y precios de transferencia. El informe analiza si el precio pactado entre socios, sociedades del grupo o personas vinculadas coincide con el que habrían acordado partes independientes, con la metodología admitida por la normativa del Impuesto sobre Sociedades y la documentación que corresponda.

Estimación indirecta. Cuando la Administración determina la base imponible por este método, previsto en el artículo 53 de la Ley General Tributaria, el perito puede proponer una cuantificación alternativa mejor fundada, apoyada en la contabilidad disponible, los datos del sector y las circunstancias reales de la actividad.

Calificación técnica de operaciones. En materias como la distinción entre mejora y mantenimiento de una construcción, o la naturaleza de un proyecto a efectos de incentivos, un informe técnico puede acreditar los hechos sobre los que descansa la deducibilidad.

Valor probatorio del informe en el TEAR y en los tribunales

El informe pericial es uno de los medios de prueba más relevantes en los litigios fiscales con componente técnico. En la vía económico-administrativa puede aportarse con el escrito de alegaciones o como prueba documental. En la vía contenciosa, la prueba pericial debe proponerse en el momento procesal que establece la Ley reguladora de la Jurisdicción Contencioso-administrativa, normalmente en la demanda o en la contestación, y es el órgano judicial quien decide si la admite.

Los tribunales valoran de forma especial la formación y experiencia del perito, la claridad de la metodología, la coherencia de los datos y su independencia respecto de las partes. Un informe con conclusiones genéricas, sin comparables ni cálculos verificables, aporta poco. Uno que explica los criterios aplicados, identifica las fuentes y responde a las objeciones previsibles de la Administración tiene mucha más capacidad de convencer. Por ese motivo es recomendable encargarlo en la fase más temprana posible, y no cuando ya se ha agotado la vía administrativa.

Ejemplo práctico: una valoración de un inmueble en una herencia

Los herederos de una finca rústica con vivienda en el interior de Mallorca presentan el Impuesto sobre Sucesiones con el valor que resulta de una tasación realizada por una sociedad independiente. La administración tributaria comprueba el valor y lo eleva de forma notable, notificando una liquidación complementaria. Los herederos encargan un informe pericial que justifica el valor inferior con comparables recientes, el estado de conservación, las limitaciones urbanísticas y los costes necesarios de rehabilitación. Con ese informe pueden promover la tasación pericial contradictoria o recurrir la liquidación, argumentando que la valoración administrativa no refleja las características reales del bien. El resultado dependerá del caso, pero la discusión deja de basarse en afirmaciones generales y pasa a descansar sobre datos contrastables.

Cómo coordinar la defensa jurídica y la prueba pericial

La prueba pericial funciona mejor cuando se integra en la estrategia de defensa desde el principio. Es el abogado quien identifica qué hechos técnicos necesitan acreditarse y en qué momento procesal debe introducirse la prueba, y el perito quien determina qué datos, métodos y comparables permiten sostener esa tesis. Esta coordinación evita encargar informes que no responden a la discusión real o que llegan cuando ya no pueden admitirse.

El equipo de LRB Tax & Legal en inspecciones tributarias trabaja con los informes periciales tributarios de ValiTax en comprobaciones de valor, ajustes de precios de transferencia y regularizaciones por estimación indirecta. Si quieres conocer el enfoque general, puedes leer el artículo sobre el informe pericial tributario en Mallorca y el dedicado a la fiscalidad de no residentes con inmuebles. Para consultas: Contacto@LRB.es o +34 684 234 831.

Preguntas frecuentes sobre el perito judicial tributario

Obligaciones fiscales de los no residentes con inmuebles en Mallorca

Mallorca es uno de los destinos preferidos para la inversión inmobiliaria de ciudadanos europeos, en especial alemanes, británicos, escandinavos y franceses. Quien compra una propiedad sin residir en España queda sometido a obligaciones fiscales específicas que a menudo se desconocen o se aplican de forma incorrecta, y las regularizaciones posteriores llevan cuotas, recargos e intereses. El marco básico incluye el Impuesto sobre la Renta de No Residentes, el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones cuando el inmueble se transmite por causa de muerte o por donación, y el Impuesto sobre el Patrimonio cuando el valor de los bienes situados en España supera el mínimo exento.

La norma de referencia del primero es el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004. Conviene recordar que las cifras y los tipos concretos pueden cambiar, por lo que deben comprobarse en cada ejercicio antes de presentar una declaración.

IRNR: qué rentas debe declarar un no residente por su inmueble

• Rendimientos del alquiler (modelo 210): el alquiler de un inmueble situado en Mallorca es una renta de fuente española. Los residentes en la Unión Europea, Islandia o Noruega pueden deducir los gastos directamente relacionados con el alquiler, como intereses, IBI, comunidad, amortización o seguros, y tributan al 19 por ciento. Los residentes en otros países tributan al 24 por ciento sobre el ingreso íntegro, sin deducir gastos.
• Imputación de rentas inmobiliarias (modelo 210): si el inmueble no está alquilado, o lo está solo una parte del año, el propietario debe declarar una renta imputada por los días en que no se arrienda. Se calcula aplicando el 2 por ciento al valor catastral, o el 1,1 por ciento si el valor catastral ha sido revisado en los diez ejercicios anteriores. La obligación existe aunque el inmueble no genere ningún ingreso.
• Ganancias patrimoniales (modelos 211 y 210): al vender el inmueble, la ganancia tributa al 19 por ciento. El comprador debe retener el 3 por ciento de la contraprestación acordada e ingresarlo con el modelo 211, como pago a cuenta del impuesto del vendedor, que después presenta su propio modelo 210 y, si procede, compensa la retención o solicita la devolución del exceso.

Un punto que suele generar confusión es que la retención se calcula sobre el precio y no sobre la ganancia. Si la venta se produce con pérdida o con una ganancia muy pequeña, la retención puede superar el impuesto real, y es el vendedor quien debe reclamar la diferencia con la declaración correspondiente.

Sucesiones y donaciones de un inmueble en Mallorca

Cuando un propietario no residente fallece y sus herederos adquieren el inmueble situado en Mallorca, la adquisición queda sujeta al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, regulado por la Ley 29/1987. El plazo general para presentar la autoliquidación en las adquisiciones por causa de muerte es de seis meses desde el fallecimiento, prorrogable en los términos legales. La complejidad está en determinar qué normativa autonómica se aplica y qué administración es competente, ya que ello depende de factores como la residencia del causante y del heredero, la ubicación del bien y las normas sobre aplicación de la legislación autonómica a residentes en la Unión Europea. Por eso conviene analizar el caso antes de tomar decisiones, y no dar por supuesto que las ventajas aplicables a los residentes en Baleares alcanzan a cualquier heredero extranjero.

La valoración del inmueble es uno de los focos de discrepancia con la Administración. Cuando el valor comprobado no refleja el real, la ley permite instar la tasación pericial contradictoria, prevista en la Ley General Tributaria, con un perito propio. Para un análisis más detallado de las reducciones autonómicas, puede consultarse el artículo sobre el impuesto de sucesiones en Baleares.

Impuesto sobre el Patrimonio para no residentes

Los no residentes que poseen inmuebles en Mallorca tributan por obligación real, es decir, solo por los bienes y derechos situados en territorio español. El impuesto aplica un mínimo exento y una escala de gravamen, y el ordenamiento permite que las comunidades autónomas modifiquen algunos elementos, lo que obliga a identificar qué normativa se aplica a cada contribuyente. El Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas es un tributo complementario que afecta a patrimonios netos de más de tres millones de euros, y también para los no residentes se limita a los bienes situados en España. Para ampliar este bloque puede resultar útil el artículo sobre quién tributa por el Impuesto sobre el Patrimonio en Mallorca.

Ejemplo práctico: una vivienda alquilada solo en verano

Un residente en Alemania es propietario de una vivienda en Mallorca que alquila diez semanas al año y utiliza el resto del tiempo. Debe presentar el modelo 210 por el rendimiento del alquiler, en el que puede deducir los gastos proporcionales a los días de arrendamiento, y presentar también el modelo 210 por la renta imputada correspondiente a los días en que la vivienda queda a su disposición. Si años después vende la vivienda con una ganancia, el comprador retendrá el 3 por ciento del precio, y el vendedor declarará la ganancia con el modelo 210, aplicando en su caso el convenio con Alemania para evitar la doble imposición. Si no declaró nunca la renta imputada, una comprobación podría regularizar los ejercicios no prescritos con recargos o intereses de demora.

Errores frecuentes

• No presentar el modelo 210 por la renta imputada en los años en que el inmueble no genera ingresos.
• Aplicar a un propietario de un tercer país las deducciones propias de los residentes en la Unión Europea.
• No liquidar a tiempo el modelo 211 tras la compraventa, o no conservar el justificante que el vendedor necesita para compensar la retención.
• Dar por hecho que el convenio de doble imposición elimina la obligación de declarar en España, cuando normalmente solo evita la doble tributación.
• Valorar el inmueble en una herencia sin contrastar la valoración con la de la Administración.

Asesoramiento fiscal para propietarios no residentes

La gestión de un inmueble por parte de un no residente exige conocer tanto la normativa española como los convenios para evitar la doble imposición con el país de residencia. El equipo de LRB Tax & Legal para no residentes se ocupa de las declaraciones por alquiler, imputación y ganancias, así como de las herencias, donaciones y el patrimonio. Cuando surge una discrepancia de valoración con la Administración, ValiTax elabora valoraciones periciales de activos, incluidos inmuebles, para la tasación pericial contradictoria y para los recursos que procedan. Para consultas: Contacto@LRB.es o +34 684 234 831.

Preguntas frecuentes sobre la fiscalidad de no residentes

Tipos de IVA aplicables en la hostelería mallorquina

El IVA es uno de los impuestos que más dudas genera en las empresas turísticas de Mallorca, porque un mismo establecimiento presta servicios que no tributan igual. La regulación está en la Ley 37/1992, del Impuesto sobre el Valor Añadido, que aplica con carácter general el 21 por ciento y reserva un tipo reducido del 10 por ciento a los servicios de hospedaje y restauración, entre otros. En Baleares se aplica la misma normativa estatal, ya que el IVA no es un tributo propio de la comunidad autónoma.

Como orientación general, que debe contrastarse con la operación concreta, el tratamiento habitual es el siguiente:

• Alojamiento (10 por ciento): el precio de la habitación o del apartamento turístico cuando se presta con servicios de hospedaje, incluido el desayuno cuando forma parte del precio como servicio accesorio.
• Restauración (10 por ciento): los servicios de restaurante y bar del hotel, tanto para clientes alojados como para clientes externos.
• Spa, masajes y tratamientos de belleza (21 por ciento en general): salvo que formen parte inseparable del servicio de alojamiento o tengan naturaleza sanitaria, por lo que conviene analizar cómo se comercializan.
• Alquiler de vehículos (21 por ciento): los servicios de alquiler operados en el hotel o desde sus instalaciones tributan al tipo general.
• Tiendas y venta de bienes (según el bien): cada producto sigue su propio tipo, que puede ser el general, el reducido o, en ciertos bienes, el superreducido.
• Entradas a espectáculos y eventos: dependen del tipo de espectáculo y de su naturaleza cultural o de ocio.

Servicios mixtos y paquetes: cómo decidir el tipo

La dificultad real aparece cuando se vende un paquete que combina varios servicios por un precio único, por ejemplo alojamiento, desayuno, acceso al spa y traslado. La Administración tiende a examinar si hay una prestación principal a la que las demás son accesorias, en cuyo caso el conjunto sigue el tipo de la principal, o si se trata de prestaciones independientes que deben tributar cada una a su propio tipo. Para reducir el riesgo conviene desglosar los conceptos en la factura y en las tarifas, de forma que cada base imponible aparezca con su tipo, como exige el Reglamento de facturación aprobado por el Real Decreto 1619/2012.

También debe cuidarse la coherencia entre lo que se contrata, lo que se factura y lo que se contabiliza. Una tarifa con spa incluido, un cargo posterior en recepción y un abono en el sistema de reservas pueden dar lugar a tratamientos distintos si no se documenta bien el criterio. Un criterio escrito y aplicado de forma uniforme es la mejor defensa ante una comprobación.

Arrendamiento vacacional frente a servicio hotelero

La distinción más litigiosa es la que separa el arrendamiento de vivienda, que está exento de IVA conforme al artículo 20.Uno.23 de la Ley 37/1992, de la prestación de servicios de hospedaje, que tributa al 10 por ciento. La propia ley excluye de la exención los arrendamientos de apartamentos o viviendas amueblados cuando el arrendador se obliga a prestar servicios complementarios propios de la industria hotelera, como restaurante, limpieza o lavado de ropa.

En la práctica, un apartamento que se cede para uso vacacional sin servicios hoteleros adicionales se sitúa en el terreno del arrendamiento exento, mientras que si el gestor presta recepción, limpieza periódica durante la estancia, cambio de ropa de cama o suministro de comidas, la operación pasa a ser un servicio de hospedaje sujeto y no exento. Esta frontera es un foco habitual de comprobación en Baleares, sobre todo en apartamentos comercializados mediante plataformas que ofrecen servicios añadidos. Antes de decidir el tratamiento hay que revisar el contrato, los servicios realmente prestados y su continuidad, y valorar también las consecuencias en el IRPF o el Impuesto sobre Sociedades y en la deducibilidad del IVA soportado, porque una operación exenta limita el derecho a deducir.

El régimen especial de agencias de viaje

Las agencias de viaje y los operadores turísticos que actúan en nombre propio frente al cliente y utilizan bienes o servicios de otros empresarios para organizar el viaje se rigen por el régimen especial de las agencias de viaje, regulado en los artículos 306 a 314 de la Ley 37/1992. En este régimen el IVA se calcula sobre el margen bruto de la agencia, es decir, la diferencia entre el precio que paga el cliente y el coste de los servicios adquiridos a terceros para ese viaje, y no sobre el precio total. Una cuestión técnica relevante es que el margen no permite deducir el IVA soportado de los servicios que se incorporan al viaje, por lo que hay que llevar una contabilidad separada y delimitar bien qué operaciones están dentro del régimen y cuáles no.

Ejemplo práctico: un hotel con spa abierto al público

Un hotel de cuatro estrellas en el norte de Mallorca factura a todos los clientes una tarifa única que incluye alojamiento, desayuno y acceso al spa, aplicando el 10 por ciento a todo. Además, el spa vende tratamientos sueltos a clientes externos, también al 10 por ciento. En una comprobación, la inspección puede considerar que el acceso al spa no es accesorio del alojamiento y que los tratamientos a externos son una prestación independiente sujeta al 21 por ciento, lo que daría lugar a una regularización de cuotas con intereses de demora y, en su caso, sanción. Si el hotel hubiera desglosado en sus tarifas el valor del spa y documentado su criterio, la discusión se habría centrado en una valoración técnica y no en una carencia de justificación.

Errores frecuentes de IVA en hoteles y restaurantes

• Aplicar el 10 por ciento a todos los servicios del hotel sin distinguir los que corresponden al 21 por ciento.
• No repercutir IVA en servicios prestados a clientes empresariales, suponiendo erróneamente que se aplica la inversión del sujeto pasivo, que no es la regla general en los servicios de hospedaje prestados en España.
• No separar las bases imponibles por tipo en los libros registro, lo que dificulta la comprobación y debilita la posición del contribuyente.
• Deducir cuotas soportadas sin vinculación a la actividad o sin respetar la prorrata cuando coexisten operaciones sujetas y exentas.
• Mantener un criterio distinto en la reserva, la factura y la contabilidad para un mismo servicio.

Qué revisa la Administración y cómo prepararse

En las comprobaciones de IVA de empresas turísticas se suelen examinar la coherencia entre ingresos declarados y ocupación, el desglose por tipos en las facturas, la correcta calificación de los apartamentos y la deducción de las cuotas soportadas. Prepararse implica conservar los contratos, las tarifas, los criterios internos de clasificación y la documentación de las reservas, así como revisar periódicamente los tipos aplicados. Para entender el desarrollo de estas actuaciones puede ser útil el artículo sobre la inspección tributaria en Baleares, y para el marco de los incentivos de las islas, el dedicado al régimen especial de las Illes Balears.

El equipo de LRB Tax & Legal para el sector hotelero y los alojamientos turísticos asesora sobre la determinación del IVA aplicable y la defensa ante regularizaciones, y cuando la discusión exige una valoración técnica, ValiTax elabora informes periciales tributarios para su uso ante la Administración y los tribunales. Para consultas: Contacto@LRB.es o +34 684 234 831.

Preguntas frecuentes sobre el IVA en el sector hotelero

Qué es el régimen fiscal especial de las Illes Balears

El régimen fiscal especial de las Illes Balears recoge un conjunto de medidas dirigidas a compensar los costes derivados de la insularidad y a favorecer la inversión en el archipiélago. Su base legal inmediata es la disposición adicional septuagésima de la Ley 31/2022, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2023, y su desarrollo reglamentario se contiene en el Real Decreto 710/2024, de 23 de julio, que aprueba el reglamento del régimen. Las medidas se aplican a periodos impositivos iniciados dentro de un intervalo temporal fijado por la norma, por lo que conviene comprobar en cada ejercicio que el contribuyente sigue dentro del ámbito temporal del régimen.

En la práctica, la medida más utilizada por las empresas mallorquinas es la Reserva para Inversiones en Baleares, conocida como RIB, que recuerda en su diseño a la reserva para inversiones en Canarias. Puede interesar a sociedades que generan beneficios en la isla y tienen proyectos de inversión previstos, como una reforma hotelera, la ampliación de una instalación o la incorporación de maquinaria.

Cómo funciona la Reserva para Inversiones en Baleares

El mecanismo es sencillo en su planteamiento, aunque exige rigor en su aplicación:

• Reducción de la base imponible: la sociedad puede reducir su base imponible hasta en el 90 por ciento de la parte del beneficio del ejercicio que no distribuya, siempre que ese beneficio proceda de establecimientos situados en las Illes Balears.
• Dotación de la reserva: el importe reducido debe quedar reflejado en una reserva en el balance, que no puede utilizarse libremente mientras no se cumplan los compromisos de inversión.
• Materialización: la inversión debe realizarse, por un importe igual a la reducción, en un plazo máximo de tres años desde el cierre del ejercicio en que se aplicó.
• Mantenimiento: los activos en que se materializa la reserva deben permanecer en la empresa un mínimo de cinco años, salvo que la norma prevea supuestos de sustitución.

El régimen alcanza a contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento en las islas, y a los contribuyentes del IRPF que realizan actividades económicas, que aplican una deducción en cuota. Los requisitos concretos varían según el sujeto, por lo que conviene revisar el caso antes de la dotación.

Qué inversiones pueden materializar la RIB

No cualquier gasto de la empresa sirve para materializar la reserva. La norma limita las inversiones aptas y las vincula a determinadas actividades y a elementos concretos. Entre las inversiones que la regulación contempla figuran las realizadas en inmuebles, en particular el vuelo o la reforma activada como mayor valor de la construcción, la promoción de viviendas protegidas destinadas al arrendamiento, determinadas actividades industriales, ciertas actividades socio-sanitarias, la rehabilitación de zonas comerciales y algunas actividades turísticas. Por el contrario, la compra de valores o de bienes que no estén efectivamente afectos a la actividad no suele ser apta.

Este es uno de los puntos que más errores genera: la idea de que cualquier activo fijo nuevo es válido. Debe confirmarse en el reglamento si el tipo de inversión, la actividad en que se integra y la ubicación cumplen lo exigido, y conservar la documentación que lo acredite, como facturas, contratos y escrituras.

Comprobaciones de la Administración y riesgos

La Agencia Tributaria comprueba la correcta aplicación del incentivo, porque los importes pueden ser relevantes. Los aspectos que más se revisan son el origen del beneficio, que debe proceder de establecimientos en Baleares, el cálculo del importe que se distribuye o no, el cumplimiento del plazo de inversión, el tipo de activos adquiridos y el mantenimiento durante el periodo exigido. Si se incumple alguno de los requisitos, procede integrar la reducción en la base imponible del ejercicio en que se incumple, con los intereses de demora que correspondan. En conflictos sobre el cálculo de las inversiones o sobre su valor, puede resultar útil un informe pericial tributario, y para el marco general de las comprobaciones conviene leer el artículo sobre la inspección tributaria en Baleares.

Relación con el resto de incentivos del Impuesto sobre Sociedades

La RIB convive con otros mecanismos del Impuesto sobre Sociedades, regulado en la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, como la reserva de capitalización o la reserva de nivelación. La compatibilidad entre ellos no es automática: hay que analizar si el mismo beneficio puede acogerse a varias reducciones y qué límites existen. También debe coordinarse con la política de dividendos, ya que la parte del beneficio que se distribuye no puede reducirse, y con la planificación de la tesorería, porque la inversión comprometida debe poder financiarse en el plazo de tres años.

Ejemplo práctico: reforma de un hotel familiar

Una sociedad titular de un hotel en Mallorca obtiene un beneficio de 400.000 euros en el ejercicio y decide no repartir dividendos, porque prevé una reforma de las habitaciones en los dos años siguientes. Si cumple los requisitos, puede reducir su base imponible hasta el 90 por ciento de ese beneficio no distribuido, es decir, hasta 360.000 euros, y dotar la reserva correspondiente. En los tres años siguientes debe invertir al menos 360.000 euros en inversiones que la norma considere aptas, y mantenerlas durante cinco. Si, pasado un año, reparte la reserva o vende los activos antes de plazo, deberá regularizar la reducción con intereses. La clave del ahorro no es la reducción en sí, sino que el proyecto de inversión sea real y encaje en lo permitido.

Cómo plantear la RIB con seguridad jurídica

Para reducir el riesgo, conviene elaborar un plan de inversión antes de dotar la reserva, calendarizar la materialización, controlar contablemente los activos afectos y archivar la documentación justificativa. El equipo de fiscalidad en Baleares de LRB Tax & Legal asesora en el análisis previo, la dotación y el seguimiento. El tratamiento fiscal de las estructuras empresariales puede analizarse también en el artículo sobre la reestructuración empresarial en Mallorca. Para consultas: Contacto@LRB.es o +34 684 234 831.

Preguntas frecuentes sobre la Reserva para Inversiones en Baleares

Por qué las empresas turísticas de Baleares reciben tantas comprobaciones

El turismo concentra en las Islas Baleares un volumen de actividad económica muy elevado, y la Agencia Tributaria presta atención a las empresas que lo componen. Hoteles, apartamentos turísticos, agencias de viaje, alquiler de vehículos, restaurantes y proveedores comparten rasgos que facilitan las discrepancias con la Administración: estacionalidad acusada, cobros frecuentes en efectivo, clientes extranjeros y una aplicación del IVA con matices según el servicio prestado. La Agencia publica cada año las líneas generales de su plan de control tributario, donde suelen aparecer actividades vinculadas a la hostelería y al alquiler vacacional, de modo que conviene estar preparado aunque no se haya recibido ninguna notificación.

Cómo comienza una inspección tributaria

El procedimiento se inicia con una comunicación de inicio de actuaciones inspectoras, que identifica los tributos y los periodos que se van a revisar y el alcance de la comprobación, general o parcial. Se notifica por correo certificado o, si la empresa está obligada a relacionarse electrónicamente con la Administración, a través de la Dirección Electrónica Habilitada única (DEHú). Con la notificación se interrumpe la prescripción y comienza a correr el plazo máximo de duración de las actuaciones, que la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, fija con carácter general en dieciocho meses, ampliable a veintisiete cuando concurren las circunstancias que la propia ley señala, como una cifra de negocios elevada o la pertenencia a un grupo.

Primeros pasos al recibir la comunicación

• Consultar con un especialista: la estrategia conviene definirla antes del primer contacto con el inspector. Las decisiones de las primeras semanas, como qué documentación se presenta o cómo se responde a un requerimiento, condicionan el resto del procedimiento.
• Verificar la notificación: comprobar la fecha, el destinatario, el alcance y los periodos. Un defecto en la notificación o en la identificación del objeto puede tener consecuencias sobre la validez de lo actuado, aunque no siempre.
• Anotar los plazos: cada requerimiento indica una fecha para comparecer o aportar documentos. Si no es posible cumplirla, debe solicitarse una ampliación por escrito y con antelación.
• Reunir la documentación: libros contables, facturas emitidas y recibidas, libros registro del IVA, contratos relevantes y justificantes de cobros y pagos relacionados con los tributos comprobados.
• Responder a lo requerido, con orden: aportar lo que se pide, de forma clara y completa, evita incidencias. Conviene valorar con el asesor si procede añadir explicaciones o justificantes adicionales, porque cada documento aportado puede ser analizado.

Focos de la inspección en el sector turístico balear

Las comprobaciones sobre empresas turísticas se concentran en algunos puntos recurrentes:

• Tipos de IVA: los servicios de hostelería y restauración tributan al tipo reducido, mientras que otros servicios accesorios, como tiendas, ciertos servicios de bienestar o alquiler de vehículos, pueden tributar al tipo general. Separar correctamente las bases por tipo aplicable es una fuente habitual de regularizaciones. La Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, es la referencia, y el sector se analiza en el artículo sobre el IVA en el sector hotelero de Mallorca.
• Alquiler vacacional: el arrendamiento de vivienda exento de IVA se distingue de la prestación de servicios turísticos con características de hostelería. La Administración examina si existen servicios añadidos que cambian la calificación.
• Ingresos en efectivo: en restaurantes, bares y pequeños comercios turísticos se contrastan los ingresos declarados con movimientos bancarios, consumos y ratios del sector.
• Personal de temporada: se revisan retenciones de IRPF y la correcta calificación de los trabajadores y de sus retribuciones.

Cómo preparar la defensa

La mejor defensa es la que se prepara antes. Una contabilidad ordenada, facturas completas, contratos accesibles y criterios de tributación documentados reducen el margen de discrepancia. Durante el procedimiento, la empresa debe mantener un interlocutor único con la inspección y registrar por escrito las comparecencias. Si la comprobación gira en torno a una valoración o una estimación indirecta de ingresos, una prueba técnica puede marcar la diferencia, como se explica en el artículo sobre el informe pericial tributario en Mallorca.

El equipo de defensa en inspecciones tributarias de LRB Tax & Legal acompaña a la empresa desde el primer requerimiento hasta la resolución, incluida la vía de recurso ante el TEAR. Cuando el caso requiere soporte técnico, se coordina con ValiTax en defensa ante inspecciones de la AEAT.

Derechos del contribuyente durante la inspección

• Actuar mediante representante, ya sea asesor fiscal o abogado, en las comparecencias.
• No aportar documentos que ya obren en poder de la Administración, indicando dónde se encuentran.
• Conocer el estado de tramitación del procedimiento y obtener copia de los documentos que se incorporen al expediente.
• Formular alegaciones y aportar pruebas antes de que se dicte el acuerdo de liquidación, en el trámite que corresponda.
• No declarar contra sí mismo en el ámbito sancionador.
• Impugnar la liquidación mediante reclamación ante el TEAR, en el plazo de un mes desde su notificación.

Resultado de la inspección: actas y sanciones

La inspección puede terminar en un acta de conformidad, de disconformidad o con acuerdo. Si el contribuyente firma de conformidad, se aplican reducciones en la sanción, pero se renuncia en la práctica a discutir los hechos y los fundamentos. Si no está de acuerdo, firma de disconformidad, formula alegaciones y se dicta posteriormente el acuerdo de liquidación. De este acuerdo derivan, en su caso, una propuesta de sanción y un procedimiento independiente, cuyas particularidades se explican en el artículo sobre cómo impugnar sanciones tributarias en Mallorca. Antes de firmar un acta conviene valorar el coste y el beneficio de cada opción con asesoramiento.

Ejemplo práctico: hotel con servicios accesorios

Un hotel de la costa mallorquina recibe una comunicación de inicio por el IVA de dos ejercicios. En la primera comparecencia, el inspector pregunta cómo se factura el spa, la tienda y el alquiler de bicicletas. La empresa había aplicado el tipo reducido a todos los conceptos incluidos en la factura de alojamiento. Con asesoramiento, se revisan los paquetes comerciales, se identifican los servicios facturados de forma separada y se prepara un cuadro que justifica cada reparto. La inspección ajusta una parte, pero no la totalidad de lo que pretendía regularizar, y la empresa puede planificar el pago y corregir la facturación futura.

Preguntas frecuentes sobre la inspección tributaria en Baleares

Por qué la especialización local cuenta en Baleares

La fiscalidad de una empresa que opera en Mallorca tiene particularidades que no se dan en otras comunidades. La actividad se concentra en el turismo, la hostelería, el comercio y los servicios, con fuerte estacionalidad. A ello se suman una normativa autonómica propia en tributos cedidos, como Sucesiones y Donaciones o Transmisiones Patrimoniales, deducciones específicas en el tramo autonómico del IRPF y los incentivos fiscales vinculados al régimen especial de las Illes Balears. Un despacho sin experiencia local puede presentar declaraciones técnicamente correctas y, sin embargo, dejar pasar incentivos o no anticipar los criterios de la Administración en la isla.

Criterios para elegir un asesor fiscal en Mallorca

• Especialización sectorial: la experiencia en el sector de la empresa permite conocer sus riesgos habituales, como el tratamiento del IVA en hostelería, la imputación de ingresos de temporada o la deducibilidad de ciertos gastos. Conviene pedir ejemplos de casos parecidos, sin revelar datos de clientes.
• Conocimiento del derecho fiscal balear: las normas autonómicas cambian con frecuencia. Un buen asesor sabe qué se ha modificado y cómo afecta a cada contribuyente.
• Capacidad de defensa: presentar bien las declaraciones es necesario, pero no suficiente. Cuando llega una comprobación, un requerimiento o una inspección, importa la experiencia en alegaciones, recursos de reposición y reclamaciones económico-administrativas ante el TEAR.
• Acceso a prueba pericial: en conflictos de valoración o de estimación indirecta, contar con peritos tributarios, propios o colaboradores, evita improvisaciones. Los criterios para encargar un informe se explican en el artículo sobre el informe pericial tributario en Mallorca.
• Transparencia en honorarios y alcance: el encargo debe indicar qué incluye la cuota periódica, qué se factura aparte, como una inspección o un recurso, y quién será el interlocutor.
• Comunicación y plazos: la Administración notifica por vía electrónica con plazos muy cortos. El despacho debe tener un procedimiento para recoger las notificaciones y avisar con rapidez.

Qué servicios debe cubrir un asesoramiento fiscal para empresas

• Cumplimiento ordinario: declaraciones periódicas de IVA, Impuesto sobre Sociedades, retenciones e ingresos a cuenta, y declaraciones informativas anuales como los modelos 347, 190 o 180.
• Planificación: análisis del cierre fiscal antes del 31 de diciembre, estudio de incentivos como la reserva de capitalización o la reserva de nivelación, y revisión de la estructura societaria.
• Relaciones con la Administración: atención de requerimientos, procedimientos de comprobación limitada y de inspección, y recursos.
• Fiscalidad internacional: situaciones de no residentes con activos en Mallorca y de empresas con actividad fuera de España.
• Operaciones corporativas: reestructuraciones, compraventas y planificación sucesoria, cuya regulación se resume en el análisis de la reestructuración empresarial en Mallorca.

La normativa de referencia para el impuesto sobre beneficios es la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, y los derechos y garantías del contribuyente frente a la Administración se recogen en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. Un asesor competente cita con soltura ambas y explica con claridad qué implican para cada decisión.

Señales de alerta al contratar

Hay algunos indicios que conviene tener en cuenta antes de firmar un encargo. Desconfiar de promesas de resultados garantizados en una inspección, ya que ningún profesional puede asegurarlos. Desconfiar también de planteamientos que priorizan el ahorro inmediato sin explicar el riesgo, como esquemas agresivos de reducción de impuestos. Otra señal es la ausencia de un contrato de servicios que defina el alcance y los honorarios, o la imposibilidad de hablar con la persona que firmará los escritos. Y conviene preguntar cómo se documentan las decisiones: un buen asesor deja constancia escrita de sus criterios.

Ejemplo práctico: cambio de asesor en una empresa hotelera

Una sociedad que gestiona un hotel de tamaño medio en la costa mallorquina recibe un requerimiento de la Administración sobre su IVA. Su asesor actual, que atiende sobre todo a pequeños comercios, no ha tratado antes la prorrata en servicios mixtos de alojamiento y restauración. La empresa decide revisar su asesoramiento: pide a varios despachos que expliquen cómo abordarían el requerimiento, qué documentación solicitarían y qué plazos manejan. Elige a quien describe con precisión la situación, propone una estrategia y detalla el coste. El criterio no fue el precio más bajo, sino la capacidad de resolver el caso con garantías.

Este tipo de revisión no implica cambiar de despacho cada año. Una relación estable permite al asesor conocer la evolución de la empresa y anticipar necesidades, pero la confianza debe apoyarse en resultados verificables: declaraciones presentadas en plazo, comunicaciones claras y respuesta documentada ante cada requerimiento. También es razonable pedir referencias profesionales y comprobar la colegiación de los abogados y la formación de los economistas que firmarán los escritos.

Preguntas útiles antes de decidir

• ¿Tienen experiencia en empresas de mi sector y en la fiscalidad balear?
• ¿Han intervenido en inspecciones y en recursos ante el TEAR, y cómo se organizan para hacerlo?
• ¿Qué incluye exactamente la cuota mensual y qué servicios se facturan aparte?
• ¿Quién será mi interlocutor y en cuánto tiempo responde ante una notificación urgente?
• ¿Disponen de abogados y peritos para la vía contenciosa?

Quien desee conocer cómo se aborda una inspección puede leer el artículo sobre la inspección tributaria en Baleares para empresas turísticas. LRB Tax & Legal ofrece asesoramiento fiscal a medianas y grandes empresas, con apoyo en informes periciales tributarios cuando el caso lo requiere. Para una primera consulta: Contacto@LRB.es o +34 684 234 831.

Preguntas frecuentes sobre cómo elegir asesor fiscal en Mallorca